金融科技背景下管理会计在商业银行中的应用研究_曾鹏辉.pdf

老字号品牌营销经济观察342023 年 4 月（下）曾鹏辉刘纳新金融科技背景下管理会计在商业银行中的应用研究曾鹏辉刘纳新/湖南财政经济学院会计学院（长沙 410205）摘要：近年来，新冠肺炎疫情对国内经济的冲击较大，虽然现在疫情已经结束，中国经济显现出强劲的恢复动力，但其基础还不牢固，区域性金融风险仍然存在并且表现出点多面广的特征，尤其是大数据、云计算、财务机器人、区块链等金融科技手段对商业银行业服务提出了更高的要求，促使商业银行业加快战略转型，从高速增长转向高质量发展。本文针对金融科技背景，运用管理会计工具，基于价值分析和价值创造，从管理会计视角开展研究，从理论层面助力商业银行的高质量 发展。关键词：管理会计；商业银行；金融科技随着疫情的结束，中国经济有望总体回升。但受之前疫情的影响，国内的经济恢复基础并不牢固，区域性的金融风险仍然存在，对银行业的服务提出了新的要求。传统商业银行服务的业务流程和技术基础随着大数据、云计算、财务机器人等金融科技手段的发展成熟，全面应用新业务模式、新技术应用、新产品服务等，促使商业银行从高速增长转向高质量增长。金融科技的发展，为商业银行中管理会计体系建设的顺利推进和应用提供了较好的技术基础。在金融科技背景下，应运用管理会计工具，推动商业银行的战略转型，实现商业银行的高质量发展。一、金融科技背景下商业银行应用管理会计的优势随着大数据、云计算、财务机器人、区块链等金融科技手段在各行各业应用的普及，数字经济时代对管理会计提出了更高的要求，同时金融科技的快速发展也对银行管理会计产生强大的驱动力。依托金融科技实现管理会计转型升级，赋予商业银行管理会计数字经济时代下的新内涵，可更好地发挥管理会计服务管理、决策支持的作用，助力商业银行进行数字化转型。（一）全面整合会计信息金融科技手段广泛应用，在数字经济环境下更有利于整合会计信息。传统的财务会计工作任务虽然以整理财务信息为重点，但忽略了非财务信息的收集和处理。因此，在商业银行的决策过程中缺少了非财务信息的支持。银行会计部门在数字经济环境下应当着眼于非财务信息的整理，以更全面地反映商业银行的经营状况，科学完善地制定商业银行的发展战略。例如，通过大数据，将商业银行业务过程中分散化、碎片化的数据信息进行有效整合，形成全方位的数据中心。通过对客户数据进行挖掘、深入分析，建立清晰的客户画像，从而细分客户群体，针对不同客户群体，构建差异化的产品营销服务体系，进而满足各类客户的不同需求，创造更多的价值，为银行从高速向高质量发展转型提供全方位的支持。除了对商业银行非财务信息进行收集和整合分析外，会计管理人员还需要对本银行内外部信息进行综合性的整理分析，清楚银行内部的管理情况，了解银行外部的经济形势。现代管理会计具有很强的外向性，不仅要整理和分析商业银行内部的信息，包括商业预算控制、执行等，而且需要获取外部信息进行针对性的整理分析，在大数据、智能化、区块链和云计算等技术的支持下，银行以管理会计信息系统为依托，收集本银行内外部信息，在大数据中心进行数据整合，通过管理会计工具进行分析，形成会计信息报告，助推商业银行实现科技化战略转型。（二）立体化统计数据商业银行内部信息碎片化现象普遍，导致各个部门数据不互通，阻碍了政策的制定及实施。对此，管理会计借助现代信息技术优势，应用大数据、云计算、财务机器人、区块链等金融科技手段，整合和分析商业银行各部门的数据信息，构建立体化的数据统计模式，实现信息高度共享，各业务条线数据信息处理平台互联互通，以提高业务指标与财务指标的衔接性，建立统一口径的数据表述方式，及时有效地收集信息，为制定可执行性的战略提供有力的支撑。（三）构建全面的考核模式由于商业银行业务的特殊性，我国的中小型商业银行大多采用两条线并行的方式进行绩效考核和全面预算，通过分别对比、调整和反馈的方式整合相关数据，但这种方式具有较多的主观因素，导致统计数据与实际产生的数据往往存在脱节的情况。为了避免这种情况，商业银行的管理会计需要改变考核模式，利用大数据的老字号品牌营销经济观察352023 年 4 月（下）优势，采用一体化的考核模式，从战略的形成、预算的规划、考核体系的建立、评价对象的业绩等收集商业银行的信息，形成考评数据库，扩大考评指标范畴，实现考核数据与实际数据的对应，增强业绩考核的准确性。通过金融科技力量，使银行网点的绩效考核更加具体，减少其中的主观因素，使业绩评估具有合理性，调动基层网点员工的积极性，促进商业银行优化决策，以创造价值为目标进行科技化转型。二、管理会计在商业银行战略经营中存在的问题随着疫情的结束，我国经济正在强劲复苏，但信贷需求相较疫情之前增速放缓，银行信贷业务难以扩张，并且随着大数据、云计算、财务机器人、区块链等金融科技手段在商业银行的广泛应用，商业银行业的经营方式发生了深刻变化，商业银行盈利模式亟须转型，要从高速发展转向高质量发展，解决客户的痛点难点问题，提升客户价值。（一）会计信息系统存在漏洞在会计信息系统层面，一方面，由于银行系统设计之初对管理会计的应用考虑不全面，银行系统业务流程比较分散，部分有用的会计数据信息在收集和利用方面存在较大困难；另一方面，银行的核心系统是由若干个子系统组成的，但因为数据是由不同的部门分管，各个部门之间的数据并不互通，大大地影响了各类信息的共享，导致在进行决策的时候可能会因为信息不对等而出现错误的决策，因此，银行在数据利用率上有很大的提升空间。利用金融科技手段，商业银行与第三方机构进行业务合作时产生大量数据及其数据流向较为复杂，合作机构缺乏严格的数据监管机制，容易导致信息泄露。因此，商业银行缺少一套通用的数据信息报告体系，现行的管理会计报告不能满足内外部监督者的多方面需求，导致商业银行的管理层也对管理会计的信息系统缺乏重视。（二）成本运算模式落后目前大部分商业银行的运行模式仍延续传统的预算模式，而这种模式的缺陷主要体现在三个方面：首先，类别划分粗糙，大部分会计在进行类别划分时仍以经济工作总量为依据，未能将产品细分，形成了“一刀切”的局面，导致成本运算模式存在漏洞；其次，忽略了银行内部资金的转移成本，大部分商业银行采用成本分摊的形式，但部分银行的分支机构忽视成本控制，导致出现当前收入增长乏力但成本不降反增的情况；最后，商业银行缺乏对整体运营成本的关注，在进行业务拓展的时候，一味追求经济效益而忽略成本预算，成本预算过程并未得到优化，从而导致商业银行在制定整体战略的时候存在数据漏洞。（三）经营管理缺乏科技人才，从业人员素质有待提高虽然金融科技手段在商业银行中的应用日益增多，但其管理者仍根据自己的主观经验在日常经营中进行决策和判断。造成这个问题的关键并不是管理者自身的专业水平不够，而是商业银行缺少复合型人才，在金融科技发展的背景下，从业人员只掌握金融专业知识和精通银行业务是不够的，要想在商业银行的决策中发挥金融科技的最大作用，还需要掌握最新的金融科技知识，能够从海量的数据中提取和检索重要的决策数据，具有专业的分析能力。只有这样的复合型人才能够为商业银行做出正确的经营管理决策提供有效的依据。除了管理层缺少复合型人才外，银行对基础从业人员也缺少新兴金融科技技术的培训和普及。例如，在总行推出新的电子化业务后，在日常业务办理中，基础从业人员对新的业务并不熟悉，经常出现操作风险，严重影响了银行的新业务开发和经营管理。三、金融科技背景下商业银行应用管理会计的对策建议随着大数据、云计算等金融科技手段的广泛应用，商业银行管理技术更为先进，管理会计掌握更多的商业银行业务活动数据和关键性信息，必须科学利用，为商业银行的战略规划提供有价值的建议，推动商业银行的高质量发展，提高商业银行的管理效率，为商业银行的价值创造提供新的手段，助力商业银行实现数字化转型。（一）利用金融科技手段，建立完善的会计信息系统会计信息系统作为商业银行业务系统中的重要组成部分，通过大数据、云计算、区块链等金融科技手段构建完善的会计信息系统，形成数据中心是商业银行科技化转型的核心。建立完善的会计信息系统需从两方面入手：一方面，会计信息系统需要财务人员通过分析从核算系统获取的大量信息数据，从财务、客户、内部流程三个维度反馈相应的结果，形成银行战略地图，利用战略地图将经营目标分解，同时设计评价指标，使银行能够更好地制定符合实际情况的发展战略。另一方面，通过信息技术进一步增强商业银行业务运行的稳定性，老字号品牌营销经济观察362023 年 4 月（下）在会计信息系统中采取统一的标准和规则，提高系统中数据信息的可靠性，同时利用数据中心进行数据共享，避免出现部门之间信息不对称的情况。（二）重组业务流程，构建科学高效的运算模式改变银行的成本运算模式，管理会计可以从控制成本这个角度入手，整合重复的业务流程，构建科学高效的运算模式，以降本增效为首要目的，其次优化负债结构，把握筹资结构。管理会计人员需要立足于金融科技背景下商业银行未来的发展趋势，制定相应的运算模式，在具体的目标设置上，要以“减少资本占用”“降低运行成本”“提高总体收入”为细化考核目标，同时还要以“平均风险权重”“净利润增长率”与“净息差”等指标对目标实现效果进行量化评价。注重银行会计内部的管理、预算以及核算等流程管理，从客户的角度出发进行相应金融产品的开发，提升客户的价值，实现客户与银行双赢，从而提升客户认可度，构建科学的运营模式，制定出高盈利的商业银行发展战略。（三）注重人才培养，加强银行从业人员素质培训商业银行若想要通过金融科技手段实现信息化转型，相关专业人才至关重要。在金融科技日益普及的背景下，商业银行在招收新员工的时候就要有意识地招收兼具较强管理能力和金融创新能力的复合型人才，加强对专业技术人才与管理人才的培养与储备，增强商业银行大数据中心的数据挖掘、提取、检索、分析能力，为科技化转型打好人才基础。同时，商业银行还需要做好已入职员工的培训工作，对已入职的员工进行定期的培训，提高已入职员工的业务水平，避免出现员工对新业务操作不熟悉的情况，从而优化商业银行的经营与管理。同时，商业银行可以进行内部激励，使员工学习金融科技有关知识，组织员工进行技术设备、专业系统操作培训，达到降低操作风险的效果。在金融科技广泛应用的背景下，管理会计在商业银行的业务管理及其应用中，对商业银行的发展战略制定起着巨大的信息支持作用。在大数据、云计算、智能化、移动互联网、财务机器人、区块链等技术的推动下，管理会计在商业银行发展战略的制定过程中，以会计信息系统为依托，形成大数据中心，重组和优化商业银行中的运作流程，制定具有高效性、前瞻性的商业银行战略，助推商业银行战略转型，实现数字化发展，为客户提供更好的金融服务，创造更多的社会价值。参考文献：1 郑海健.农村商业银行财务会计到管理会计转型的问题及对策浅析 J.现代经济信息，2020（14）：60-61.2 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