关于财务共享模式下税务风险防控的思考.pdf

221财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR关于财务共享模式下税务风险防控的思考文/黄仁党（中国海洋石油集团有限公司财务共享服务珠三角分中心）摘要：随着新信息技术的不断发展，财务共享模式已经成为了数字经济时代会计行业改革转型的重要方向。本文针对财务共享模式下税务风险防控进行了系统性阐释和论述，从理论和实践两个方面展开探讨。首先，阐述财务共享模式下税务风险管控的必要性；再者，深入研究传统财务共享模式下潜在的税务风险；最后，针对性提出了税务风险防控总体思路、税务风险闭环管理模式的建设思路和新型税务管理模式的实施路径。本文以期充实税务风险管理的基础理论和方法，为新型财务共享模式下探索税务风险管控实践提供切实指导和有益参考。关键词：财务共享；涉税风险；税务管理；纳税遵从中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)27-0221-03财务共享模式是一种企业财务管理的模式，其中企业将某些财务职能（如会计、财务报告、税务等）集中起来，组建一家专业化的财务共享服务中心（以下简称“共享中心”），为属地单位提供财务服务和支持，以提高经济效益和节约成本。在财务共享模式下，属地单位仍然分布在世界各地，共享中心与属地单位之间的沟通可能存在语言、文化和时区等方面的障碍，可能会影响信息内容传递的及时性和准确性，从而带来税务风险。因此，如何在财务共享模式下有效防范和控制税务风险，已经成为企业发展过程中亟待解决的问题。一、财务共享模式下税务风险管控的重要性（一）财务共享模式下的税务风险来源金税四期上线后，税务监管部门从原来的以票控税转变为数字化治税，充分利用大数据、区块链、云计算等信息技术全面提升对企业的税收监管力度，从而更加准确地判断企业的税收合规性情况。财务共享模式下，税务风险主要来源于四个方面：一是税收政策的不确定性；二是集中管理模式可能导致税务信息不对称；三是业务流程标准化可能导致税务风险的积累；四是数据集中处理可能导致税务风险的放大。（二）财务共享模式下税务风险管控的意义企业不断完善税务管理制度，明确税务管控的职责和程序，以利于保证企业税务管理的科学性和精准性，推动企业合法合规经营，大大降低税务风险，提高企业竞争实力。财务共享模式下，税务风险防控的作用主要体现在四个方面：一是更好地了解税收法律法规，加强税务管理，提高税收遵从度，避免因不合规税务处理而受到税务处罚；二是实现税务风险的集中管理，加强税务风险的监测和控制，降低税务风险；三是推动财务管理朝着标准化、规范化和数智化方向发展，不断提高财务管理水平；四是降低财务运营成本，提高财务资源的利用效率，提高经济效益。二、财务共享模式下税务风险管控的理论探讨（一）财务共享模式下税务风险的识别在财务共享模式下，企业需识别潜在的税务风险，包括税收政策风险、税务信息不对称风险、税务风险积累风险和税务风险放大风险等。当中，税收政策风险是企业面临的最普遍的税务风险之一。由于税收政策经常发生变化，企业可能无法及时了解和适应这些变化，从而导致税务合规性问题和税收罚款。其次，在财务共享模式下，企业可能会面临税务信息不对称的问题。这可能是因为各个国家的税收法规和会计准则存在差异，导致企业在税务信息的收集、处理和报告方面存在困难。再者，企业在长期经营过程中，可能会积累大量的税务风险。这些风险可能会在某个时刻集中爆发，给企业造成重大损失。最后，在财务共享模式下，企业可能会将某些税务风险转移给共享服务提供商。然而，如果这些提供商没有足够的税务合规经验，那么企业可能会面临更大的税务风险。（二）财务共享模式下税务风险的评估在财务共享模式下，企业需要对潜在的税务风险展开评估，评估的指标细项可以包括税务风险发生的概率、负面影响程度和加以控制的难度等。其中，企业可以根据税收政策的变化频率、企业的税务合规性水平等因素来评估税务风险发生的可能性。再者，企业可以根据税务风险对企业财务状况、声誉、市场地位等方面的影响程度来评估风险的影响程度。例如，税务罚款可能会对企业的财务状况造成一定的影响，而税务纠纷可能会对企业的声誉和市场地位造成更大的影响。最后，企业可以根据税务风险的复杂性、可控性、处理时间和成本等因素来评估风险的控制难度。例如，税收政策的变化可能会导致企业面临新的税务风险，而这些风险可能需要花费较长时间和成本来控制。在综合评估作者简介：黄仁党，生于 1978 年 4 月，男，本科，中级经济师，研究方向为财务共享建设，财务数字化转型。222财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR税务风险时，企业应该采取定性和定量分析并重的方法。定性方法可以帮助企业识别和分析税务风险的性质和原因，定量方法可以帮助企业量化税务风险的程度和影响。（三）财务共享模式下税务风险的应对策略在财务共享模式下，企业需要制定针对性的防范策略，包括完善税收政策研究、优化税务信息管理、强化税务风险监控和提升税务风险应对能力等。其中，企业应该建立专门的税收政策研究团队，负责研究和跟踪各个国家的税收政策和法规变化。这样可以帮助企业及时了解和适应税收政策的变化，降低税务风险。再者，企业应该建立一个高效的税务信息管理系统，负责收集、整理和报告各种税务信息。这个系统应该具备数据分析和报表生成等功能，可以帮助企业更好地了解和控制税务风险。同时，企业应该建立一个税务风险监控机制，负责监督和管理税务风险。此机制应该包括税务风险识别、评估、控制和报告等各个环节，能协助企业及时查找税务风险并对症下药。最后，企业应该建立一个高效的税务风险应对团队，负责处理各种税务风险事件。这个团队应该具备丰富的税务合规经验和应对能力，可以帮助企业快速有效地应对税务风险。三、传统财务共享模式下税务风险管控的实践探索（一）传统财务共享模式介绍在传统的财务共享管理模式下，共享中心主要负责税务业务的核算，而税务风险的把控则更多地落在属地单位。这种职责分工有相当程度的合理性，但也存有许多的风险问题。共享中心负责税务业务的核算，可以实现财务核算的标准化和集中化，提高财务核算的效率和准确性。但是，税务风险的把控需要深入了解当地的税收政策和法规，需要属地单位的配合和支持。属地单位在税务风险把控方面具有更加丰富的经验和资源，可以更好地了解当地的税收环境和政策，及时应对各种税务风险。但是，属地单位的专业能力和管理水平参差不齐，可能会导致税务管理存在诸多漏洞和损失风险。因此，在新型的财务共享管理模式下，需要进一步明确共享中心和属地单位在税务管理方面的职责划分，充分发挥各自的优势和作用，实现税务管理的有效整合和协同。（二）传统财务共享模式问题分析1.税务风险管理模式尚不规范共享中心尚未建立对属地单位税务风险进行评估的管理模式，各家属地单位目前处于依靠税务机关等外部力量开展评估和监查的阶段，企业内部对于税务风险缺乏精准认知和智慧型管控。同时，属地单位以自身对税务政策的理解以及各自管理需要设计税务处理流程和制定内控体系，由于不同单位之间存在差异性，可能导致实际税务管理与政策要求的偏差，未真正发挥内部控制的作用。现有的税务风险管理模式更多局限于事后控制，对于事前以及事中的控制力度仍然不够。财务共享模式下，企业应该建立一套标准化的税务处理流程和内控体系，将税务风险进行前置，对各家属地单位涉税风险实施全流程动态管控，确保企业的税务处理符合税收法规和会计准则的要求。2.税务风险指标体系尚不完善目前阶段，共享中心覆盖的业务包括核算、结算以及报表，提供给属地单位的数据应用服务尚未拓展至税务业务，缺少对税务风险的深入分析，未给属地单位提供税务数据报告。共享中心尚未建立一套完善的税务数据管理体系，缺少集约高效的税务风险分析指标，使得企业难于对税务风险作出精准的识别、剖析和防控。基于税务风险分析指标，企业可以定期对属地单位的税务业务进行“健康体检”，便于提前识别税务风险点，更深入了解企业身处的内外部风险，为经营管理决策提供数据支撑。3.信息传递和共享机制不健全企业的税务管理决策需要集成的税务信息作为支撑，也决定了建立一套集成高效的税务信息化系统的重要性。共享中心从财务云建设起步，发展到集成互联多个核心系统，但是涉税风险的信息化建设相对滞后，税务信息传递和共享机制不健全，导致税务风险前置提醒提示存在难度和挑战。同时，共享中心承接的属地单位众多，分布在不同的国家或者我国不同的省市，但是承接业务尚未涵盖税务业务管理模块，各家属地单位的税务信息仍分散在各地，从而影响税务信息传递的及时性和准确性，一定程度上也阻碍了税务处理的标准化和高效化。共享中心缺少一个集成性的税务信息系统，无法给税务风险管理提供有效的数据支撑，导致企业对税务风险的内部控制力和影响力不够。4.税务风险管理人才队伍匮乏共享中心的职能定位是人才培养中心，但是目前在税务风险管理模块仍缺乏专业化人才，所以也未对财务和税务进行统一管理和组织。共享中心人员能力水平直接决定了提供服务质量水平的高低，为保证共享中心高质量发展，其应该重视人才队伍的建设和培养，通过提升员工的能力水平来提高整体的工作质量和效率。在现有的外部严格监管背景下，共享中心培养一批具备财务、业务、税务等方面的综合化人才已经迫在眉睫，尤其是急需培养税务风险管理方面的专业化人才，为拓宽业务承接范围提供人才支撑。现阶段，共享中心缺乏税务风险管理层面的人才队伍，无法给属地单位战略决策提供高质量的意见和建议，大大限制了税务风险管控水平的提高。四、新型财务共享模式下税务风险管控完善建议（一）强化共享中心税务管理职能新型财务共享模式下，企业可以强化共享中心税务管理职能，建立健全税务管理制度，规定税务管理的职责和程序，保证税务规范性和科学性。以企业缴纳的增值税为例，共享中心223财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR可以进一步发挥对增值税的管理职能，一是建立增值税进项税抵扣清单管理机制，明确增值税进项税的抵扣范围和标准，确保税务核算的准确性；二是建立增值税发票管理机制，对增值税发票的开具、验收、入账等环节进行全程监控，确保发票的真实性；三是建立增值税申报管理机制，对增值税的申报数据进行审核和监控，确保申报数据的完整性；四是建立增值税风险预警机制，对税收风险进行识别和评估，及时采取应对措施，确保税务合规性。（二）搭建税务风险闭环管理模式共享中心结合各家属地单位税务业务实质，制定针对性的税务分析方案，提供个性化的税务数据报告，强化涉税风险提示提醒和警示提醒，深化“数据管税”理念的落地见效，形成“税务核算-数据分析-管理建议-规范业务”的税务风险闭环管理模式。同时，共享中心通过税务深入剖析，分析各家属地单位税务薄弱环节并提出加强内部税务管理的针对化建议，指导管理层将税务风险管理理念引入到属地单位采购、销售、研发、薪资等各个生产管理环节，形成“共享端”“属地端”的税务风险管理机制，协助属地单位防范税务风险，进一步提高纳税遵从度，建立健全税务风险管理格局。（三）完善税务风险管理指标体系共享中心通过建立税务风险预警系统，对各项税收政策进行及时跟踪和分析，提前识别和应对税务风险，降低属地单位的税务风险。首先，为了找准各家属地单位的涉税风险点，有效降低税务风险，共享中心收集属地单位的涉税疑难问题和税务优惠政策享受情况。接着，结合税务风险管理指标的分析情况，按照“一企一策”提供税务业务服务，打通“政策-数据-分析-建议”的链条。最后，共享中心通过不同属地单位间税务风险管理指标比对，拉齐税务风险管理标准，提高企业的纳税遵从度。共享中心通过建立一套完善的税务风险管理指标体系，包括标准化的税务数据查询、税务数据分析及其相应的涉税风险预判指标，有利于深化集成税收数据的深化运用，为属地单位提供更加有效的管理决策信息支撑。同时，共享中心通过强化数据结合信息技术的创新应用，如结合 RPA 和帆软等信息技术，实现税务信息的实时在线共享，使税务风险的智慧管控得以落地见效。（四）推动共享中心的数智化建设共享中心通过引入人工智能、大数据等技信息术，实现税务信息的实时在线共享，高效整合多层次、多来源的税务信息，构建税务管理的智能化平台，提高税务管理的效率和准确性。一方面，有利于提高共享中心的业务处理效率和数据分析能力，更好地满足属地单位对税务管理的需求；另一方面，有利于及时对属地单位存在的疑点数据进行分析，推动税务风险事前有规范、事中有执行、事后有监督，协助属地单位及时化解涉税风险。以企业增值税进项税抵扣业务为例，如企业日常发生的过路过桥费用，由于金额相对较小，统计工作量大，税务风险高，很多单位放弃该项费用的抵扣。共享中心可以通过影像扫描系统自动识别过路过桥费发票，在报账系统中的单据增加辅助核算字段，如增加一级公路、二级公路、桥、闸通行费等字段即可准确识别通行道路类型，准确计算出增值税可抵扣进项税额，便于企业导出抵扣明细清单，降低企业生产经营成本。（五）建设税务风险管理人才队伍共享中心通过组建“税务专家团”，帮助属地单位更好地应对税务问题和风险，提高税务管理水平和税务遵从度。税务专家团的组成应该包括具有丰富税务工作经验和专业知识的税务专家、财务专家、法律专家等，其主要职责是为属地单位提供税务咨询、风险评估、税收筹划等服务。共享中心可以从各属地单位选配专业的税务人才充实到专家团中，加强对专家团的培训和管理，定期组织专业培训和交流活动，提高其专业素养和能力，确保其工作的准确性和专业性。具体而言，共享中心可以充分发挥“税务专家团”的作用，一是从核算端规范涉税业务的核算；二是为业务端提供专业化意见和建议，推动集团公司税务管控计划的落地实施，提供税务风险管控力度；三是切实加强与税务机关的沟通交流和密切合作，及时主动知悉税收政策的变化和要求，不断提高税务合规和风险控制水平。共享中心税务专家团结合各家属地单位税务业务实质，提供精细化税务业务服务，在不断协助属地单位规范税务管理的基础上，提升属地单位对税务风险的认识水平和重视程度，从而不断增强企业税务风险防控能力和纳税遵从度。五、结语本文从理论和实践两个方面对财务共享模式下税务风险防控进行了系统性阐释和论述。通过对财务共享模式下税务风险管控的重要性进行分析，深入探讨了传统财务共享模式下潜在的税务风险，提出了新型财务共享模式下税务风险防控的总体思路、税务风险闭环管理模式的建设思路和新型税务管理模式的实施路径，以期充实税务风险管理的基础理论和方法，为新型财务共享模式下探索税务风险管控实践提供了切实指导和有益参考。参考文献1 张 永 群,罗 小 清,张 静.财 务 共享模式下税务管理系统构建研究以 BIG 集团为例 J.财经界,2023(10):162-164.2 王媛媛.基于财务共享的集团企业 业 财 融 合 路 径 探 讨 J.南 北桥,2023(3):7-9.3 肖雨寒.财务共享框架下油气田企业税务管理探讨 J.国际商务财会,2021(14):71-74+78.