工程审计数字化设计与应用研究.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS136中国经贸 2023年8月下工程建设项目监管涉及经济风险和廉政风险，是烟草行业监管的重中之重，随着大数据，云计算、5G 等创新技术在行业经营管理中的广泛应用，拓展传统意义上的审计思维和审计方式，运用数字化、智能化手段提升工程审计效率和质量，是工程审计未来发展的必然趋势。2023 年全国烟草工作会议明确指出，要持续推进重点领域和关键环节改革，强化行业战略科技力量，加强原创性引领性科技攻关，全面推进数字化转型，加快推动行业新旧动能接续转换。内部审计部门作为重要的工程管理监督部门，应顺应新形势，新要求，深化审计信息化改革，积极向信息化要资源，向大数据要效率，不断强化大数据思维，加强数据采集和管理，创建数据驱动、敏捷高效的工程审计管理新模式。本文结合数字化审计发展和体系建设实践，通过对多维工程审计数据的开发研究，搭建数字化工程审计模型，畅通在线沟通渠道，探索出一套适用于烟草商业企业工程工程审计数字化设计与应用研究 文/王芳 陈建忠建设项目的审计管理体系，为工程建设项目审计实践提供可借鉴的模式。工程审计数字化内涵谈到审计数字化，首先想到的就是数字化工具在经营管理中的应用，但这只是对审计手段狭义方面的解读，审计数字化不仅仅是简单的利用模型算法来解决问题，更需要审计人员转变思维和方法，形成内生发展机理，立足实际，从数字化的视角分析现象、揭示问题，并对问题的解决进行梳理、定义和分析，进而构建切实可行的数字化审计体系，提高审计的监督和服务效率，推动审计高质量发展。迄今为止，工程审计数字化体系并无统一定义。本文认为，工程审计数字化应以工程内外部数据和信息为基础，以数据库系统、分析软件、信息系统平台为支撑，结合非现场数据分析、现场检查和工程质量控制要求，对工程数据进行聚合、转化和提炼，开展深层次分析、挖掘与共享，改革实践Aug 8 2023CHINA GLOBAL BUSINESSAUG.2023CHINAGLOBALBUSINESS 137 从而构建工程审计数字资产，搭建多维度风险全景图，建设智能风险预警监督网，有效提升审计质效，实现审计价值。工程审计数字化存在的问题近年来，烟草行业工程建设项目较多，审减金额较大，行业各级对工程审计非常重视。但工程审计数字化体系建设仍处于理论和实践探索阶段，急需解决以下问题：一是数字化审计内涵不断扩大，审计数据未得到科学使用；二是工程数字化审计缺乏统一的管理体系，工程实时管控效果不理想，需要通过理论创新，实现工程审计数字化管理框架的前瞻性设计；三是审计方法模型简单，与工程审计数字化融合不够；四是工程审计多依赖中介机构开展，如何畅通与中介机构的沟通渠道，创建数据驱动、敏捷高效的工程审计管理新模式，已经势在必行。工程审计数字化框架设计工程审计数字化框架遵循烟草专卖局“以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标”的理念，贯彻“关口前移、全程跟踪，突出重点”的要求，以数据为基石，以工具为利器，变革管理机制，创显技术应用，搭建多维场景，构建与外聘中介机构实施互动，工程审计监管、审计业务分解、审计质量管理、审计数据分析为一体的数字化功能架构，形成工程横向“全覆盖”、纵向“全过程”、管理“全链条”、监管“全职责”、项目“全寿命”管理体制，实现信息资源的全面分析和有效利用，推进审计技术与审计项目的深度融合，主要内容如下：工程项目管理综合工程项目管理的关键控制点信息，明确批复管理、工程项目管理、概算管理、招标管理、合同管理五项管理重点，对工程关键控制点进行实时监控，强化风险点的管控质量。如合同管理，不仅对合同签订、变更、付款、结算等全过程进行全面信息记录，包括合同编号、名称、类型、金额、合同签约方、合同条款，还可涉及记录合同变更、签证、付款、材料核价的详细信息，合同审核后的变更、付款、结算信息可设置为自动回写功能，方便行业内管理人员及中介机构相关人员掌握合同最新执行信息，得出全面、客观、准确的审计意见，各自发挥有效的监管作用。通过对工程项目管理的重点监控，能及时避免设计不合理、工程量清单漏项、超投资批复建设、随意变更等相关不规范问题的发生，堵塞漏洞与防范管理风险。工程审计管理集审计项目立项、作业管理、制度标准、报表管理、档案管理等为一体，调动审计人员已有经验，通过信息化手段对项目档案进行全链条式科学管理，对工程审计质量进行自我控制与评价。如制度标准管理模块，设有法律法规库、工程建设制度管理库、相关案例库、文书模板库、材料价格库等资源共享库，能开展多层次多维度查询、借鉴与数据比对功能，充分利用审计信息资源，提前识别各类控制风险，解决了实际审计中内容不全面、标准不统一、结算价格有争议等实际问题，为审计工作提供可靠的保障。中介机构管理模块可以多维度开展中介机构的监督与管控，用审计对照实施清单审计管理操作矩阵表对中介机构进行实时监督和评价，让评估操作层次化、具体化、痕迹化。另外，根据实际管理需求，该管理模块也可实现施工方、监理方、建设单位等参与方的数据共享。图 1：中介机构管理模块审计实施管理按照全过程跟踪审计的工作流程，设计“概算阶段审计”“施工图预算和工程量清单审计”“招投标审计”“合同审计”“开工管理审计”“主要材料控制审计”“隐蔽工程控制审计”“工程变更与签证审计”“索赔审计”等十五个动态实时审计模块，实施从项目立项、预算、报审、施工、变更、隐蔽工程验收、结算、决算，评价等全过程管控，辅助审计人员对工程建设项目进行全程、动态控制，对重大工程开展全过程跟踪审计监管，对中介机构开展全流程管控。对于不需要全过程跟踪审计的项目，审计人员可以在审计立项时，自主选择审计环节和自主设计资料审批流程，个性化设置，差异化实施，实现对不同工程的灵活监管。数据管理利用人工智能技术，多方调取业务数据，让内审需求数据更便于可视化分析，充分利用大数据开展有效监管，分为数据集市、指标平台、规则引擎、智能工具四个功能中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS138中国经贸 2023年8月下子模块，通过对各个工程项目分析模型，实现多种数据在审计系统内的共享,交互分析、稽核验证、整理输出等功能。如智能工具模块、语音语义处理(NLP)、流程自动化机器人（RPA)等工具，汇集了计算智能、感知智能和认识智能的技术运用，实现审计工作的自动化、实时化、智能化，达到减少人工判断误差、降低审计风险,提升管控质量的最终目的。系统管理建立健全制度流程，合理界定管理职责，明确工程管理流程，以“多方协同，信息共享，过程监督，重点控制”为思路，梳理完善制度流程，以业务流和信息流为主线，将流程赋予审计项目中，组织工程各管理方发挥各自作用，相互支持配合，确保分工明确、协同共进，对内对外强化追责问责，实施考核、整改、问责三位一体策略监管。图 2：工程审计数字化管理流程工程审计数字化体系的实践应用以笔者所在的烟草企业为例，企业积极践行工程审计数字化管理新模式，建立健全工程审计数字化管理平台，主动搭建跨域融合审计场景，填补全省空白，有效解决工程管理、工程质量、造价控制等方面的薄弱环节和风险，实现全面覆盖、持续敏捷的审计新格局。构建数据集市,实现数据整合通过审计部门与各管理层级，尤其是工程审计中介机构的在线实时互动，建立数据标准和体系,对相关数据进行采集、整理、汇总和存储,打通审计人员与中介人员共享数据结点,从监督的需求维度建立标准统一、网络互通、数据共享、业务协同的数据管理体系,共享信息资源，实现不同的审计场景下数据资源的“可知、可查、可用”，提高工作效率。如某次开展消防设施现场结算时发现，管理单位上传的隐蔽工程拆除图片中管道数量较少，与现场审计场景不符，进而推理并证实施工方谎报虚报数据的事实，该项工程报审金额 97 万元，最终审定金额为 37 万元，为企业节约资金 60 万元。开发审计模型,量化审计指标平台可将所采集到的工程信息与相关内外部标准进行校验比对，并调动审计人员的丰富经验,在进行充分的数据穿透分析、交叉验证的基础上,梳理不同场景下的数据交叉比较指标和规则,定量分析，从而实现审计经验的规则化沉淀，提高工作质量。设定监控预警,构建智能风险预警监督网通过引入自动机器人(RPA)和定时任务,实现对审计数据的定时采集,在审计指标和规则的平台上设定新增,编辑删除、开关等管理功能,可以对不同单位,不同业务,不同岗位的差异管需求进行针对性重构,以实现监督的差异化设置、对动态审计需求的快速响应，有效降低工程审计项目所需的资金成本、人力成本、时间成本、安全成本等，为企业实现节能降耗。应用此项技术后，预警风险 25 次，审减金额 1125 万元，防范风险 77 项，风险预警率由 33%提升至 80%。开展数据分析与评价,打造多维度风险全景图对工程不同审计期业务职能、风险环节的数据进行风险结果、问题发现、整改情况的系统交对比分析,利用直观立体的可视化方式,实现工程管理的“风监一屏展”,进一步提升审计结果的运用效果,提高审计威慑力,为企业全局性的风险决策提供相关支持。培养大数据审计人才,推进审计专业人员队伍建设内审人员通过对委托中介机构实时沟通、管理与监督，实现了“远程+现场”业审融合，通过随时交流审计实践经验，及时讨论处理工程实施过程中的变更、签证、洽商等管理模式，对“查什么、怎么查、如何做”做到心中有数，既提升专业技能，又提高了审计队伍的信息化素养和专业素质。展望工程审计数字化管理体系的构建与应用，创新审计技术方法，深挖数据应用，强化工程管控，降低成本费用，实现了与工程审计中介机构在线实时互动，进一步锻炼审计队伍，降低审计风险。作为企业内部控制的监督部门，审计部门要继续做好数字化深度转型，在依法从严治企、提前化解廉政风险等方面发挥有效作用。（作者单位：山东菏泽烟草有限公司）