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2025年高职（税务）税务筹划基础试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 税务筹划的最终目标是（ ）
A. 降低税负
B. 实现企业价值最大化
C. 减少纳税风险
D. 增加企业利润
2. 以下不属于税务筹划特点的是（ ）
A. 合法性
B. 前瞻性
C. 收益性
D. 随意性
3. 税收法律关系的主体是（ ）
A. 征税方
B. 纳税方
C. 征纳双方
D. 国家
4. 增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（ ）
A. 粮食
B. 图书
C. 农机
D. 电脑
5. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 15%
B. 20%
C. 25%
D. 30%
6. 以下哪种情况不可以进行税务筹划（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 改变业务性质
C. 虚增成本费用
D. 合理安排经营活动
7. 税务筹划的首要原则是（ ）
A. 合法性原则
B. 效益性原则
C. 稳健性原则
D. 及时性原则
8. 小规模纳税人适用的增值税征收率一般为（ ）
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 9%
9. 下列属于企业所得税免税收入的是（ ）
A. 国债利息收入
B. 租金收入
C. 转让财产收入
D. 特许权使用费收入
10. 税务筹划的主体是（ ）
A. 税务机关
B. 企业
C. 税务中介机构
D. 财政部门
11. 消费税的计税方法不包括（ ）
A. 从价定率
B. 从量定额
C. 复合计税
D. 从价定额
12. 以下关于税收筹划与偷税关系的说法正确的是（ ）
A. 税收筹划等同于偷税
B. 税收筹划是合法的，偷税是违法的
C. 税收筹划与偷税目的相同
D. 税收筹划与偷税手段相同
13. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A. 10%
B. 12%
C. 15%
D. 20%
14. 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，年应税销售额是指（ ）
A. 连续12个月的累计应税销售额
B. 连续6个月的累计应税销售额
C. 连续3个月的累计应税销售额
D. 连续1个月的应税销售额
15. 下列不属于税务筹划基本方法的是（ ）
A. 利用税收优惠政策法
B. 纳税期的递延法
C. 转让定价筹划法
D. 违法操作法
16. 个人所得税工资、薪金所得适用的税率是（ ）
A. 比例税率
B. 超额累进税率
C. 定额税率
D. 超率累进税率
17. 税务筹划的客体是（ ）
A. 企业的经营活动
B. 企业的财务活动
C. 企业的纳税行为
D. 企业的数据信息
18. 以下关于增值税专用发票的说法错误的是（ ）
A. 购货方取得增值税专用发票可以抵扣进项税额
B. 销货方开具增值税专用发票需要缴纳增值税
C. 增值税专用发票只适用于一般纳税人
D. 小规模纳税人也可以开具增值税专用发票
19. 企业所得税的纳税年度是（ ）
A. 公历1月1日至12月31日
B. 农历1月1日至12月31日
C. 公历4月1日至次年3月31日
D. 农历4月1日至次年3月31日
20. 税务筹划方案的制定要综合考虑各种因素，体现了税务筹划的（ ）原则。
A. 系统性
B. 合法性
C. 效益性
D. 稳健性

第II卷（非选择题 共60分）
21. （10分）简述税务筹划的主要方法。

22. （10分）分析税收筹划与避税的区别。

23. （10分）某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。该企业有以下两种销售方案可供选择：方案一，直接销售产品，不含税售价为100万元，成本为70万元；方案二，将产品进行深加工后再销售，不含税售价为150万元，深加工成本为30万元。请计算两种方案的增值税税负，并从税务筹划角度分析哪种方案更优。

24. （15分）材料：甲公司是一家从事电子产品生产销售的企业。2024年实现销售收入5000万元，发生成本费用3500万元，其中业务招待费50万元。已知企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
问题：计算甲公司2024年业务招待费应调整的应纳税所得额。

25. （15分）材料：乙公司为小规模纳税人，主要从事商品零售业务。2024年全年销售额为120万元（不含税）。当地税务机关规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。
问题：计算乙公司2024年应缴纳的增值税税额，并分析其税务筹划的空间。

答案：
1. B
2. D
3. C
4. D
5. C
6. C
7. A
8. A
9. A
10. B
11. D
12. B
13. B
14. A
15. D
16. B
17. C
18. D
19. A
20. A

21. 税务筹划的主要方法包括：利用税收优惠政策法，如利用免税、减税、退税等政策；纳税期的递延法，合理推迟纳税时间获取资金时间价值；转让定价筹划法，通过关联企业间转让定价来降低税负；利用税法漏洞筹划法，利用税法不完善之处进行筹划；会计处理方法筹划法，选择合适的会计处理方法影响应纳税额。
22. 税收筹划与避税存在明显区别。税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划，以达到降低税负、实现企业价值最大化的目的。而避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来规避或减轻其纳税义务，但可能不符合税收立法意图。税收筹划合法，避税虽不违法但不合理，两者在性质和目的上有本质差异。
23. 方案一：增值税销项税额 = 100×13% = 13万元，增值税税负 = 13÷100×100% = 13%。方案二：增值税销项税额 = 150×13% = 19.5万元，增值税税负 = 19.5÷150×100% = 13%。从增值税税负看，两种方案相同。但从利润角度，方案二利润 = 150 - 70 - 30 = 50万元，方案一利润 = 100 - 70 = 30万元，方案二利润更高，所以方案二更优。
24. 业务招待费扣除限额1 = 50×60% = 30万元，业务招待费扣除限额2 = 5000×5‰ = 25万元，两者取小，所以可扣除25万元。应调增应纳税所得额 = 50 - 25 = 25万元。
25. 乙公司应缴纳的增值税税额 = 120×3% = 3.6万元。对于小规模纳税人，税务筹划空间较小。可考虑是否能通过合理控制销售额，使其符合小微企业税收优惠条件，比如将销售额控制在月度15万元、季度45万元以下，可享受免征增值税优惠。但如果业务规模较大，较难通过简单方式大幅降低税负。