制造企业应收账款管理存在的问题及策略探析_罗晓红.pdf

34 2023年3月（下）/总第329期企业监管引 言在制造业快速发展的今天，国内外经济环境复杂多变，企业应收账款余额增加明显，坏账金额也与日俱增。充足的现金流关系着企业的生死存亡，资产负债表的流动资产中包括应收账款，说明其变动会对企业资金产生影响，应收账款管理的好坏对企业资金回收的速度、质量起着至关重要的作用。由于应收账款变现后才能为企业带来经济价值，企业的生产经营才能正常运行，因此应收账款管理成为当今制造企业运营管理的重中之重。1制造企业应收账款管理理论概述及意义1.1 制造企业应收账款管理概念制造企业应收账款管理是指在日常的赊销业务中，生产企业将生产的产品销售给需求者（购买商），债权债务关系确立，从确权开始到款项收回或者作为坏账处理结束，对商品、产品或提供劳务等，应向购买商或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等款项管理、跟进、采取措施的全过程。其目的是为了降低资金风险，加快企业资金周转速度，及时收回货款，减少损失，维持企业正常运营，促进企业健康发展。1.2 制造企业加强应收账款管理的重要意义1.2.1 科学合理的应收账款管理有助于保障企业持续经营应收账款作为现代企业一项不可或缺的流动资产，在企业中普遍存在，是一项潜在风险较大的资产，应收账款的存在对企业利润产生很大影响，如果应收账款全额收回，即不存在应收账款，那是真正的利润增长、收益的增加，如果应收账款收不回来，就是一种损失，最终会导致利润减少，所以企业对应收账款的管理是一项重要工作，也是一项必要工作，如果企业应收帐款管理混乱，不仅会影响企业的日常经营运转，出现财务危机，导致资金周转出现问题，影响资金流动，还会出现用借债、吸收投资方式来解决资金短缺问题，此时不仅会导致财务费用增加，股权结构发生变化，科学合理的应收账款管理制度，使应收账款与销售收入始终维持在一个合理水平，对企业账款的回收、财务风险的防范、销售业绩的增长、企业经营效益的提升起到至关重要作用，也为企业持续健康平稳发展保驾护航。1.2.2 科学合理的应收账款管理有助于提高企业资金使用效率在当今供大于求的市场经济中，企业间竞争日益激烈，赊销已成为必要营销手段，应收账款作为赊销的另一种表现形式，其日常管理尤为重要，根据相关数据统计显示，应收账款账龄超过 6 个月的回款成功率为 60%，超过 1 年的回款成功率为 30%，超过 2 年的回款成功率只有10%，超过 3 年的应收账款，收回的可能性极小，由此可见，应收账款账龄长短对账款收回概率影响十分明显，加强重视应收账款日常管理工作，科学合理的应收账款管理，是保障企业现金流实现的主要方式，可以使企业资金周转速度加快，由于应收账款周转率等于企业销售收入减去销售折扣与折让的赊销净收入与应收账款平均余额之制造企业应收账款管理存在的问题及策略探析 罗晓红（江苏昱奕环保科技有限公司）摘要：在经济全球一体化、市场竞争激烈的今天，企业为了生存发展，不断创新、科学规范管理企业，这样才能获得更好的收益，因此企业采取了各种销售政策、回款政策，这些政策成为企业吸引客户的重要手段，赊销作为一种强有力的销售方式在各企业中得到了广泛应用，但同时这种宽松的信用政策某种程度上也给企业带来了资金隐患。企业如何做好应收账款的管理工作随之提上日程，此文旨在制造企业应收账款管理中存在的问题进行了剖析，并提出了相应的建议。关键词：制造企业；应收账款管理问题；策略罗晓红：制造企业应收账款管理存在的问题及策略探析2023年3月（下）/总第329期 35比，是指一定时期内应收账款转为现金的平均次数，是反映企业应收账款周转快慢及管理效率的财务指标，应收账款周转率次数越频繁，说明应收账款回收越及时，账龄越短，出现坏账的可能性越小，企业现金流入能力越强，企业库存减少,存货周转率缩短，资金的使用效率得到了提高，保证了公司经营活动现金流平衡，维持了企业正常 经营。1.2.3 科学合理的应收账款管理有助于提升企业的整体竞争力抓好应收账款管理的基础工作，应收账款回款质量会得到很大的提高，回款速度会加快，坏账减少，企业有充足的资金发展壮大，企业的信誉得到提高，整体实力增强，企业获得竞争优势的能力和基础也会增强，账款的回收成本会减少，企业就会有足够的资金改进生产技术，进行研发投入，技术创新，不断研发新产品，优化产品品种，提高产品质量，进而提高顾客价值，提升产品的市场竞争力和占有率，企业凭借产品的独特性、功能性，形成品牌优势和规模优势，这时企业可以自主选择优质客户，那些信誉好、实力强的大企业会成为企业的客户群，助力企业的发展，给企业带来的经济效益，提升企业的 竞争力。2制造企业应收账款管理存在的问题2.1 客户信用程度参差不齐，信用管理制度尚未完善现阶段，我国信用管理法律制度还不成熟，客户利用信用漏洞拖欠应收账款，通常表现为：一、供货周期结束后，企业催款时客户以产品质量有问题或以使用数量超过预定数量为理由拖欠货款；二、客户以发票打印不规范，要求重开，以此推延付款时间；三、基础建设工期长，货物供货完毕，账单核对完毕，结款时以当事人离职等理由进行各种拖欠；四、客户为解决燃眉之急以商业承兑汇票作为支付手段，到期难以承兑；五、客户转移资产，在供货初期正常支付货款，后期延缓支付货款，供货结束，余款拖延，更有甚者发票已开具，纳税义务已发生。企业除了垫付成本，也垫付税款，收款费用也随之产生，客户把资产转移，账上无钱可以支付，为防止资产转移行为发生，对多次催收不成功的，要及时通过法律途径，采取财产保全等措施，进行司法救济，减少坏账损失，做到早预防，早解决。2.2 客户档案管理缺失，动态信息更新滞后客户档案的管理对企业来说，是重中之重的工作，随着国家政策不断变化，导致宏观环境发生改变，客户可能会根据大环境的变化而改变公司自身发展战略目标，因此企业对客户信用记录及时跟进更新显得极其重要，客户档案就如同个人档案一样，记录客户与企业的活动轨迹，不仅是初期的接触，还有合同签订后的服务，如果企业合同签订后，不再对客户进行维护，就失去了他本身存在的意义，此时客户的信息就会停留在合同签订前的状态，企业就会对客户失去了了解，回款也就失去了监控，若此时客户发生一些突发事件，如经营不善，资金链断裂等情况，客户的信用度会大大降低，而企业未能及时察觉并做出反应，就很有可能会给公司带来损失，因此，客户档案的建立、管理、客户动态信息维护对企业回款起着不可替代的作用。2.3 部门之间缺乏有效的沟通，内控缺失每笔应收账款的产生到结束都离不开各部门的沟通协作，沟通协作是信息传递的最有效方式，企业的经营活动涉及多部门、多步骤的处理，每个部门在工作中扮演着不同的角色，发挥着不可替代的作用，有效的沟通会促进工作顺利开展、问题的解决。销售部门负责追踪获取客户信息，将客户信息进行梳理，与客户签订合同，并根据每一个客户的信用程度分别给予不同的赊销期限和额度以及价格优惠；管理部门负责合同整理、保存；财务部门负责账款分析、反馈、回款监督。但实际工作中往往由于各部门缺乏沟通协作意识，缺少营造沟通氛围，不主动沟通，不愿多做事，害怕承担责任，互相推卸责任，导致信息不畅通，内控发挥不了实际的作用，形同虚设，影响企业的正常运营，影响应收账款回款效率，甚至坏账的出现，给公司带来不可弥补的损失。2.4 销售人员流动频繁，容易形成坏账不管是对于初创企业还是快速发展中的企业，销售团队一直是公司发展的基石，是企业的核心，销售人员既是企业精神的传承者，也是企业的宣传者，他们不仅是企业与客户之间的纽带，实时把握客户的需求，为客户提供优质、周到的服务，时刻洞察市场变化，掌握市场动向，同时也是促进企业现金流有效运转的推动者，是应收账款的回款的第一人，如果销售人员流动性高，首先会增加培训成本、同时工作的连续性会大打折扣，其次由于企业大多都是关系客户、老客户，他们的离职，可能会带走一批客源，导致客户流失，应收账款的回款率也会受到影响，接替人员对客户不熟悉，与客户沟通可能会出现断片，有时问些重复性的内容也会引起客户的反感，造成客户信息、应收账款结算脱节，所以销售人员的稳定，对于企业的长期发展，保障资金安全，对应收账款回款起着至关重要 作用。2.5 合同制定缺乏规范性，难以保证企业合法权益规范的合同是买卖双方权利和义务的重要保障，企业在签订合同时需要缜密、谨慎。但很多制造企业为了节约合同成本，在合同制定上不够严谨，主要体现在形式不规范、语言不规范，缺少法律人员的指导、参与，给企业带来法律风险，不能做到专业人做专业事的要求，导致合同纠纷出现时缺乏有效法律保护。例如，合同条款中对回款期限约定、结算方式、货物质量、供货数量、名称、规格、交货方式、违约责任、争议处理等条款不明确，发货部门交货的延误，质量不合要求，送货单签字人员不齐、罗晓红：制造企业应收账款管理存在的问题及策略探析36 2023年3月（下）/总第329期缺失，这些都会给企业应收账款的结算带来隐患，导致企业合法权益难以实现。3加强制造企业应收账款管理的策略3.1 建立客户信用档案，根据客户信用划分等级企业应运用 5C 评估法，全面深入收集客户信息，真实、准确、完整反映客户资信，从品质、能力、资产、资本、抵押、条件五个维度，对客户信用状况进行分析评估，首要评估的标准就是客户信用品质，他决定了回款的效率；其次通过回款明细、对客户实际走访判断其偿债能力；最后根据客户经营规模、财务状况、资产抵押情况了解客户资本实力及遇到困难支付货款的能力，同时企业应多渠道与财务制度相对健全，信用度高的央企、国企建立合作机制，积极参与此类企业的招投标项目，因为此类企业资金风险较低、收账费用相对较小，应收账款可控性较高，发生坏账的可能性极小，即便对方资金出现短暂资金困难、回款速度减慢，资金也相对安全，不必担心损失的发生，付款只是时间问题。3.2 建立客户档案管理，实时掌握客户经营动态客户经营情况的变化，对应收账款的收回会产生重要影响，客户档案的管理对回款起着举足轻重的作用，通过建立客户档案提高营销效率，扩大市场占有率。企业可以通过大数据进行信息查询，及时对客户的经营情况，股权变动情况、资产负债状况、诉讼信息、关联公司掌握了解，查看其近期是否发生过违规、违章行为而遭受过处罚等；通过定期登门拜访，对沟通详情及时做记录，以便后期查阅，通过与客户沟通及时了解客户经营状况，知悉客户经营动态，掌握客户市场变化、对接人的变化，防止客户经营发生变化，账款发生损失。3.3 加强各部门联合管理，建立数据共享平台各部门配合程度关系着工作的效率、质量，关系到企业的发展，应收账款作为工作中的重要组成部分，它的细致、管理程度影响现金的流入流出，与应收账款有关的各部门应建立一个数据共享平台，通过数据共享打通各部门信息屏障，实现各个部门之间的数据共用，方便数据信息使用者及时维护更新客户信息，根据相关人员需求设置权限，需求者通过该平台查询销售、发票开具、对账、回款等情况，及时地了解客户销售、回款情况，对应收账款逾期风险进行提前预警、准确判断。数据共享平台的建立，不仅可以减少工作重复性，提高工作效率，提高信息流通性，节约运作成本，还可以很大程度上降低因信息更新不及时带来的应收账款风险，保障回款时效，实现信息数据共享。3.4 建立合理有效的薪酬激励机制，提高销售人员稳定性市场开发的关键是稳定高效的销售团队，他们是收入提高的生产者，是应收账款存在的推动者，销售人员直接开发客户、维护客户，他们的稳定关系着回款的好坏，留住销售人员显得尤为重要，公司应建立合理有效的薪酬机制，对于销售业绩好、回款率高的销售人员给予奖励，增强销售人员的主动性和积极性，让销售人员有在公司能够长久发展下去的想法，对于销售业绩差、回款率低的销售人员给予处罚，做到奖罚分明，提高工作质量，营造一个和谐、轻松、公正、公平、进取、团结的人性化工作 环境。3.5 规范合同、加强单据保管，及时对账完善的合同、规范的业务操作流程，可以有效防范企业经营风险和法律风险的发生，因此，在签订合同时，应注重商品数量、单价、检验标准、交货时间地点、运费结算、付款期限、结算方式、合同变更解除、违约及纠纷的处理等要素是否齐全、完整；结算方式尽可能选择网银转账、银行承兑汇票，减少收取商业承兑汇票；付款期限也尽可能缩短；在合同履行期间，企业要及时对账，加强销货单据、发票签收单据、对账单、回款单等相关资料保存，每年期末，企业应该通过发询证函的方式，确定往来金额，列明不相符的内容及金额，对那些有发生额无余额的账户也应当对账确认，妥善保管双方签章的单据，避免客户由于人员变动、名称变动、产权变更可能带来合同纠纷。结算方式最好采用预付款的方式进行供货，在经济困难时期，能回收现金流自然好，如果对方企业确有困难，资不抵债，也可以接受以物抵债，目的是防止坏账的出现，使资金的流失降到最低。4结 语总而言之，在企业的发展历程中，营销是企业的心脏，资金是企业的血液，两者相辅相成，应收账款作为企业流动性很强资产，其管理的好坏，决定着企业营运资金的多少，决定着企业的发展规模与速度。因此，科学合理的应收账款管理制度的建立，不仅有助于扩大销售，加快企业账款回收效率，促进企业资金有效循环利用，加快资金周转速度，减少坏账的发生概率，降低收账费用及财产损失，从长远来看还可以保障企业持续健康稳定发展，实现企业整体战略目标。参考文献1孔德香.制造企业应收账款管理问题与对策 J.中国集体经济,2022(21):142-144.2吴美.制造业企业应收账款管理存在的问题与对策研 J.财富生活，2021(16):123 1243张艳伟.完善制造企业应收账款的对策建议 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