跨境担保外汇管理规定(征求意见稿).doc

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附件2：
跨境担保外汇管理规定
（征求意见稿）

第一章 总则
第一条 为完善跨境担保外汇管理，规范跨境担保项下收支行为，促进跨境担保业务发展，根据《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国担保法》及《中华人民共和国外汇管理条例》等法律法规，特制定本规定。
第二条 本规定所称跨境担保是指担保人以自身信用、财产或权利为基础，以保证、抵押、质押等中国法律认可的担保方式，向债权人书面作出的、具有法律约束力、保证自身或第三人（债务人）按照合同约定履行相关付款义务并可能产生国际收支交易（跨境资金收付或资产所有权的跨境转让等）的各种承诺。
第三条 按照担保标的的类型，跨境担保分为融资性担保和非融资性担保。
融资性担保是指担保人为融资性付款义务提供的担保，这些付款义务来源于具有融资合同一般特征的相关交易，包括但不限于普通借款、债券、融资租赁、有约束力的授信额度等。
非融资性担保是指担保人为非融资性付款义务提供的担保，这些付款义务来源于不具有融资合同一般特征的交易，包括但不限于招投标担保、预付款担保、延期付款担保、货物买卖合同下的履约责任担保等。
第四条 按照担保各方的注册地，跨境担保分为内保外贷、外保内贷和其他形式跨境担保。
内保外贷是指担保人注册地在境内、债务人和受益人注册地均在境外的跨境担保。
外保内贷是指担保人注册地在境外、债务人和受益人注册地均在境内的跨境担保。
第五条 国家外汇管理局及其分支局（以下简称外汇局）负责规范跨境担保产生的各类国际收支交易。
外汇局对境内机构办理的内保外贷、外保内贷等跨境担保业务实行登记管理。
第六条 境内机构提供或接受跨境担保，应当遵守国家法律法规和行业主管部门的规定，并按本规定办理相关外汇管理手续。
金融机构办理融资性内保外贷业务实行比例自律管理，其他机构可自行提供。经外汇局登记的内保外贷业务，担保人自行到银行办理履约。
境内机构办理外保内贷业务，应符合相关资格条件，并办理登记；经外汇局登记的外保内贷，可在银行办理履约；履约后形成对外负债的，应符合本规定要求。
第七条 境内机构提供或接受其他形式的跨境担保，应符合相关外汇管理规定。

第二章 内保外贷
第八条 担保人办理内保外贷业务，在遵守国家法律法规、行业主管部门规定及外汇管理规定的前提下，可自行对外签约。
第九条 担保人签订内保外贷合同后，应到外汇局办理内保外贷登记。
担保人为金融机构的，由担保人通过数据接口程序或其他方式向外汇局报送内保外贷业务相关数据。
担保人为非金融机构的，应在签订担保合同后15个工作日内到外汇局办理内保外贷签约登记手续。担保合同主要条款发生变更的，应当办理内保外贷签约变更登记手续。
外汇局按照真实、合规原则对非金融机构担保人的登记申请进行审核并办理登记手续。
第十条 金融机构作为担保人提供内保外贷应符合以下规定：
（一）经行业主管部门批准，具有相应担保业务经营资格；
（二）在任意一个工作日末，单家法人机构融资性内保外贷项下付款责任本金余额，不超过其上年度末经审计的净资产的50%；
（三）金融机构提供非融资性内保外贷时，不受本条上述第（二）款规定的限制。金融机构不得利用非融资性担保变相开展融资性担保业务。
第十一条 内保外贷项下资金用途应当符合以下规定：
（一）担保项下资金仅用于债务人正常经营范围内的相关支出，不得用于支持债务人从事经营范围以外的业务，也不得虚构贸易背景进行套利或进行其他投机性交易；
（二）未经批准，债务人不得通过向境内进行股权、债权投资等方式将担保项下资金直接或间接调回境内使用。
第十二条 担保人办理融资性内保外贷业务时，应对债务人主体资格、担保项下资金用途及相关交易背景进行审核，对是否符合境内、外相关法律法规进行尽职调查，并以适当方式监督债务人按照其申明的用途使用担保项下资金。
第十三条 内保外贷到期后，担保人应当到外汇局办理内保外贷登记注销手续。
第十四条 担保人为金融机构的，如发生内保外贷履约，担保人可自行办理担保履约项下购汇及对外支付。
担保人为非金融机构的，如发生内保外贷履约，担保人可凭担保登记文件直接到银行办理担保履约项下对外支付；在境外债务人偿清因担保人履约而对境内担保人承担的债务之前，未经外汇局批准，担保人须暂停签订新的内保外贷合同。
第十五条 发生内保外贷履约后，成为对外债权人的境内担保人或反担保人应当按规定办理对外债权登记。
第十六条 境内个人可参照非金融机构办理内保外贷外汇管理业务。

第三章 外保内贷
第十七条 境内企业从境内金融机构借用贷款或获得授信额度，在同时满足以下条件的前提下，可以接受境外机构或个人提供的担保，并自行签订外保内贷合同：
（一）债务人为在境内注册经营的非金融机构；
（二）债权人为在境内注册经营的金融机构；
（三）担保标的为债务人借用的本外币普通贷款或金融机构授予的信用额度；
（四）担保形式为中国法律法规允许的保证、抵押或质押。
未经批准，境内企业、金融机构不得超出上述范围办理外保内贷业务。
第十八条 境内债务人从事外保内贷业务，由发放贷款或提供授信额度的境内金融机构向外汇局集中报送外保内贷业务数据。
第十九条 境内债务人从事外保内贷业务发生担保履约的，在境内债务人偿清其对境外担保人的债务之前，未经外汇局批准，境内债务人应暂停签订新的外保内贷合同；已经签订外保内贷合同但尚未提款或全部提款的，未经外汇局批准，应暂停办理新的提款。
境内债务人因外保内贷项下担保履约形成的对外负债，其未偿本金余额不得超过其上年度末经审计的净资产数额。
第二十条 境内企业外保内贷业务发生境外担保履约的，境内企业应到所在地外汇局办理短期外债签约登记及相关信息备案，外汇局不对担保履约引起的外债进行额度控制。外汇局在外债签约登记环节对债务人外保内贷业务的合规性进行事后核查。
第二十一条 境内债务人申请对外支付担保费，可直接向银行申请办理。银行应当要求债务人提供必要的证明材料，包括支付担保费通知书、担保合同简明条款等。

第四章 物权担保的外汇管理
第二十二条 外汇局不对担保各方设定担保物权的合法性进行审查。担保人应自行确认担保合同内容符合相关法律法规和行业主管部门的规定。
第二十三条 担保人与受益人之间因提供抵押、质押等物权担保而产生的跨境收支和交易事项，相关外汇管理规定已存在限制性规定的，应当符合规定。
第二十四条 当担保人与受益人分属境内、境外，或担保物权登记地（或财产所在地、收益来源地）与担保人、受益人的任意一方分属境内、境外时，境内担保人或境内受益人应按下列规定办理相关外汇管理手续：
（一）当担保人、受益人注册地或担保物权登记地（或收益来源地）至少有两方分属境内外时，担保人向受益人出让担保财产所有权或折价清偿债务的财产时，应当符合相关法律规定；
（二）除另有明确规定外，担保人或受益人申请汇出或收取担保财产处置收益时，可直接向境内银行提出申请；在银行审核担保履约真实性、合规性并留存必要材料后，担保人或受益人可以办理相关购汇、结汇和跨境收支；
（三）相关财产所有权在担保人、受益人之间发生转让，按规定需要办理跨境投资外汇登记的，当事人应办理相关登记或变更手续。
经外汇局登记的物权担保因任何原因而未合法设立，担保人应到外汇局注销相关登记。
第二十五条 担保人为第三方债务人向受益人提供物权担保，构成内保外贷或外保内贷的，应当按照内保外贷或外保内贷相关规定办理担保登记手续，并遵守相关规定。

第五章 附则
第二十六条 境内机构提供或接受未纳入外汇局登记或备案范围的其他形式跨境担保，在符合中国法律法规和本规定的前提下，可自行办理担保合同签约。除外汇局明确要求办理跨境担保登记或备案的情形外，担保人、被担保人不需要就其他形式跨境担保到外汇局办理登记或备案。
境内机构办理其他形式跨境担保，可自行办理担保履约。担保项下对外债权债务需要事前审批或核准，或因担保履约发生对外债权债务变动的，应按规定办理相关审批或登记手续。
第二十七条 跨境担保交易中出现以下情形的，担保人或反担保人仅可以其持有的活期存款资金按照中国法律认可的形式设定质押：
（一）境内机构通过质押货币类资产提供跨境担保的；
（二）境内机构提供跨境担保，需要境内、外反担保人提供货币类资产质押的；
（三）境内银行开立远期信用证，需要境内、外反担保人（信用证申请人）提供货币类资产质押的。
第二十八条 担保人、被担保人不得以担保履约为目的签订跨境担保合同。
第二十九条 担保人、被担保人、受益人向境内银行申请办理与跨境担保相关的支付和收入时，境内银行应当对跨境担保交易的背景进行尽职审查，以确定该担保合同符合中国法律法规和本规定。
第三十条 外汇局对跨境担保合同的登记、备案情况不构成跨境担保合同的生效要件。
第三十一条 外汇局定期分析内保外贷和外保内贷整体情况，密切关注跨境担保对国际收支的影响。
第三十二条 外汇局对境内机构跨境担保业务进行核查和检查。对未按本规定及相关规定办理跨境担保业务的，外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》进行处罚。
第三十三条 本规定自XXXX年XX月XX日起施行，同时废止附件X相关文件。国家外汇管理局发布的其他跨境担保外汇管理文件与本规定内容不一致的，以本规定为准。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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