销售核算.pptx

2024/4/3 周三1会计学 第五章第四节第四节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算2024/4/3 周三2o销售过程是企业经营过程的最后一个阶段。o在销售过程中，一方面，通过销售产品，按照销售价格收取产品价款，形成销售收入；另一方面，形成已销售产品的成本，并发生销售产品的运杂费、包装费、广告费等销售费用；同时，还需按照国家规定计取和缴纳税金。o在工业企业，销售产品业务是主营业务。o工业企业还有可能其他的业务收入。2024/4/3 周三3一、主营业务收入的核算o主营业务是指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要经营活动包括销售商品，产品，自制半成品，提供劳务活动等，并取得主营业务收入。o主营业务收入 用于核算企业销售商品、产品和提供劳务所实现的收入。其贷方记企业实现的主营业务收入；借方记期末转入本年利润账户的主营业务收入；结转后无余额。该账户应按业务种类设明细账户。（虚账户）2024/4/3 周三4（一）设置账户o主营业务收入核算的一个重要问题就是主营业务收入实现的确认，也就是解决收入何时入账的问题。o以“权责发生制”为基础，根据“收入实现原则”确认。2024/4/3 周三5o应收帐款 用于核算企业因销售商品、产品和提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。借方记发生的应收帐款增加，贷方记已收回的应收帐款。o期末余额一般在借方：表示尚未收回的应收帐款。如在贷方，表示企业有预收的账款。o该账户应按购货单位设明细账户。2024/4/3 周三6o预收账款 用于核算企业按照合同规定应向购货单位或接受劳务单位预收的款项。o其贷方记预收款项的增加，借方记销售实现时冲减的预收款项。o期末余额一般在贷方表示企业向购货单位预收的账款；如在借方表示企业应向购货单位补付的账款。该账户应按购货单位设明细账户。2024/4/3 周三7（二）主营业务收入的账务处理o例5-26 某年12月13日，永安企业向某公司销售100件01产品，每件售价300元，开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，税款5 100元。全部款项共计35 100元已通过银行转账收讫。o应编制会计分录如下：借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费-应交增值税 5 1002024/4/3 周三8o例5-27某年12月17日，永安企业向宏远公司销售01产品50件，增值税专用发票上注明：价款15 000元，税款2 550元。在产品发运时以银行存款代垫运杂费500元，上述款项暂未收到。o应编制会计分录如下：借：应收账款-宏远公司 18 050 贷：主营业务收入 15 000 应交税款-应交增值税 2 550 银行存款 5002024/4/3 周三9o例5-28某年12月24日，永安企业采用商业汇票结算方式向南海公司销售02产品150件，每件售价240元，共计价款36 000元，应收取的增值税6 120元，收到南海公司签发的一张期限为6个月的商业承兑汇票。o应编制会计分录如下：借：应收票据 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费-应交增值税 6 1202024/4/3 周三10o例5-29某年12月31日，永安企业持有一张商业汇票到期，收回货款70 000员存入银行。o应编制会计分录如下：借：银行存款 70 000 贷：应收票据 70 0002024/4/3 周三11二、主营业务成本的核算o企业销售了商品，一方面减少了库存量；另一方面为取得主营业务收入而垫支了资金，表明企业发生了费用，即主营业务成本。o当把销售产品成本结转为主营业务成本时，应遵循“配比原则”主营业务成本的结转与主营业与主营业务收入对应务收入对应于同一会计期间和相同的（产品）数量。o计算公式：本期结转的主营业务成本=本期销售数量*单位产品成本2024/4/3 周三12（一）账户设置o主营业务成本 用于核算企业经营主营业务而发生的实际成本。其借方记主营业务发生的实际成本增加，贷方记期末转入本年利润账户的主营业务成本，期末结转后无余额。（虚账户）2024/4/3 周三14三、营业税金及附加的核算o企业销售实现的同时，就应向税务机关缴纳各种税金及附加。一般有营业税、城市维护建设税、教育费附加。o这些税金及附加一般是根据当月的销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。o计算税金及附加，一方面形成企业的负债（该交但尚未交出）；另一方面作为企业的一项费用支出发生。2024/4/3 周三15（一）设置账户o营业税金及附加 用来核算企业经营主要业务而应由主营业务负担的各种税金及附加。其借方记按照规定计算出的主营业务税金及附加；贷方记期末转入本年利润账户的主营业务税金及附加，结转后无余额。2024/4/3 周三16o应交税费 用来核算企业应缴纳的税金。一般为营业税、城市维护建设税。其贷方记按照规定计算出的各种税金；借方记实际缴纳的各种税金。如期末余额在贷方，表示企业尚有未交税金；如期末余额在借方，表示企业多交了税金。该账户应按税种设置明细账户。o营业税一般为销售额的3%。o城市维护建设税为营业税额的1%、5%、7%。2024/4/3 周三17o其它应付款 用来核算企业除应交税金、应付股利等以外的其它应交款项，主要包括应主要包括应交的教育费附加交的教育费附加。o贷方记按照规定计算出的各种其它应交款；借方记实际缴纳的各种其它应交款。如期末余额在贷方，表示企业尚有未交其它应交款；如期末余额在借方，表示企业多交了其它应交款。该账户应按其它应交款种类设置明细账户。o教育费附加为营业税额的3%。2024/4/3 周三18（二）主营业务税金及附加的账务处理o例5-30 某年12月19日，永安企业开出转账支票一张，支付产品的电视广告费4000元。o应编制会计分录如下：借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000 o例5-31 某年12月31日，永安企业按规定计算出本期应负担的城市维护建设税5 300元。o应编制会计分录如下：借：营业税金及附加 5 300 贷：应交税费-应交城市维护建设税 5 300o例5-32 某年12月31日，经计算永安企业本期应付给销售机构人员工资2 000元，并计提职工福利费280元。o应编制会计分录如下：借：销售费用 2 280 贷：应付职工薪酬 2 280 2024/4/3 周三19o例5-33 某年12月31日，计提本销售机构的固定资产的累计折旧1 200元。o应编制会计分录如下：借：销售费用 1 200 贷：累计折旧 1 200o例5-34 某年12月31日，经计算永安企业本期已销的01产品150件，其单位成本为100元，已销的02产品250件，其单位成本为80元。o应编制会计分录如下：借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品-01产品 15 000 -02产品 20 0002024/4/3 周三202024/4/3 周三22作业作业o教材P112o练习销售过程业务核算o预习财务成果业务核算