财务比率分析论文--毕业论文.doc
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燕京理工学院 YANCHING INSTITUTE OF TECHNOLOGY OF TECHNOLOGY （ 2017）届本科生期末作业（论文） 论文题目： 财务比率分析 班级： 注会1331 学号：130410923姓名： 张志伟 工作内容：撰写公司背景与财务三表 班级： 注会1331 学号：130410920姓名： 张小飞 工作内容：由三表计算分析所用数据 班级： 注会1331 学号：130410919姓名：张文慧 工作内容：由三表计算分析所用数据 班级： 注会1331 学号：130410911姓名：吴英宁 工作内容：分析数据撰写报告 班级： 注会1331 学号：130410900姓名： 李荣 工作内容：核对检查数据信息 班级： 注会1331 学号：130410924姓名： 赵超越 工作内容：检查报告真实可靠性 财务比率分析 一、 宜宾五粮液股份有限公司背景分析 （一）背景资料： 公司的法定中文名称：宜宾五粮液股份有限公司 公司的法定英文名称及英文缩写：WULIANGYE YIBIN CO.,LTD. 公司法定代表人：刘中国 公司董事会秘书：彭智辅（2011 年 1-7 月） 公司注册地址、办公地址：四川省宜宾市翠屏区岷江西路 150 号 邮政编码：644007 公司网址： 公司股票上市交易所：深圳证券交易所 股票代码：000858 （二）公司发展状况 1、公司发展情况 宜宾五粮液股份有限公司(以下简称本公司)是1997年8月19日经四川省人民政府以川府函(1997)295号文批准，由四川省宜宾五粮液酒厂独家发起，采取募集方式设立的股份有限公司。主要从事“五粮液”及其系列白酒的生产和销售，注册资本379,596.672 万元。 本公司于1998年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股，1999 年9 月根据临时股东大会决议，以1999年6月30日总股本32,000万股为基数，用资本公积金转增股本，每 10股转增 5股，转增后总股本变更为48,000 万股。经中国证券监督管理委员会证监公司字[2001]6 号文核准，向原股东配售人民币普通股3,120万股，总股本变更为51,120万股。 2、公司所属行业及主要经营范围 本公司属饮料制造业，经营范围为：酒类产品及相关辅助产品（瓶盖、商标、标识及包装制品）的生产经营。主要产品为“五粮液”及其系列白酒。 3、公司发展战略 市场营销方面 系列酒销售形势良好，酒业销售继续保持了销售淡季不淡、旺季更旺的大好局面。强势运作中、高价位品牌，公司继续贯彻“逐渐减少低价位产品的生产、销售，提高中高价位品牌生产、销售”的营销战略，强势推行“1+9+8”品牌战略。丰富产品线，进一步细分、微分市场。不断拓展网络渠道，抓团购促终端建设。进一步完善营销体系，巩固厂商合作，服务，成立“品牌运营商顾问团”，与运营商建立日常沟通机制，及时掌握市场信息，稳定价格，掌控终端，提升双方的紧密度和忠诚度，实现了厂商双赢。 质量管理方面 2007年，经过涉及47个部门和区域的内部审核，新体系运行有效。公司从原材料采购、产品设计、生产过程、售后服务均全面处于受控状态，对原料农药残留检验、生产用水安全、食品接触面卫生等实施了更为严格的控制，确保了产品质量稳定提高，保障了产品优质品率的稳定，确保了出厂产品零缺陷。公司获得“全国质量工作先进集体”奖，成为全国食品工业行业和四川省惟一的获奖企业。 打假保真方面 公司持续开展打假保真工作，常抓不懈，全力维护消费者合法权益。公司打假队伍长期加强市场管理，维护市场营销秩序，加强市场检查和监管，严厉打击制售假窝点和侵权产品，震慑制、售假冒分子，净化了市场，维护了公司利益，保护了消费者合法权益，促进企业健康发展。 （三）可能面临的风险 1、宏观经济进入新常态，经济发展减速，白酒行业面临持续调整，市场存在诸多不确定、不利因素。 2、产品结构升级调整，消费多元化发展，消费回归理性，大众消费成为主流，中低档酒竞争更加激烈，营销难度进一步增大。 3、营销渠道的变革，消费群体和消费结构的转型，新兴渠道崛起对传统产品渠道有所冲击，需要构 建多元化销售渠道。 （四）行业状况与SWOT分析 1、行业状况 在中国经济快速发展的背景下，消费者消费理念逐渐回归与成熟，白酒消费出现了从选择产品向选择品牌转变，从随机消费向忠诚消费转变，从数量型消费向质量型消费转变的新变化，这些变化将对白酒行业产生较为深远的影响。 从白酒市场消费总量来看，由于广大消费者保健和健康意识的增强，受“少喝酒、喝好酒”的影响，导致中低价位白酒有一定萎缩，并让位于中高档白酒产品的趋势明显。从消费者购买决策度分析，白酒市场已进入品牌营销时代，市场利润向强势品牌集中。 2、SWOT分析 关键竞争要素 关键环境要素 优势（S） 劣势（W） 品牌优势 供过于求，市场竞争混乱 规模优势 业务种类结构 资本优势 企业创新 产品服务 机会（O） 国家经济增长快 SO战略：利用自身品牌效应、规模优势进一步提高知名度；利用国家政策增加资本投入，进行产品品开发，与供应商等其他利益相关者建立良好的关系，增加利润空间。 WO战略：利用传统优势，加强纵向合作，为客户提供最大的优惠，提升市场占有率，拓展业务种类范围，加强企业创新。 人民生活水平提高 供应商众多 威胁（T） 白酒业公司数量众多 ST战略：加强产品业务创新，提供差异化服务，增强核心竞争力，提高产品质量 WT战略：寻求并保持企业白酒质量，保持原有客户，吸引新客户，加强横向合作，实现共赢，创建良好的企业文化宣传渠道，重新制定战略。 因白酒引起的事故越来越多 二、计算偿债能力、营运能力、盈利能力及资产负债表、利润表、现金流量表数据分析 （一）公式介绍： 1、偿债能力：流动比率=流动资产/流动负债 速动比率= 速动资产/流动负债 资产负债率=负债总额/总资产 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+负债总额/股东权益总额 2、营运能力：应收账款周准率=应收账款周转额/应收账款平均余额 应收账款周转天数=日历天数/应收账款周转率 存货周转率=销售成本/存货平均余额 应付账款周转率=销售成本/存货平均余额 流动资产周转率=流动资产周转额/流动资产平均余额 总资产周转率=销售净收入/总资产平均余额 3、盈利能力：销售毛利率=毛利额/销售净收入 销售利润率=净利润/销售额 资产收益率=净利润/总资产 权益收益率=净利润/总权益 （二）五粮液酒资产负债表 报表日期 20141231 20131231 20121231 20111231 20101231 单位 元 元 元 元 元 流动资产 货币资金 22382100000 25763500000 27845500000 21550900000 14134500000 结算备付金 0 0 0 0 0 拆出资金 0 0 0 0 0 交易性金融资产 0 0 18995600 18266100 20756300 衍生金融资产 0 0 0 0 0 应收票据 7369420000 3625480000 2594220000 1938670000 2180620000 应收账款 122948000 75473300 80997100 75620200 89308600 预付款项 298156000 213652000 258719000 254498000 328381000 应收保费 0 0 0 0 0 应收分保账款 0 0 0 0 0 应收分保合同准备金 0 0 0 0 0 应收利息 216399000 355197000 418176000 295940000 63714500 应收股利 0 0 0 0 0 其他应收款 19560100 23332100 25692100 42779900 37700600 应收出口退税 0 0 0 0 0 应收补贴款 0 0 0 0 0 应收保证金 0 0 0 0 0 内部应收款 0 0 0 0 0 买入返售金融资产 0 0 0 0 0 存货 8091490000 6885590000 6680020000 5536500000 4514780000 待摊费用 0 0 0 0 0 待处理流动资产损益 0 0 0 0 0 一年内到期的非流动资产 0 0 0 0 0 其他流动资产 0 0 0 0 0 流动资产合计 38500100000 36942200000 37922300000 29713100000 21369700000 非流动资产 发放贷款及垫款 0 0 0 0 0 可供出售金融资产 1200000 0 0 0 0 持有至到期投资 0 0 0 0 0 长期应收款 0 0 0 0 0 长期股权投资 867865000 120577000 120351000 130875000 32524100 其他长期投资 0 0 0 0 0 投资性房地产 0 0 0 0 0 固定资产原值 13051800000 12672900000 11744300000 11531900000 11337900000 累计折旧 7374800000 6790240000 6246480000 5626250000 4963930000 固定资产净值 5676950000 5882680000 5497790000 5905600000 6374010000 固定资产减值准备 470000 549650 549650 549650 549650 固定资产净额 5676480000 5882130000 5497240000 5905060000 6373460000 在建工程 384534000 223094000 855585000 787493000 514644000 工程物资 0 1755350 868874 4618190 0 固定资产清理 0 23060700 0 0 0 生产性生物资产 0 0 0 0 0 公益性生物资产 0 0 0 0 0 油气资产 0 0 0 0 0 无形资产 421574000 293642000 289763000 297477000 299599000 开发支出 0 0 0 0 0 商誉 1621620 1621620 1621620 1621620 1621620 长期待摊费用 52451700 62472500 74221400 48772400 70535000 股权分置流通权 0 0 0 0 0 递延所得税资产 503062000 578932000 485655000 16785900 11405500 其他非流动资产 0 0 0 0 0 非流动资产合计 7908790000 7187280000 7325300000 7192700000 7303790000 资产总计 46408900000 44129500000 45247600000 36905800000 28673500000 流动负债 短期借款 0 0 0 0 0 向中央银行借款 0 0 0 0 0 吸收存款及同业存放 0 0 0 0 0 拆入资金 0 0 0 0 0 交易性金融负债 0 0 0 0 0 衍生金融负债 0 0 0 0 0 应付票据 85449400 52577900 0 0 56456400 应付账款 647043000 583988000 730531000 234518000 155435000 预收款项 858111000 824725000 6467420000 9047170000 7107610000 卖出回购金融资产款 0 0 0 0 0 应付手续费及佣金 0 0 0 0 0 应付职工薪酬 2272260000 2329070000 1971330000 1063800000 348245000 应交税费 1097980000 2194190000 2780240000 2087150000 1582290000 应付利息 0 0 0 0 0 应付股利 0 0 322500000 175000000 349276000 其他应交款 0 0 0 0 0 应付保证金 0 0 0 0 0 内部应付款 0 0 0 0 0 其他应付款 964097000 1058060000 1394950000 801789000 689021000 预提费用 0 0 0 0 0 预计流动负债 0 0 0 0 0 应付分保账款 0 0 0 0 0 保险合同准备金 0 0 0 0 0 代理买卖证券款 0 0 0 0 0 代理承销证券款 0 0 0 0 0 国际票证结算 0 0 0 0 0 国内票证结算 0 0 0 0 0 递延收益 0 0 0 0 0 应付短期债券 0 0 0 0 0 一年内到期的非流动负债 0 0 0 0 0 其他流动负债 0 0 0 0 0 流动负债合计 5924940000 7042610000 13667000000 13409400000 10288300000 非流动负债 长期借款 0 0 0 0 0 应付债券 0 0 0 0 0 长期应付款 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 专项应付款 0 0 0 0 0 预计非流动负债 0 0 0 0 0 递延所得税负债 0 0 1731510 1538490 2152560 其他非流动负债 0 66612800 56857800 47182800 15910600 非流动负债合计 150849000 67612800 59589300 49721300 19063200 负债合计 6075790000 7110220000 13726600000 13459200000 10307400000 所有者权益 实收资本(或股本) 3795970000 3795970000 3795970000 3795970000 3795970000 资本公积 953203000 953203000 953203000 953203000 953203000 库存股 0 0 0 0 0 专项储备 0 0 0 0 0 盈余公积 7070010000 5678790000 4356980000 3368960000 2759520000 一般风险准备 0 0 0 0 0 未确定的投资损失 0 0 0 0 0 未分配利润 27611200000 25664700000 22050500000 15001600000 10592300000 拟分配现金股利 0 0 0 0 0 外币报表折算差额 0 0 0 0 0 归属于母公司股东权益合计 39430400000 36092600000 31156600000 23119700000 18101000000 少数股东权益 902702000 926645000 364472000 326980000 265068000 所有者权益(或股东权益)合计 40333100000 37019300000 31521100000 23446700000 18366100000 负债和所有者权益(或股东权益)总计 46408900000 44129500000 45247600000 36905800000 28673500000 （三）五粮液利润表： 报表日期 20141231 20131231 20121231 20111231 20101231 单位 元 元 元 元 元 一、营业总收入 21011500000 24718600000 27201000000 20350600000 15541300000 营业收入 21011500000 24718600000 27201000000 20350600000 15541300000 利息收入 0 0 0 0 0 已赚保费 0 0 0 0 0 手续费及佣金收入 0 0 0 0 0 房地产销售收入 0 0 0 0 0 其他业务收入 0 0 0 0 0 二、营业总成本 12993600000 13283400000 13502700000 11853600000 9443020000 营业成本 5772030000 6610410000 8015720000 6895410000 4863190000 利息支出 0 0 0 0 0 手续费及佣金支出 0 0 0 0 0 房地产销售成本 0 0 0 0 0 研发费用 0 0 0 0 0 退保金 0 0 0 0 0 赔付支出净额 0 0 0 0 0 提取保险合同准备金净额 0 0 0 0 0 保单红利支出 0 0 0 0 0 分保费用 0 0 0 0 0 其他业务成本 0 0 0 0 0 营业税金及附加 1517240000 1849030000 2005700000 1601640000 1392170000 销售费用 4308900000 3382180000 2258970000 2069990000 1803230000 管理费用 2047030000 2263640000 2009180000 1750690000 1561850000 财务费用 -657776000 -826880000 -789586000 -476587000 -192471000 资产减值损失 6161460 5007460 2696850 12452100 15044900 公允价值变动收益 0 -7070990 772066 -2456300 -6911420 投资收益 14487500 4298860 3007200 2400110 3377150 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 14487500 566443 -396770 2110190 2545040 汇兑收益 0 0 0 0 0 期货损益 0 0 0 0 0 托管收益 0 0 0 0 0 补贴收入 0 0 0 0 0 其他业务利润 0 0 0 0 0 三、营业利润 8032400000 11432400000 13702100000 8496940000 6094750000 营业外收入 59944600 65895600 64928900 57448900 50741900 营业外支出 76429800 251249000 28398000 54437000 75244800 非流动资产处置损失 28862700 2654850 1400250 7214460 1698990 利润总额 8015920000 11247100000 13738700000 8499950000 6070240000 所得税费用 1957700000 2924860000 3402930000 2105580000 1508190000 未确认投资损失 0 0 0 0 0 四、净利润 6058210000 8322220000 10335700000 6394380000 4562060000 归属于母公司所有者的净利润 5834920000 7972810000 9934870000 6157470000 4395360000 少数股东损益 223300000 349400000 400861000 236912000 166701000 五、每股收益 基本每股收益 1.537 2.1 2.617 1.622 1.158 稀释每股收益 1.537 2.1 2.617 1.622 1.158 六、其他综合收益 0 0 0 0 0 七、综合收益总额 6058210000 8322220000 10335700000 6394380000 4562060000 归属于母公司所有者的综合收益总额 5834920000 7972810000 9934870000 6157470000 4395360000 归属于少数股东的综合收益总额 223300000 349400000 400861000 236912000 166701000 （4）五粮液现金流量表： 报告期 20141231 20131231 20121231 20111231 20101231 单位 元 元 元 元 元 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 20235300000 24903800000 33004800000 27452300000 20906800000 客户存款和同业存放款项净增加额 0 0 0 0 0 向中央银行借款净增加额 0 0 0 0 0 向其他金融机构拆入资金净增加额 0 0 0 0 0 收到原保险合同保费取得的现金 0 0 0 0 0 收到再保险业务现金净额 0 0 0 0 0 保户储金及投资款净增加额 0 0 0 0 0 处置交易性金融资产净增加额 0 0 0 0 0 收取利息、手续费及佣金的现金 0 0 0 0 0 拆入资金净增加额 0 0 0 0 0 回购业务资金净增加额 0 0 0 0 0 收到的税费返还 18420200 33140200 40083700 41742300 40882200 收到的其他与经营活动有关的现金 938546000 1027600000 838174000 289927000 252084000 经营活动现金流入小计 21192300000 25964500000 33883100000 27783900000 21199700000 购买商品、接受劳务支付的现金 8040620000 9279410000 10788700000 7495210000 5101180000 客户贷款及垫款净增加额 0 0 0 0 0 存放中央银行和同业款项净增加额 0 0 0 0 0 支付原保险合同赔付款项的现金 0 0 0 0 0 支付利息、手续费及佣金的现金 0 0 0 0 0 支付保单红利的现金 0 0 0 0 0 支付给职工以及为职工支付的现金 2849900000 2748660000 2539980000 2209760000 1728280000 支付的各项税费 7273340000 8864030000 9072900000 5860930000 4414640000 支付的其他与经营活动有关的现金 2233870000 3613520000 2731880000 2685020000 2252520000 经营活动现金流出小计 20397700000 24505600000 25133400000 18250900000 13496600000 经营活动产生的现金流量净额 794566000 1458910000 8749670000 9533020000 7703120000 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 0 13338200 10000000 0 0 取得投资收益所收到的现金 0 3732420 3403970 289920 832124 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 30475900 3782190 685226 5239470 1556300 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 0 0 0 0 收到的其他与投资活动有关的现金 0 0 42500 17561400 2811810 减少质押和定期存款所收到的现金 0 0 0 0 0 投资活动现金流入小计 30475900 20852900 14131700 23090800 5200230 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 411005000 341534000 355507000 536106000 462908000 投资所支付的现金 734000000 1200000 0 98000000 0 质押贷款净增加额 0 0 0 0 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 72009700 0 0 0 0 支付的其他与投资活动有关的现金 0 0 0 2456300 6774430 增加质押和定期存款所支付的现金 0 0 0 0 0 投资活动现金流出小计 1217010000 342734000 355507000 636563000 469683000 投资活动产生的现金流量净额 -1186540000 -321882000 -341375000 -613472000 -464483000 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 6000000 172468000 0 0 13000000 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 6000000 172468000 0 0 0 取得借款收到的现金 0 0 0 0 0 发行债券收到的现金 0 0 0 0 0 收到其他与筹资活动有关的现金 0 0 0 0 0 筹资活动现金流入小计 6000000 172468000 0 0 13000000 偿还债务支付的现金 0 0 0 0 0 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 2995280000 3391500000 2113850000 1503140000 660767000 338099000 354728000 215869000 281347000 0 支付其他与筹资活动有关的现金 0 0 0 0 0 筹资活动现金流出小计 2995280000 3391500000 2113850000 1503140000 660767000 筹资活动产生的现金流量净额 -2989280000 -3219030000 -2113850000 -1503140000 -647767000 附注 汇率变动对现金及现金等价物的影响 -140254 -7760.06 205400 -11178.1 0 现金及现金等价物净增加额 -3381390000 -2082010000 6294650000 7416400000 6590870000 期初现金及现金等价物余额 25763500000 27845500000 21550900000 14134500000 7543590000 期末现金及现金等价物余额 22382100000 25763500000 27845500000 21550900000 14134500000 净利润 6058210000 8322220000 10335700000 6394380000 4562060000 少数股东权益 0 0 0 0 0 未确认的投资损失 0 0 0 0 0 资产减值准备 6161460 20428.3 53341.8 10194000 8301190 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性物资折旧 615602000 640477000 660997000 700477000 722805000 无形资产摊销 9758280 8486950 9029130 8175670 9197280 长期待摊费用摊销 27253800 32579200 36113000 48417400 38118500 待摊费用的减少 0 0 0 0 0 预提费用的增加 0 0 0 0 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 20295100 1912290 1095330 6136170 810820 固定资产报废损失 0 0 0 0 0 公允价值变动损失 0 7070990 -772066 2456300 6911420 递延收益增加（减：减少） 0 0 0 0 0 预计负债 0 0 0 0 0 财务费用 140254 7760.06 -205400 -11178.1 0 投资损失 -14487500 -4298860 -3007200 -2400110 -3377150 递延所得税资产减少 75870600 -93277300 -468869000 -5380420 -5668460 递延所得税负债增加 0 -1731510 193017 -614075 -1727860 存货的减少 -1181270000 -205592000 -1143270000 -1030220000 -1047310000 经营性应收项目的减少 -3711620000 -915196000 -774777000 87219600 -472613000 经营性应付项目的增加 -1111350000 -6333760000 97355300 3314190000 3885620000 已完工尚未结算款的减少(减:增加) 0 0 0 0 0 已结算尚未完工款的增加(减:减少) 0 0 0 0 0 其他 0 0 0 0 0 经营活动产生现金流量净额 794566000 1458910000 8749670000 9533020000 7703120000 债务转为资本 0 0 0 0 0 一年内到期的可转换公司债券 0 0 0 0 0 融资租入固定资产 0 0 0 0 0 现金的期末余额 22364100000 25763500000 27845500000 21550900000 14134500000 现金的期初余额 25763500000 27845500000 21550900000 14134500000 7543590000 现金等价物的期末余额 17992600 0 0 0 0 现金等价物的期初余额 0 0 0 0 0 现金及现金等价物的净增加额 -3381390000 -2082010000 6294650000 7416400000 6590870000 1、对五粮液企业进行偿债能力分析： 偿债能力 2010 2011 2012 2013 2014 流动比率 2.077 2.216 2.775 5.246 6.498 速动比率 1.638 1.803 2.286 4.268 5.132 资产负债率 0.359 0.365 0.303 0.161 0.131 权益乘数 1.561 1.574 1.435 1.192 1.151 针对五粮液企业资产负债表对该公司进行偿债能力分析：从以上图表分析中可以看出该公司在2010-2014五年期间流动比率（流动比率=流动资产/流动负债）呈增长状态，尤其是2012-2014年三年期间极速增长，由此分析该公司在2012-2014年期间可能有存货积压或拥有过多的货币资金而未加以有效的运用的情况。由图表分析显示该公司速动比率（速动比率=速动资产/流动负债）在2010-2014五年期间呈增长状态，在后三年增长速度明显加快，速动比率大于1，说明该企业有足够的能力偿还短期债务,企业的短期偿债能力较强，但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款。该公司资产负债率（资产负债率=负债总额/资产总额）在2010-2012年三年期间均在0.3以上，2013年、2014两年年底资产负债率分别为0.161、0.131，说明该公司前三年债务偿还能力相对较差，后两年债务偿还能力增强，五年期间，该公司债务偿还能力总体呈上升趋势。通过折线图显示分析，2011年比2010年权益乘数（权益乘数=资产总额/股东权益总额）增长0.013为1.574，2012年下降到1.435,2013年和2014年两年分别下降到1.192与1.151，在2010-2011年两年期间该企业权益乘数较大，说明股东投入的资本在资产总额中所占比重较小，企业财务风险较大，2012-2014年三年期间，该企业权益乘数呈下降状态，财务风险降低。 2、对五粮液企业营运能力进行分析： 营运能力 2010 2011 2012 2013展开阅读全文
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