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国家税务总局公告2021年第17号共有11个公告13-23,纳税人跨县市、区提供建筑效劳增值税征收管理暂行方法,一征税范围的界定：,1、应税行为：是指有偿提供效劳、有偿转让无形资产或者不动产,销售效劳的征税范围：是指提供交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、建筑效劳、金融效劳、,现代效劳、生活效劳。,2、视同销售：以下行为视同销售，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外：,1单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳；,2单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。,二纳税人确实定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,应税行为的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人500万元为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。,年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税,一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,三增值税税率(8档,四增值税的计税方法,1、一般计税：一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更,2、简易计税：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税,3、建筑业：可选择简易征税的工程,1一般纳税人以清包工方式提供的建筑效劳。,以清包工方式提供建筑效劳，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。,2一般纳税人为甲供工程提供的建筑效劳。,甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。,3一般纳税人为建筑工程老工程提供的建筑效劳。,1?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年4月30日前；,2未取得?建筑工程施工许可证?的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。,五增值税应纳税额的计算,1、一般计税：应纳税额=当期销项税额当期进项税额,当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。,销项税额=不含税销售额*税率=含税销售额/1+税率*税率,进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产支付或,者负担的增值税额凭票抵扣,以下进项税额准予从销项税额中抵扣：四张票,1从销售方取得的增值税专用发票含机动车销售统一发票上注明的增值税额；,2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；,3购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计,算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率；,4从境外单位或者个人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的,解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,2、简易计税：是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。,应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率3%,以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：,1用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货,物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、,不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、,不动产；,纳税人的交际应酬消费属于个人消费。,2非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。,3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工,修理修配劳务和交通运输效劳。,4非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。,5非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。,非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成,货物或者不动产被依法没收、销毁、撤除的情形。,6购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。,六增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：,1纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。,收讫销售款项，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。,取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期,未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。,2纳税人提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。,3纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。,4纳税人发生本方法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。,5增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。,七增值税纳税地点,一固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。,二跨县市提供建筑效劳纳税：,1、纳税地点：向建筑效劳发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机,关申报纳税；,2、计税金额：纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额；,3、一般计税方法计税的，按照2的预征率在建筑效劳发生地预缴税款；,4、选择适用简易计税方法计税的，按照3%的征收率计算应纳税额；,5、小规模纳税人按照3%的征收率计算应纳税额。,6、预交税款时需要提供的资料,一?增值税预缴税款表?；,二与发包方签订的建筑合同原件及复印件；,三与分包方签订的分包合同原件及复印件；,四从分包方取得的发票原件及复印件。,二、营改增对我公司税负的影响,1、简易计税工程,1建安劳务局部增值税税负2.91%预交不含税收入的3%,2钢构造产品销售局部增值税税负不变。,2、一般计税工程,1增值税税负至少1.8%预交含收入的2%,3、构造厂制作业务税负,选择的劳务公司是一般纳税人还是小规模纳税人主要取决于报价中不含税价格的上下,劳务公司税率6%，11%,三、如何应对营改增,一、投标报价,2021年4月18日四川省住房和城乡建立厅关于印发?建筑业营业税改征增值税四川省建立工程计价依据调整方法?的通知，销项税11%,二、签订主合同分一般计税、简易计税,1哪些可以选择简易计税,清包工、甲供、老工程满足条件,2简易计税后对公司的影响,A.取得的增值税票不能抵扣,B.税负为2.91%暂按建安劳务局部,2、一般计税情况下如何降低税负,1公司日常业务尽可能取得增值税专用发票；办公耗材、燃油费、住宿费、会议费,2以前不能取得增值税发票，现在都可以取得增值税专用发票除以下,A：交际应酬消费属于个人消费业务费；,B:集体福利的购进；,C：银行贷款利息(纳税人承受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用)；,D:旅客运输效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳,三、如何选择供给商、签订合同,1合同签订本卷须知,A:明确供给商承包商提供发票的时间,B:明确供给商承包商提供发票的类型,C:明确不符合规定发票所导致的赔偿责任明确按规定提供发票的义务,2)如何在选择不同税率的供给商之间比较如下：,五、及时处理遗留事项,从分包方取得的2021年4月30日前开具的建筑业营业税发票在2021年6月30日,前可作为预缴税款的扣除凭证；,四、收入确认方式的考虑,1,、收款确认收入？,2,、按工程形象进度确认收入？,增值税专用发票取得的本卷须知,1、增值税专用发票开具要求：,?增值税专用发票使用规定?国税发2006156号第十一条规定：专用发票应按以下要求开具：,一工程齐全，与实际交易相符；,二字迹清楚，不得压线、错格；,三发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；,四按照增值税纳税义务的发生时间开具。,对不符合上列要求的专用发票，购置方有权拒收,2、增值税票样式,1增值税专用发票,增值税,专用,发票,抵扣联,2增值税普通发票,?国家税务总局关于加强增值税征收管理假设干问题的通知?国税发1995192号规定：,三购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣。,3、“三流一致的具体规定,注意：为了防止虚开增值税发票，为了降低企业和相关责任人的税务风险，要求发票报销流程做到“四流合一，即“物流、合同流、发票流、资金流 四流合一,1发票名称与公司营业执照上的名称不一致，未填写单位全称；,2发票工程填写不齐全；,3超范围使用发票，比方没有租赁经营范围开具租赁发票；,4跨地区使用发票；,5以收据代替发票；,6取得与实际交易不相符的发票；,7办公用品、食品类发票未付货物清单。,4,、票面信息不合规的情形,1加盖财务专用章或单位公章发票；,2发票抬头开错了，将发票抬头修改，并在修改处再盖发票专用章；,3一张发票上两个发票专用章或因盖章不清楚，加盖一个或者一个财务专用章和一个发票专用章；,4旧式发票,专用章；,5同时加盖,新发票章和,旧发票章；,6发票抵扣,联上的发票,章盖得不清,楚。,5,、加盖发票专用章不合规情形,四、对公司税务工作要求,1、按工程办理外出税收管理证明；,2、按月收集各工程分包单位开票、完税情况，到各工程所在地税务机关办理预交税款只有及时缴纳后才能回主管税务机关抵扣；,3、对跨县市、区提供的建筑效劳，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县市、区和工程逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查；,4、每月进展进项税额分摊：指对取得分不清一般计税和简易计税的进项税额需在每月取得的不同收入之间分配，年终进展汇算；如：公司的水电气、辅材,5、每月根据各工程预交税款和确认收入情况汇算向主管税务机关申报增值税；,6、清理分包单位已完税，工程还未抵扣税款，催促在6.20日前完成抵扣；,7、清理已确认收入未缴税局部建安收入局部。,五、文件未明确事项待政策进一步确定,混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及效劳，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售效劳缴纳增值税。,兼营纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。,问题：1、我公司认定为混合销售或兼营？,2、如是混合销售，假设按17%征收应对方法：拆分合同、构造厂成立非法人企业；假设按建筑效劳11%征收，那么业务可按建筑合同签订。,人有了知识，就会具备各种分析能力，,明辨是非的能力。,所以我们要勤恳读书，广泛阅读，,古人说“书中自有黄金屋。,通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，,培养逻辑思维能力；,通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，,培养文学情趣；,通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。,有许多书籍还能培养我们的道德情操，,给我们巨大的精神力量，,鼓舞我们前进。,