进口业务的核算习题.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/4/23,#,进口价格核算,按,FOB,算，要征收进口关税、进口消费税、进口增值税等,国内销售价格,=,进口价格,+,进口费用,+,进口利润,进口价格,=FOB,价（如何合同是以,CFR,或,CIF,成交，就以,CFR,或,CIF,价核算）,进口费用,=,国外运费,+,国外保费,+,进口关税,+,进口消费税,+,进口增值税,+,实缴增值税,+,银行费用,+,垫款利息,+,其他进口费用,（如果是,CFR,成交就没有国外运费，如果是,CIF,成交就没有国外运费和国外保费）,进口利润,=,进口价格*预期利润率,进口关税,=,进口关税的完税价格*进口关税率,=CIF*,进口关税率,（已知,FOB/CFR,如何求,CIF,？）,进口消费税,=,进口消费税的完税价格*进口消费税率,=,（进口关税的完税价格,+,进口关税）,/,（,1-,进口消费税率）*进口消费税率,进口增值税,=,进口增值税的完税价格*进口增值税率,=,（进口关税的完税价格,+,进口关税,+,进口消费税）*进口增值税率,实缴增值税,=,国内销售价格,/,（,1+,增值税率）*增值税率,-,进口增值税,进口增值税,+,实缴增值税,=,国内销售价格,/(1+,增值税率,)*,增值税率,关税练习,某市大型涉外公司为增值税一般纳税人，某年,12,月进口化妆品一批，支付国外买价,220,万元；支付运抵我国海关地前的运输费,20,万元、装卸费和保险费,11,万元；支付海关地再运往涉外公司的运输费,8,万元、装卸费用和保险费,3,万元。关税税率为,20%。,计算该公司应缴纳的进口关税。,进口关税,=,进口关税的完税价格*进口关税率,=CIF*,进口关税率,=,（,220+20+11+8+3,）*,20%,=262*0.2,=52.4,万元,增值税练习,某涉外公司为增值税一般纳税人，,2010,年,6,月，该公司进口,100,辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为,25,万元。已知小汽车关税税率为,30%,，消费税税率为,5%,，增值税率为,17%,，计算该公司该批小汽车应缴纳的增值税。,进口增值税,=,进口增值税的完税价格*进口增值税率,=,（进口关税的完税价格,+,进口关税,+,进口消费税）*进口增值税率,=,（,25*100+750+171.05,）,*,17%,=581.58,万元,消费税练习,某涉外公司为增值税一般纳税人，,2010,年,6,月，该公司进口,100,辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为,25,万元。已知小汽车关税税率为,30%,，消费税税率为,5%,，计算该公司该批小汽车应缴纳的消费税。,进口关税,=,进口关税的完税价格*进口关税率,=25*100*30%=750,万,进口消费税,=,进口消费税的完税价格*进口消费税率,=,（进口关税的完税价格,+,进口关税）,/,（,1-,进口消费税率）*进口消费税率,=,（,25*100+750,）,/,（,1-5%,）,*,5%,=171.05,万元,价格核算实例,1,现进口一批布，国外报价为,200,美元,/,公吨,CIF,上海，共交易,80,公吨。,2010,年,4,月,15,日的美元牌价为,USD1=RMB7.5447/7.5749,计算过程中为避免美元增值，公司规定每月每,1,美元增加,8,分人民币，业务预计收款日期为,4,个月，银行的贷款年利率为,6.84%,，预计垫款日期为,2,个月，银行费用为进口成交金额的,0.5%,，进口关税税率为,5%,，增值税率为,17%,，进口其他费用为,1600,元，如果预计进口利润率为,20%,（按进口价格计算），则进口的布匹的国内销售价格应该为多少？（计算过程保留,4,位数，最后结果保留,2,位）,价格核算实例,2,上海,A,公司从德国,B,公司进口,SLK27-04,检测仪器,10,台,国内销售价格预定,3000.00,元,/,台,.,该仪器为纸箱包装,每箱装,1,台,每箱毛重,200KG,纸箱尺码为,100CM120CM80CM,海洋运费按尺码计,每运费吨货物自,B,公司所在地德国汉堡至上海的基本运费为,90,美元,保险按,CIF,金额的,110%,投保,费率为,0.80%;,银行贷款年利率为,9%,预计垫款时间为,2,个月,;,银行费用为进口成交金额的,0.5%;,进口关税税率为,25%,增值税率为,17%,进口的其他费用,还包括领证费,800,元人民币,报关费,60,元,货物检验费,200,元,业务定额费,1200,元,国内运杂费,900,元,美元卖出价,:1,美元,6.8000,元人民币,.,如果,A,公司预期进口利润率不低于,20%(,按进口价格计,),则,A,公司进口该仪器的,FOB,汉堡价格应该为多少,?,计算过程,进口价格国内销售价格进口费用进口利润,1.,国内销售价格,3000.00,元,/,台,2.,进口费用国外运费国外保费进口关税进口增值税实缴增值税进口消费税银行费用垫款利息其他进口费用,(1),国外运费运费吨,海运运价,1 1.2 0.8 90,美元,6.8(,汇率,),587.52,元,/,台,(2),国外保费,CIF,价格,保险加成,保险费率,CIF,价格,(FOB,国外运费,)1,(1,保险加成率,),保险费率,(FOB,587.52)1,(1,10%)0.8%,1.0089FOB,592.7361,将,CIF,价格代入国外保费计算公式得,:,国外保费,CIF,价格,保险加成,保险费率,(1.0089FOB,592.7361)110%0.8%,0.0089FOB,5.2161,(3),进口关税进口关税的完税价格,进口关税率,CIF,进口关税率,(1.0089FOB,592.7361)25%,0.2522FOB,148.1840,(4),进口增值税进口增值税的完税价格,进口增值税率,(,进口关税的完税价格进口关税进口消费税,),进口增值税率,(5),实缴增值税国内销售价格,（,1,增值税率）,增值税率进口增值税,(4),(5),国内销售价格,（,1,增值税率）,增值税率,3000(1,17%)17%,435.8974,元,/,台,(6),进口消费税,:,无,(7),银行费用进口价格,银行费率,0.005FOB,(8),垫款利息进口价格,垫款时间,垫款利率,FOB 212 9%,0.015FOB,(9),其他进口费用,(800,60,200,1200,900)10,台,316,元,/,台,3.,进口利润进口价格,预期利润率,0.2FOB,则,进口价格,(FOB),国内销售价格进口费用进口利润,3000,(587.52,0.0089FOB,5.2161,0.2522FOB,148.1840,435.8974,0.005FO,0.015FOB,316),0.2FOB,3000,(587.52,0.0089FOB,5.2161,0.2522FOB,148.1840,435.8974,0.005FOB,0.015FOB,316),0.2FOB,3000,(1492.8175,0.2811FOB),0.2FOB,1507.1827,0.4811FOB,0.4811FOB,1507.1825,FOB,3132.7842,元,/,台,3132.78426.8,汇率,460.70,美元,/,台,