西北工业大学网络教育学院基础会计学A卷答案.doc

098
基础会计学
西北工业大学网络教育学院
2013年4月大作业
学习中心： 命题教师 曹建东
课程： 基础会计学 考试时间 120分钟 考试形式：大作业 A卷√ B卷□
学
号

姓名

考试日期
年 月 日
一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。（30分）
12月份，甲企业发生如下相关业务：
1．12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
2．12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
3．12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
4．12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
5．12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
1．编制甲企业上述业务的会计分录。
2．计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）
① 借：应收账款 1 053
       贷：主营业务收入900（1000*90%）
           应交税费——应交增值税（销项税额） 153（900*17%）
   ② 借：坏账准备 40
         贷：应收账款 40
③ 借：银行存款 500
          贷：应收账款 500
     ④ 借：应收账款 10
           贷：坏账准备 10
     借：银行存款 10
         贷：应收账款 10
     ⑤ 借：应收账款 117
           贷：主营业务收入100
               应交税费——应交增值税（销项税额） 17
     （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
     借：资产减值损失 61.5
           贷：坏账准备 61.5
     【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
     期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
     期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。
二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30分）
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
1．1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
2．5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
3．8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6 120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
4．11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
5．18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
6．21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
7．30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
1．计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
2．根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
答案：（1）发出A材料的单位成本＝（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
　（2）
　　①借：原材料　　　-2 000
　　　　　贷：应付账款 　　 -2 000
　　②借：原材料　　　　　　　　2 200
③借：在途物资　　　　37 000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120
　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　2 506
贷：银行存款　　　　43 120
　　④借：原材料　　　　　37 000
　　　　　贷：在途物资　　　　37 000
　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　51 500
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 8 415
　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　20 085
　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　80 000
　　或：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　51 500
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 　8 415
　　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　59 915
　　借：银行存款　　　　　20 085 　⑥借：原材料　　　　600
　　　　贷：其他货币资金　　　20 085 贷：生产成本　　600
　　⑦借：生产成本　　　65 580
　　　　　制造费用　　　10 930
　　　　　管理费用　　　10 930
　　　　　贷：原材料　　　　　87 440
　　【解析】发出材料的单位成本为10.93元。则基本生产车间领用的材料为6000×10.93=65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93=10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93=10930（元），应计入管理费用。

三、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（40分）
1．2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
2．领用上述专项物资，用于建造仓库。
3．领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
4．领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
5．2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
6．2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
7．2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
1．计算该仓库的入账价值。
2．计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
3．编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
4．编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
6 T: b& j8 s' K; @, ?$ G6 p/ ^　　（1）计算该仓库的入账价值。
　　该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
+ c. ?3 G0 D6 v; w　　（2）计算2010年度该仓库应计提的折旧额。
9 T  g" q- e, e: F: C. V　　2010年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。
  t) Y1 r# w' q+ D0 g  s　　①借：工程物资 23.4 - G" V& j5 T- Y1 d+ d) O% Q
贷：银行存款 23.4 V
　　②借：在建工程 23.4 8]
　　　 贷：工程物资 23.4 Q
　　③借：在建工程 2.51
  d/ d$ n* K" h  _" f　　　 贷：库存商品 2 j
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51
; B7 x* z7 O( m  q4 _5 n- `* l& F* t, j　　④借：在建工程 1.17
　　　　贷：原材料 1
- A4 f/ n0 S7 a; j　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17
　　⑤借：在建工程 2   
　　　　贷：应付职工薪酬 2L
　　⑥借：在建工程 0.92 D
　　　　贷：银行存款 0.92
$ ~! C, }; X1 [* I/ p- v　　或：借：在建工程 2.92
/ u  u! k" R; }6 x　　　　　贷：应付职工薪酬 2 1\
　　　　　　　银行存款 0.92 -k
　　⑦借：固定资产 30
+ D" j- H0 h9 J- A" `+ ]( r　　　　贷：在建工程 30
+ v1 K! [: _5 |: }: u0 i- o　　⑧借：管理费用 1.05
$ N# t+ w: B1 J' ?5 Z; v　　　　贷：累计折旧 1.05 - v/ T" O: z1 Y
　　（4）编制甲企业2015年12月31日清理该仓库的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
3 E, b# {9 m" d' ~: f$ V9 d# h　　①借：固定资产清理 23.35 _
　　　　　累计折旧 6.65
" s% B- C  O! L5 `* z　　　　贷：固定资产 30 j
　　②借：原材料 5 + m8 R! F0 E  R4 D
　　　　贷：固定资产清理 5 `
　　③借：固定资产清理 2
6 S: W  G! {/ ^. V　　　　贷：银行存款 2
　　④借：其他应收款 7
0 C2 k0 s8 k0 A6 T　　　　贷：固定资产清理 7
7 h& g" m% ^0 |3 v　　⑤借：营业外支出 13.35 z
　　　　贷：固定资产清理 13.35 

注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。 第 6 页 共 6 页