第十四章-城市维护建设税.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/24/2017,#,第十四章 城市维护建设税,主讲 王碧秀教授,LOGO,城市维护建设税,城市维护建设税概述,1,城建税纳税人与征税对象,2,城建,税税额计算,3,城建,税税款缴纳,4,第一节 城建税概念与作用,城市维护建设税,是对从事工商经营并缴纳增值税和消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据而征收的一种税,是一种,特定目的税,，是国家为加强城市公用事业和公共设施的维护和建设，扩大和稳定,城市维护建设资金,的来源而采取的一项税收措施,概念,作用,第二节 城建税纳税人与征税对象,城市维护建设税的纳税人是指负有,缴纳增值税和消费税义务,的,单位和个人,城建税,本质上是一种附加税,，以,纳税人实际缴纳的增值税和消费税为依据，,本身没有特定的独立的征税对象,一、纳税人认定,二、征税对象确定,包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人,即随增值税与消费税的征收而征收,第三节 城建税税额计算,三档差别比例,税率,：,（,1,）纳税人所在地在,市区,的，税率为,7%,；,（,2,）纳税人所在地在,县城、镇,的，税率为,5%,；,（,3,）纳税人所在地,不在市区、县城或镇的,，税率为,1%,由,受托方代扣代缴,增值税和消费税的纳税人，按,受托方所在地,税率,计税,流动,经营等,无固定纳税地点,的纳税人，在经营地缴纳增值税和消费税的，按,经营地,税率,计税,一,、,税率选择,基本税率,特别注意,第三节 城建税税额计算,基本原则：,城建税,是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税和消费税）相同，,随主税的减免而减免，随主税的退库而退库,物别提醒：,对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设,税,二,、税收优惠,“,出口不退，进口不缴”,第三节 城建税税额计算,以纳税人,实际缴纳的增值税和消费税税额,为计税,依据,应纳税额实际缴纳的增值税和消费税税额之,和,适用税率,三,、税额计算,计税依据,税额计算,纳税人被,查补增值税和消费税,和被处以罚款的，应,同时,补,城建税和罚款,纳税人违反增值税和,消费税规定,加收的,滞纳金和罚款,，,不,作为建税计,税依据,第四节 城建税税款缴纳,与,增值税和消费税纳税义务发生时间,一致,“,销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的,当天,与,纳税人,缴纳增值税和消费税的,地点,相同,与增值税和消费税的纳税期限规定一致,纳税义务发生时间,纳税地点,纳税期限,9,附,教育费附加,教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费,。,教育,费附加的缴纳人为缴纳增值税和消费税的单位和个人,。,教育,费附加以缴纳人实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，按,3%,的征收率计算,。,由,海关代征的进口货物增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免，但对于减免增值税和消费税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加,。,教育,费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点与增值税和消费税一致,案例分析,14-1,某汽车厂，地处省城，某月实际缴纳增值税,275,万元，消费税,400,万元。计算该汽车厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加,应纳城市维护建设税（,275,400,）,7%,47.25,（万元）,应纳教育费附加,=,（,275,400,）,3%=20.25,（万元）,分析,