行政单位会计教学.pptx
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1、2024/4/2 周二行政单位会计1第二章第二章 行政单位会计行政单位会计第一节概述第一节概述第二节收入第二节收入第三节支出第三节支出第四节净资产第四节净资产第五节资产和负债第五节资产和负债第六节第六节 会计报表会计报表2024/4/2 周二行政单位会计2第一节概述第一节概述一、行政单位会计的概念一、行政单位会计的概念二、行政单位会计组织系统二、行政单位会计组织系统三、行政单位会计的一般原则三、行政单位会计的一般原则四、行政单位会计科目四、行政单位会计科目2024/4/2 周二行政单位会计3一、行政单位会计的概念一、行政单位会计的概念(一)行政单位会计的概念(一)行政单位会计的概念n行政单位会
2、计是核算、反映和监督各级行行政单位会计是核算、反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。计。(二)行政单位会计的具体适用组织(二)行政单位会计的具体适用组织n行政机关、国家权力机关、审判机关和检行政机关、国家权力机关、审判机关和检察机关、政党组织。察机关、政党组织。2024/4/2 周二行政单位会计4(三)会计要素与等式(三)会计要素与等式n会计要素会计要素资产、负债、净资产、收入、支出资产、负债、净资产、收入、支出n会计等式会计等式结帐前:资产结帐前:资产=负债负债+
3、净资产净资产+(收入(收入支出)支出)结帐后:资产结帐后:资产=负债负债+净资产净资产收入与支出的关系:收入支出结余收入与支出的关系:收入支出结余2024/4/2 周二行政单位会计5n根据行政隶属和经费申报关系,行政单根据行政隶属和经费申报关系,行政单位会计组织系统分为主管会计单位、二位会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位级会计单位和基层会计单位(一)主管会计单位(一)主管会计单位n主管会计单位是指向同级财政部门申报主管会计单位是指向同级财政部门申报经费、并发生预算管理关系,有下级会经费、并发生预算管理关系,有下级会计单位的行政单位。计单位的行政单位。二、行政单位会计组织系
4、统二、行政单位会计组织系统2024/4/2 周二行政单位会计6(二)二级会计单位(二)二级会计单位n二级会计单位是指向主管会计单位或上二级会计单位是指向主管会计单位或上级会计单位申报经费,并发生预算管理级会计单位申报经费,并发生预算管理关系,有下级会计单位的行政单位。关系,有下级会计单位的行政单位。(三)基层会计单位(三)基层会计单位n基层会计单位指向上级会计单位申报经基层会计单位指向上级会计单位申报经费,并发生预算管理关系,没有下级会费,并发生预算管理关系,没有下级会计单位的行政单位。计单位的行政单位。2024/4/2 周二行政单位会计7(一)客观性原则(一)客观性原则(一)客观性原则(一)
5、客观性原则(二)适应性原则(二)适应性原则(二)适应性原则(二)适应性原则(三)可比性原则(三)可比性原则(三)可比性原则(三)可比性原则(四)一致性原则(四)一致性原则(四)一致性原则(四)一致性原则(五)及时性原则(五)及时性原则(五)及时性原则(五)及时性原则(六)明晰性原则(六)明晰性原则(六)明晰性原则(六)明晰性原则(七)收付实现制原则(七)收付实现制原则(七)收付实现制原则(七)收付实现制原则(八)专款专用原则(八)专款专用原则(八)专款专用原则(八)专款专用原则(九)实际成本原则(九)实际成本原则(九)实际成本原则(九)实际成本原则(十)重要性原则(十)重要性原则(十)重要性原
6、则(十)重要性原则三、行政单位会计的一般原则三、行政单位会计的一般原则2024/4/2 周二行政单位会计8n资产类科目:现金资产类科目:现金,银行存款,有价证,银行存款,有价证券,暂付款,库存材料,券,暂付款,库存材料,固定资产,零固定资产,零余额账户用款额度,财政应返还额度余额账户用款额度,财政应返还额度n负债类科目:应缴预算款,应缴财政专户负债类科目:应缴预算款,应缴财政专户款,暂存款,应付工资(离退休费),应款,暂存款,应付工资(离退休费),应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入收入四、行政单位会计科目四、行政单位会计科目2024/4/2 周二行政
7、单位会计9n净资产净资产类科目:固定基金,结余类科目:固定基金,结余n收入类收入类科目:拨入经费,预算外资金收入,科目:拨入经费,预算外资金收入,其他收入其他收入n支出类支出类科目科目:经费支出,拨出经费,结转经费支出,拨出经费,结转自筹基建自筹基建2024/4/2 周二行政单位会计10第二节收入第二节收入一、拨入经费一、拨入经费二、预算外资金收入二、预算外资金收入三、其他收入三、其他收入2024/4/2 周二行政单位会计11收入概述收入概述n行政单位的行政单位的收入收入是行政单位为开展业是行政单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。务活动,依法取得的非偿还性资金。n包括包括:拨入经费、预
8、算外资金收入和:拨入经费、预算外资金收入和其他收入。其他收入。2024/4/2 周二行政单位会计12一、拨入经费一、拨入经费n n(一)拨入经费的概念与管理要求(一)拨入经费的概念与管理要求(一)拨入经费的概念与管理要求(一)拨入经费的概念与管理要求n拨入经费的概念:拨入经费的概念:拨入经费拨入经费是指行政单位按照经费领报关系,由财是指行政单位按照经费领报关系,由财政部门或上级单位拨入的预算经费。政部门或上级单位拨入的预算经费。n拨入经费的管理要求拨入经费的管理要求:1.1.按部门预算和用款计划申请取得拨入经费按部门预算和用款计划申请取得拨入经费2.2.按规定用途申请取得拨入经费按规定用途申请
9、取得拨入经费3.3.按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费4.4.按预算级次申请取得拨入经费按预算级次申请取得拨入经费5.5.将拨入经费与预算外资金收入、其他收入同时将拨入经费与预算外资金收入、其他收入同时纳入预算、实行统一管理、统筹安排使用纳入预算、实行统一管理、统筹安排使用 2024/4/2 周二行政单位会计13(二)拨入经费的确认(二)拨入经费的确认n拨入经费的取得方式包括三种,不同取得拨入经费的取得方式包括三种,不同取得方式下所入经费的确认存在差异方式下所入经费的确认存在差异1.1.财政直接支付方式下拨入经费的确认财政直接支付方式下拨入经费的确
10、认2.2.财政授权支付方式下拨入经费的确认财政授权支付方式下拨入经费的确认3.3.财政实拨资金方式下拨入经费的确认财政实拨资金方式下拨入经费的确认2024/4/2 周二行政单位会计14n帐户设置帐户设置“拨入经费拨入经费”,属于,属于收入类收入类帐户帐户n二级科目二级科目:“拨入经费拨入经费基本支出基本支出n 项目支出项目支出n二级科目下按二级科目下按政府收支分类科目政府收支分类科目中的支出中的支出功能分类科目设置明细科目功能分类科目设置明细科目(三)拨入经费的核算(三)拨入经费的核算2024/4/2 周二行政单位会计15支出功能分类科目(类级)n201 201 一般公共服务一般公共服务n20
11、2 202 外交外交n203 203 国防国防n204 204 公共安全公共安全n205 205 教育教育n206 206 科学技术科学技术n207 207 文化体育与传媒文化体育与传媒 n208 208 社会保障和就业社会保障和就业 n209 209 社会保险基金支出社会保险基金支出 n210 210 医疗卫生医疗卫生 n211 211 环境保护环境保护n212 212 城乡社区事务城乡社区事务 n213 213 农林水事务农林水事务 n214 214 交通运输交通运输 n215 215 工业商业金融等事务工业商业金融等事务 n229 229 其他支出其他支出 n230 230 转移性支出转
12、移性支出 2024/4/2 周二行政单位会计16201 201 一般公共服务一般公共服务(类类)01 01 人大事务人大事务(款款)下设下设1111项项:行政运行行政运行 、一般行政管理事务、机关服务、一般行政管理事务、机关服务、人大会议、人大立法、人大监督、代表培训、人大会议、人大立法、人大监督、代表培训、代表工作、人大信访工作、事业运行代表工作、人大信访工作、事业运行 、其、其他人大事务支出他人大事务支出2024/4/2 周二行政单位会计17n财政部门或上级主管部门财政部门或上级主管部门 拨来经费时:拨来经费时:借:经费支出借:经费支出 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 银行存款银行存
13、款 贷:拨入经费贷:拨入经费n多余经费退回上级单位时记:多余经费退回上级单位时记:借:拨入经费借:拨入经费 贷:银行存款贷:银行存款n年终,拨入经费累计数转入年终,拨入经费累计数转入“结余结余”账户账户 借:拨入经费借:拨入经费 贷:结余贷:结余主要分录2024/4/2 周二行政单位会计18例例1 1:市统计局购买办公用品一批共计:市统计局购买办公用品一批共计5000050000元,实行财政直接支付。元,实行财政直接支付。借:经费支出借:经费支出 5000050000 贷:拨入经费贷:拨入经费基本支出基本支出一般公共一般公共服务服务统计信息事务统计信息事务行政运行行政运行项项500005000
14、02024/4/2 周二行政单位会计19例例2 2:市人大收到代理银行转来的财政授权:市人大收到代理银行转来的财政授权支付到通知书,收到一笔财政授权支付支付到通知书,收到一笔财政授权支付用款额度用款额度8000080000元,规定用于人民代表大元,规定用于人民代表大会会议费用。会会议费用。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 8000080000 贷:拨入经费项目支出贷:拨入经费项目支出 一般公共服务人大事务一般公共服务人大事务人大会议人大会议项项 80000800002024/4/2 周二行政单位会计20例例3 3,某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来,某行政单位收到同级财政机关通
15、过银行拨来的本月预算经费的本月预算经费6000060000元。元。借:银行存款借:银行存款 6000060000 贷:拨入经费基本支出贷:拨入经费基本支出 6000060000nn例例4 4,某行政单位收到同级财政机关拔来的设备,某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款专款5000050000元。元。借:借:银行存款银行存款 5000050000 贷:拨入经费贷:拨入经费项目支出项目支出 50000500002024/4/2 周二行政单位会计21n例例5 5,某行政单位将多拔的行政经费,某行政单位将多拔的行政经费1000010000元缴元缴回财政机关。回财政机关。借:拨入经费借:拨入经费 基本
16、支出基本支出 1000010000 贷:银行存款贷:银行存款 1000010000n例例6 6,某行政单位年终,某行政单位年终“拨入经费拨入经费基本支出基本支出 ”账户贷方余额为账户贷方余额为500000500000元,将其转入元,将其转入“结余结余”账户。账户。n 借:拨入经费借:拨入经费基本支出基本支出 500000500000 贷:结余贷:结余 基本结余基本结余 5000005000002024/4/2 周二行政单位会计22二、二、预算外资金收入预算外资金收入(一)预算外资金收入的概念(一)预算外资金收入的概念n预算外资金收入的概念预算外资金收入的概念预算外资金收入预算外资金收入是指财政
17、部门按规定从是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金,财政专户核拨给行政单位的预算外资金,和部分经财政部门核准不上缴预算外资和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。使用的预算外资金。2024/4/2 周二行政单位会计23(二)预算外资金收入的核算(二)预算外资金收入的核算n帐户设置帐户设置“预算外资金收入预算外资金收入”,属收入类帐户。属收入类帐户。二级科目:二级科目:“预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出 项目支出项目支出n在基本支出和项目支出两个二级科目下,按在基本支出和项目支出两个二级科
18、目下,按政府收支分类科目政府收支分类科目中的中的“支出功能分类支出功能分类”的的“项项”级科目设置。级科目设置。2024/4/2 周二行政单位会计24(1)(1)全额上缴全额上缴取得预算外资金时:取得预算外资金时:借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款上缴财政专户时:上缴财政专户时:借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款收到财政按计划拔还时:收到财政按计划拔还时:借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入主要帐务处理如下:主要帐务处理如下:2024/4/2 周二行政单位会计25(2)比例上缴比例上缴n收到收入时:收到收入时:借
19、:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)预算外资金收入预算外资金收入(留用部分留用部分)n将应缴部分上缴时:将应缴部分上缴时:借;应缴财政专户款借;应缴财政专户款(应缴部分应缴部分)贷:银行存款贷:银行存款2024/4/2 周二行政单位会计26n年终,将预算外资金收入转入年终,将预算外资金收入转入“结余结余”账户。账户。借:预算外资金收入借:预算外资金收入 贷:结余贷:结余(3)(3)年终转账时的财务处理:年终转账时的财务处理:2024/4/2 周二行政单位会计27例例1 1:市交通局收到从财政专户拨来的用于公路运市交通局收到从财政专户拨来的用于公路运输
20、管理的预算外资金输管理的预算外资金3030万元。万元。借:银行存款借:银行存款 300,000300,000 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入基本支出基本支出交通运输交通运输公路水路运输公路水路运输公路运输管理公路运输管理项项 300,000300,0002024/4/2 周二行政单位会计28例例2 2:某单位实行按:某单位实行按20%20%比例上缴预算外资金财政专比例上缴预算外资金财政专户的办法,发生下列有关经济业务。户的办法,发生下列有关经济业务。(1 1)收到经常性预算外资金)收到经常性预算外资金5000050000元,存入银行。元,存入银行。(2 2)在规定日期上缴上述财政专户款)
21、在规定日期上缴上述财政专户款1000010000元。元。(1 1)借:银行存款)借:银行存款5000050000贷:预算外资金收入基本支出贷:预算外资金收入基本支出4000040000应缴财政专户款应缴财政专户款1000010000(2 2)借:应缴财政专户款)借:应缴财政专户款1000010000贷:银行存款贷:银行存款10000100002024/4/2 周二行政单位会计29三、其他收入(一)其他收入的概念与内容(一)其他收入的概念与内容(一)其他收入的概念与内容(一)其他收入的概念与内容n其他收入概念其他收入概念 其他收入其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经是指行政单位按规定取得的除
22、拨入经费和预算外资金收入外的各种其他来源形成的费和预算外资金收入外的各种其他来源形成的收入。收入。n其他收入内容其他收入内容1.1.行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入的零星杂项收入2.2.有偿服务收入有偿服务收入3.3.有价证券及银行存款的利息收入。有价证券及银行存款的利息收入。4.4.固定资产和废品变价收入固定资产和废品变价收入5.5.出租固定资产收入出租固定资产收入2024/4/2 周二行政单位会计30(二)其他收入的核算(二)其他收入的核算n帐户设置帐户设置“其他收入其他收入”,属收入类帐户。属收入类帐户。该账户可按收入的主要类别设
23、明细账。该账户可按收入的主要类别设明细账。2024/4/2 周二行政单位会计31n取得其他收入时:取得其他收入时:借:银行存款借:银行存款 现金现金 贷:其他收入贷:其他收入n年终结转余额时:年终结转余额时:借:其他收入借:其他收入 贷:结余贷:结余主要帐务处理如下:主要帐务处理如下:2024/4/2 周二行政单位会计32例例1 1,某行政单位收到购买国库券的利息收,某行政单位收到购买国库券的利息收入入50005000元。元。借:银行存款借:银行存款 50005000 贷:其他收入贷:其他收入利息收入利息收入50005000例例2 2,某行政单位出售废品,获得废品变价,某行政单位出售废品,获得
24、废品变价收入收入100100元。元。借:现金借:现金 100100 贷:其他收入贷:其他收入变价收入变价收入1001002024/4/2 周二行政单位会计33n例例4 4,年终,将,年终,将“其他收入其他收入”科目贷方余科目贷方余额额5000050000元转入元转入“结余结余”科目。科目。借:其他收入借:其他收入 5000050000 贷:结余贷:结余 50000500002024/4/2 周二行政单位会计34第三节支出第三节支出一、经费支出一、经费支出二、拨出经费二、拨出经费三、结转自筹基建三、结转自筹基建2024/4/2 周二行政单位会计35支出概述支出概述n行政单位支出是指行政单位为开展
25、行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及业务活动所发生的各项资金耗费及损失。损失。n包括:包括:经费支出、拨出经费、结转经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。自筹基建等。2024/4/2 周二行政单位会计36(一)经费支出的概念(一)经费支出的概念n经费支出经费支出是指行政单位为开展业务是指行政单位为开展业务活动而发生的各项资金的支出,是活动而发生的各项资金的支出,是行政单位会计的主要核算对象。行政单位会计的主要核算对象。n经费支出是行政单位对包括拨入经经费支出是行政单位对包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等费、预算外资金收入和其他收入等各种收入来源综合安排使用的结果,各
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