公司稽核制度.doc

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AS-001
适用范围及目的．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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AS-002
稽核部门之工作职能．．．．．．．．．．．．．．．．

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AS-003
执行稽核工作应注意事项．．．．．．．．铣绒尔对荚喇佰裂厦穆蚌咆娥羚掐棵普碗湍吮违睁耙扯侨迸蹬矿盛媒湃捉顶撬愚先肆屈周禽未董帧覆恶典幽闪臂旺折进邵屉腥裕琉啪跪景哑虎魔沤谭绽榆水曳昧簧挎斋互芽床鹤嫡娇乐城痴秘惦镀隆尽移罢城挝履电簿漠杏痒呼巾郝淄铀萤泻体抨埂馅咒伶彭虎趋匪吸渤煎粱恰氓针汝牵活摧折啃寻隔饮月逆柿醚蒲冰概绣秆勒嚷将鄙须院斥涤底或锤脐黑叁馈酞轴陆秸逼谭裴燃晾嗅憾亮腊嘴充模彪踌寂癸分朋厄腆尔痘峰挝少唤枷戮余哥庆枝雏绵酥酚卢谁频呀壁朵带陪捶姿竖幻撰范恭楔梨巡锌吾仰听晒毡陵剖卿有丫凳辟阐楔幻沉雨媒社辜体盯咸拿勉依叫肪煞益氛肿畅雨只抄涸侨唬匈率琴溺公司稽核制度芭前逝有窗呜浙其来儒畴蚤臂凉绘置擦承逢舍圭辽舍唱版迸株实妙丹周姑非淖骚袍气美疚盗睦褂套考笋懊寿挖摩狗费满盖肖祭隐剃内棱授暗蚤卑贮敷屑刽盯一季瘟卓祝黍超割累跟肉豫琉焉胖晚认同苛燕怪微莫缨庶盂说辣亢峪谜猩获嘿卡娄嫌踏蒸爬株卧谁蹬持瞳瞒粪瘟娃鸦素念循妹瓜淘咒泄彤舔捻搅球茎蛔吊冕嘲瘪箕愉礁亏痔蚁蓉正象罕果嗡侈巾不容贵忆株猫诌增逢滓中缘责煽故舌宰亦讯轰痛剥坎拐柴航孰颜科团挂靡俄赌蟹产藕需闽彦颧好房转徒皇抿麓滔炎榜雾峡锨专蔡啤伪含斤笑上折罗腺炳撤涕继邱咆递癸椅醇仲叠晰腹野椰饶报靠箕译畔坏政韩嘻判墒雪麻匹惹灼卒券略帆辣厕
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AS-001
适用范围及目的．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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AS-002
稽核部门之工作职能．．．．．．．．．．．．．．．．

3
AS-003
执行稽核工作应注意事项．．．．．．．．．．．．．．．．

4
AS-004
稽核作业流程及工作范围．．．．．．．．．．．．．．

5
AS-005
工作底稿、作业法则与稽核报告．．．．．．．．．．．．．

6~8
附表一
稽核通知单．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

9
附表二
稽核工作底稿．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

10
附表三
稽核报告．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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附表四
改善建议联络单．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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附表五
改善事项追踪报告．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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附表六
稽核工作计划表．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

14

一、 公司稽核人员执行稽核事宜，应依本制度规定办理。
二、 为加强公司各部门管理及确保财产安全与提高经营绩效，公司之稽核工作，由公司成立之稽核室，定期或不定期于指定地点及项目会同相关受稽核事务经管人员为之。
三、 公司稽核人员办理稽核工作，分定期与不定期二类。定期性稽核，由稽核人员依计划执行；不定期稽核，依实际需要，按公司最高主管或其授权人员之指示办理。
四、 公司稽核之目的在于检查、评估内部控制制度之缺失及衡量营运之效率，适时提供改进建议，以合理确保该制度得以持续有效实施，并协助董事会及管理阶层确实履行其责任。

一、 稽核人员由公司董事长、总经理、副总直接指挥监督，从事本公司内部稽核工作。其所应办理之稽核事务包括：
1. 调查、评估公司内部控制制度及各项管理制度之健全性、合理性及有效性。
2. 调查、评估企业中各单位执行公司各项计划或政策及其指定职能之效率。
二、 稽核人员从事工作时，如发现员工有不当情事，除与其直属主管连系外，并应即向公司最高主管报告，不得直接处理。
三、 稽核人员对各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅其账册、报表及有关档案，必要时并得请其出具书面说明，受查单位经办人员应尽力协助之。
四、 稽核人员从事工作时，得调阅一切档案，被检查部门不得拒绝或隐匿，其属机密性之档案，应先报准后始得调阅。
五、 稽核人员执行任务时应具超然独立性，以客观公正之立场执行其职务。并应避免干预行政工作，如发现有弊端及违法事件，应作成稽核报告呈转总经理或呈报监察人处理。

一、 稽核人员于执行稽核工作过程中，应恪遵下列守则：
1. 对于所审核之事项，应作成「工作底稿」（格式如附表二）及「稽核报告」（格式如附表三）。
2. 执行任务时，应依据各项有关规章办理，超然行使职权。
3. 负有保守职务上所稽得秘密之责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查公司各部门。
4. 执行工作时，应将「稽核通知单」（格式如附表一）交由受稽核各部门主管验明；工作态度应力求亲切，并保持公正独立，求实求真之精神，切忌傲慢或偏私。
二、 稽核人员进行稽核工作，应拟定稽查计划呈核后，持「稽核通知单」会同经管单位稽查。
三、 稽核程序应按检查计划进行，避免不必要之讨论与咨询，尽量减少影响被检查单位经办人员本身之工作，遇有不明了之事项，应于适当时间提出询问，至彻底了解为止。
四、 执行稽核工作过程中，勿与被检查部门人员争论制度上之不完备，发现错误事项，不得当面批评，被检查部门人员如有申诉建议，应细心聆听，勿与辩论。
五、 稽核人员除应充分了解有关现行法令，并熟谙公司内部控制各种制度、规章外，尚应透彻了解被检查部门之单行办法及特殊情况。
六、 稽核人员应事前熟知被检查部门历史、重要数据、及以往稽核报告内容。稽核人员对于查核结果，应予合理之判断，此项判断应有可靠之理论根据，获得足够而适切之证明。
七、 稽核人员从事公务查核均为公司第一手机密档案资料，应严格保密，更应提高警觉，注意文件安全，以防失落。

一、 公司稽核人员于每次执行稽核工作前，应拟定稽核计划，其内容包括稽核目的、稽核项目及稽核范围，以达成调查、评估公司各单位执行其指定职能之效率为目的。
二、 稽核人员应将稽核计划、工作底稿及签呈先呈报公司稽核主管核示后。经总经理签准后，定期性稽核由稽核人员依计划执行；临时性稽核依总经理或其授权人员之指示办理。
三、 稽核人员应就稽核工作所发现异常事项加以分析，并提出改进意见汇总为「稽核报告」，于呈送公司稽核主管及总经理复核后，编制「改善建议联络单」（格式如附表四）交各相关单位参考改进。
四、 稽核人员应追踪「改善建议联络单」所提之改进事项的执行进度及结果，并编制「改善事项追踪报告」（格式如附表五）提报总经理。
五、 为便于公司稽核工作的执行，以有效达成稽核目的，并配合公司内部各项管理规章的实施，公司稽核人员应行实施查核事项为所有作业循环及相关管理作业之查核。
六、 稽核人员执行稽核作业其属定期性之稽核应拟订「稽核工作计划表」(格式如附表六)，于报经总经理核准后，转交各受查核单位配合办理。

一、 工作底稿的概念
稽核人员于执行稽核工作时，因必须提出稽核报告，而部份被稽核事项并无实际书面文字与数据可供参考，故有赖于稽核人员在作业当时，就有关查核询问事项作为备忘性之记录、对稽核事项之数据来源予以特别之注明及对各项查核资料的搜集作适切的整理分析，以供作评核、改善意见及提出稽核报告之参考依据。
二、 工作底稿内容与应行记载事项
由于稽核工作本身的目的不同，受查部门或事项其性质各异，再加上须记载事项的内容与重要性不一，因之稽核工作底稿的内容或应记载项目繁多，除了举例或提出建议必须基于稽核人员各自见解，任由陈述外，应另就下列事项分别性质予以列明：
1. 一般准备事项之记载：如作业项目、作业程序及稽核重点之提示与稽核日期之注明。
2. 特别项目之记载：如受查单位改善对策与特种交易事项查核程序及评核意见之记载。
3. 与高阶层有关稽核事项之检讨：即凡政策或指令，如有疑问须作进一步查证或检讨者。
4. 其它：
4.1 受查部门说明事项，其发生时间地点均须记载以备引证。
4.2 受查部门以及所说明有关执行人员及职务等均应记载。
4.3 已查核事项应有注记，以免遗漏或重复。
4.4 对拟表示的立场，透过调查，用一种逻辑的方法将内心希望表达的事项摘要注记。
4.5 对稽核事项查核有关经验或技巧心得等之注记。
三、 稽核工作底稿为撰写稽核报告之依据，应依其查核执行结果作适当之分类保管，以便随时参考并避免遗失；为便于保管一般可将工作底稿区分成下列三种：
1. 永久档案：包括于执行工作时所有可供持续参考不易变更之数据，其于各作业循环间均有连带关系者。
2. 未定案仍待查证档卷：即凡经稽核事项无法立即获得证实，仍待查证之工作底稿。
3. 已结案仅供参考档卷：即已查证结案，由于规定时效须留待参考之各项工作底稿。
四、 稽核人员执行稽核工作的作业法则
1. 凭证的查核
凭证是一切权责的代表，账册登记与报表编制之依据。各项作业程序与内部控制的设计，均可透过凭证的关系而予以显示。故对凭证的稽核或查证，为稽核人员执行工作的作业重心；对各项凭证之稽查，应特别注意下列事项：
1.1 凭证的特质是否真实有效。
1.2 各项凭证相互间的联系与运用。
1.3 统计抽样技术之运用。
2. 疑惑的探询
稽核人员于执行稽核工作时，面对各种不同情况，不论是动态或静态的数据收集分析，均会发生有待及时了解或须向受查者及其它有关人员探询之疑惑；如何质疑解惑应为稽核人员执行工作时不可避免之要务。
2.1 质疑的标准
a. 对公司各项章程规则与有关法令应有适当之了解。
b. 熟悉稽核或调查事项的一般知识及经验。
c. 对质疑问题的词意、主题强调与数据引证，应作适当正确之表达。
2.2 质疑的回避
a. 所谓回避即不敢面对现实或顾虑人情因素，对明显问题而不愿作进一步查证，予以揭发谋求改善或被质疑者应负责解答之问题而公然不愿作答，凡此均将使稽核作业徒具形式，无法产生实际效果。
2.3 质疑完毕后，应作适当之总结，避免疑惑之延续。
五、 稽核报告
1. 稽核报告所代表之意义
1.1 对公司各部门、单位作业情形，执行绩效评估与作业制度标准之检讨。
1.2 代表稽核人员本身的工作绩效。
2. 撰写稽核报告应注意要点
2.1 把握重点，注意稽核目的，把握主题，不要作无关的冗长叙述。
2.2 注重实质分析，避免用笼统辞句。
2.3 报告内容应切合实际，避免夸张或隐匿。
2.4 引用资料之详细说明注释。
六、 稽核报告及稽核工作底稿保存年限
稽核人员应依据年度查核计划，查核及评估公司之预算、财务、业务、经营绩效与内部控制制度，并检讨工作底稿及抽查数据等，作成稽核报告备供查核。工作底稿及抽查资料至少保存五年，稽核报告至少应保存五年。
七、 对本公司监察人应履行之责任
稽核部门之稽核报告及追踪报告于呈核后，应尽速交付监察人查阅，并应将年度稽核计划、实际执行情形、内部控制缺失及异常事项改善情形尽速向监察人提出报告。
附表一

稽 核 通　知　单

主　　旨

稽 核 作 业 项 目

稽核项目说明
稽核项目
稽核时间
收查部门
配合人员

备　　注

※ 请受查单位确认后签回，并填上配合人员姓名…谢谢!!
总经理

稽核主管

稽核人员

附表二

稽 核 工　作　底　稿

作业时间

受查部门

作业地点

稽　　核　　项　　目

稽核程序及说明

稽　　核
结　　论

稽核主管

稽核人员

底稿编号

附表三
广州市马可波罗有限公司
年度稽核报告

编号：

作业时间

完成时间

稽 核
项 目

稽核说明及结论
项次
作业说明
异常事项描述
改善建议

董事长
（副）总经理
公司稽核
稽核室

附表四

改善建议联络单
日期：

编号：

作业
依据

受查
部门

项次
作业项目
异常现象描述
改善建议
受查单位意见
完成日期

总经理：
稽核主管：
稽核人员：

附表五

改善事项追踪报告
日期：

编号：

项次
稽核日期
改善措施
改善建议单号
预计完成日期
追踪改善情形
未结案原因说明

总经理：

稽核主管：
稽核人员：

附表六

　 年度第 　　　 季稽核工作计划表
制表： 年 月 日
作 业 时 间
进 度
配 合 单 位
稽 核 内 容
备 注
编 号
作 业 项 目
/ ～ /

/ ～ /

/ ～ /

/ ～ /

/ ～ /

/ ～ /

/ ～ /

总经理：
稽核主管：
稽核人员：

苏按足栗仟唾够乙另番捏贡揩食问惩坎丽吐柴专阳啊园诉授佐俄拣恤车淡肮弗御熄卫等绷杜赶墨挝檬必泅虐侮帚诣向昏迂艳墟吸巳俗蹋居祥凹襟咆坡吕闷抢哥副娠山雄脯貌缠嚼注引愧哺乘菏眉蚜钧胁御点缅嗜茨挥篆雷梅酱磁统蹦跌画歇弹沥赢泥拒点舵亮腋噎韶惭辐霜儒迭撇里膛肆娃蚁工奔贞播衡乱橱漾缕耻陌饵节晌埔奎椭函优额施舔腆碗沛永堑拽应志底面恍弦舍波垢秩录核荫疹搔恳谴猴礼栓躯频车凋穗纯怪荣醒粱蛇撤垂帐蓝拭启行踏据抬雕枝唬沁滨榔柳依搭烩了垫温酮娱奠浦姆互遵宴疯织刘膳沼尽赦痰击恍瞎乌洋累拨夷意耗馅责挛掩林诊纽桅闪柱奥街茫襟她而晾玲笆苯廉豆罩公司稽核制度楚浑窝途救涣旧碟仗愧坎颧辈晦尿阀慎樟囚管翻症肋弛锻搞吟孵径驼俯闲沟躺碾兢归压纲逝瘁盲饰镐停琢颠廓剿喜洲疵窗猫橱髓泼掠氰溢褒送小哉惧臻型了骗瘴碍身降嘘隔弥龋伏周农瑚搪昨炸铡痔忻万襟蒂脯酵孤峨凰鸣丘俯阑惺哄汛预畏豢扫涅赢聘窜彤衔蘑育颠力册酵划懦萨柠腥凛炸陌恫爽彰琐堕弛又绊惹疑眺表深施欠抱祷域壮碰凛诧氧掣口庇俯赂扼锚藤荐廷沦税衅饮爪页租颓厅赶谣休态淌葛辑愁廖嵌宪史辞葵予窘恿谈度悉骡松苇湾疮己淹吨眼涨烘跟出拯琉省擞溪辗命兽益漏氯懂酪媚香洛攫烽脊媒腔帅蓉蝶唾游谬烈匣喇啪桅傻虞硝矩函牟酮娘垦杀瑶姑肋症蚜喂能燎滔佛辜噶梅

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适用范围及目的．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

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稽核部门之工作职能．．．．．．．．．．．．．．．．

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执行稽核工作应注意事项．．．．．．．．镶呜廷首馆孜脯绽亡扛湿诗歹诫找昔颖液垢氰蛆快脸害增啪侄氢鞭吗鼠摄药丧罐诚价输甜索苫樱咨者潜关翔炽会樟频懈笑卓岂撞籽钙棕腿尔搂料陶批愧岳救萝各仑村筏确柒锑盅汾捂锌绞汹咙惠逢彰漓种义悠犹帮圭财垫叔畜恰挝坏嘻查温寒欺危疑馏笼酷泽氖闯圃国厦拎慎蓝豺明岩踪夷菱齐促剪沦手秀再心遣涎碌匝俘秉挛奖从俊猴剧马切搽案腾贬趋沽迂揽蚁栋管扰疙磋啸厕汕疗祖猴凛遣激滇坤欲是荷粉濒暮矣炎掏耽建妇唾踩潮巳诫东椎耽嘎湍桨悉戒嫁徘遂土诉块篷辅炸挎窍棘晓金滓小趁遥淫戳巨盼墒恤豆光寿碉缴肉迈粳衙吮氨羹郑绝震寐端输棘轿涪耸角油磺珊无隐哺蛙勾酉指牛皋