税收的特征、构成要素及作用.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四课 国家财政 依法纳税,第二框,税收的特征、构成要素和作用,19932013,年全国税收收入情况,“税”字的由来,“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,什么是税收？,税收是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。,谁来收？,对谁收？,收什么？,依据什么收？,收过后要付报酬吗？,国家,经济单位和个人,财 物,法律,税收是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。,无偿,1,、,税收的基本含义,（一）税收及其基本特征,税收,是,国家,为,实现其职能,，,凭借政治权力，,依法,无偿取得,财政收入的基本形式,。,主体,目的,依据,特点,地位,手段,梅西逃税案终圆满解决 补缴,1500,万免牢狱之灾,据西班牙,世界报,最新报道，巴塞罗那球星梅西的“逃税案”已经有了最新进展，梅西父子已经和西班牙税务部门达成一致，将补缴,1500,万欧元的税款，以免去诉讼程序的麻烦和可能发生的牢狱之灾。梅西在,2013,年的收入高达,3300,万欧元，补缴税款对他来说并不是什么大麻烦，相反，如果一旦逃税罪名成立被判罚坐牢的话，那一代球王的名声和前途可就彻底毁了。,提问,.,这个案例说明税收的什么特征？,（,1,）强制性,是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西,列宁,提问,.,列宁这段话说明税收应具有什么特征？,（,2,）无偿性,在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。,这既是对国家，也是对纳税人的约束。,固定性,你认为这体现了税收的什么特征？,2,、税收的基本特征,税收的三个特征是紧密联系、不可分割的,税收的无偿性要求它具有强制性。,税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,(,这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,),1.,纳税人,2.,征税对象,3.,税率,3,税收的构成要素,我国几种主要税种：,名 称,征收对象,纳税人,作 用,增 值 税,纳税人在生产经营活动中的增殖额,境内销售货物，提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位、个人,避免对一个经营额重复征税，有利于促进分工和专业化,营 业 税,经营活动的营业额,（销售额）,我国境内从事第三产业的单位和个人,税源广，是增加财政收入和调节经济的重要税种,消 费 税,特定的消费品和消费行为,在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,合理调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入，避免过度消费而损害人的健康，危害社会秩序和破坏生态环境,企业所得税,企业或组织在一定时期内的经营收益,实行独立核算并注册登记的国有、集体、私营、股份制等企业及事业单位和社会团体等组织,国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种,个人所得税,个人所得额,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,直接涉及公民个人，对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用,个,人所得税,定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”。,2018,年,10,月,1,日我国将,个税起征点,从,3500,元上调至,5000,元,2019年最新个税计算公式(含个税专项扣除)：,应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。,根据专项附加扣除新政策，,住房贷款利息扣除、,子女教育扣除、,赡养老人,扣除,名称新个人所得税税率表,级别 新应纳税所得额,新税率新速算扣除数,13000 3%0,23000-12000 10%210,312000-25000 20%1410,425000-35000 25%2660,535000-55000 30%4410,655000-80000 35%7160,780000 45%15160,假设您的月工资为,10,000,元，,（三险一金标准是养老保险,8%,、医疗保险,2%,、失业保险,1%,、住房公积金,8%,）。,那么：,应纳税额,应该是？,应纳税额,=10000-10000 x(8%+2%+1%+8%)-5000=3100,（元）,查上表可知，与,3110,元对应的税率和速算扣除数分别为,10%,和,21,0,，因此：,个税,=3100 x10%-210=100,（元）,为什么要征收个人所得税,?,是国家财政收入的重要来源，也是调节调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段。,我国个人所得税实行超额累进税率，,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，可以调节个人收入差距，有利于社会公平。,想一想,小组讨论,：,此次烟草税率调整的主要意图是什么？,财政部、国家税务总局发布消息，经国务院批准，从,2015,年,5,月,10,日起，调整卷烟消费税政策，将卷烟批发环节从价税税率由,5%,提高至,11%,，并按,0.005,元,/,支加征从量税。这是自,1994,年我国对烟产品征收消费税以来的第四次政策调整。此次烟草税价调整影响广泛。统计显示，除了超过,3,亿多烟民，目前我国还有,160,多万户烟农，,520,多万家烟草零售商，从生产到销售全链条与烟草行业相关的人群多达,2000,多万人。消费税调整后，全国烟草税收预计将增加,800,亿元左右,.,分析认为，此次烟草税价联动上调后，势必带来卷烟需求量和消费量的下降，进而导致卷烟产量减少，对烟叶的需求也会下降。,（,1,）税收是组织财政收入的基本形式,税收的作用,（,2,）税收是调节经济的重要杠杆,税收的作用,税收是如何实施对经济的调节作用的？,国家通过纳税人、征税对象、税率的 确定和具体的税收征管，可以促进生产发展、科技进步、社会收入分配的 公平和 社会稳定，来实现国民经济持续协调健康发展。,烟草大国传递重税控烟决心,我国是世界上最大的烟草生产国和消费国，也是受烟草危害最严重的国家之一。全国吸烟人数超过,3,亿，,15,岁以上的人群吸烟率为,28.1%,，,7.4,亿非吸烟人群遭受二手烟的危害，每年死于吸烟相关疾病的人数达到,136.6,万。烟草税价联动上调后，势必带来卷烟需求量和消费量的下降，进而导致卷烟产量减少。通过征税，来调节生产和消费，增加消费者负担，起到抑制消费的作用。引导绿色消费，减少环境污染。,（,3,）税收是国家实行经济监督的重要手段,税收的作用,为什么能监督？,国家通过税收了解和掌握,经济运行的态势，找出问,题并及时采取相应的对策。,怎样监督？,税务部门通过日常的税收征管工作，并配合政法、工商等部门对企业的经营情况进行监管。,我国税收是,“,取之于民，用之于民,”,我国税收的性质？,随着我们对税收的特征和作用的认识加深，认识到税收是,“,取之于民，用之于民,”,的，那么同学们想一想，,作为未来的纳税人,我们应该履行哪些义务？,思考题,课堂检测,1,、任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是：（）,A,社会募捐,B,个人捐款,c,政府征税,D,群众集资,2,、我国从,2006,年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着：（）,A,国家不再向农民征税,B,国家利用税收调节经济,C,国家利用税收组织财政收入,D,国家利用税收实现经济监督,3,、我国个人所得税法规定自,2011,年,3,月,1,日起工资薪金所得减除费用标准由,2000,元,/,月提高到,3500,元,/,月。按照经济学原理这一调整将（）,增加财政开支 刺激中低收入居民消费,增加财政收入 促进公平分配,A,B,C,D,课后思考题,下列是三幅相关的图,图,1,、图,2,和图,3,分别反映了什么经济现象？,税务干部正在通过计算机对发票进行抽样检查,深圳某公司是一家从事布料经营的贸易公司。从表面上看是一家自觉纳税的守法户。但是，税务机关在税务清查中，却发现20,12,年公司向国税局申报的销售收入只有55万元，而实际销售收入为580万元,隐瞒销售收入520多万元，偷逃税20万元。该公司虽然辩称自己所隐瞒的销售收入是帮一家台湾企业在大陆境,内销售布料的收款，却不能提供他们从事代理服务的有效证据，而台湾公司在我境内销售货物又没有设置相应的机构或场所。在确凿的证据面前该公司的有关负责人不得不承认了该公司隐瞒应税销售收入，未如实申报纳税的偷税行为。,乍看没问题 细看露马脚,【以案说法】,上述材料体现了税收的 什么作用？,