大庆市精华机械有限公司内部审计问题研究.doc
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1、本 科 生 毕 业 论 文大庆市精华机械有限公司内部审计问题研究承 诺 书我承诺所呈交的毕业论文是本人在指导教师指导下进行研究工作所取得的研究成果。据我查证,除了文中特别加以标注的地方外,论文中不包含他人已经发表或撰写过的研究成果。若本论文及资料与以上承诺内容不符,本人愿意承担一切责任。 毕业论文作者签名: 年 月 日目 录摘 要IABSTRACTII前 言1一、大庆市精华机械有限公司内部审计概况3(一)大庆市精华机械有限公司简介3(二)大庆市精华机械有限公司内部审计的组织结构3(三)大庆市精华机械有限公司内部审计体系4二、大庆市精华机械有限公司内部审计存在的问题6(一)缺乏健全的内部审计质量
2、保证体系6(二)内部审计范围狭窄7(三)内部审计的独立性不强8(四)内部审计人员匮乏8三、大庆市精华机械有限公司内部审计存在问题的改进建议10(一)建立全面的内部审计质量保障体系10(二)拓宽内部审计范围11(三)内部审计部门要具有相对独立性12(四)加强内部审计队伍建设131.扩大内部审计队伍132.提高内审计人员素质133.加强内部审计硬件设施建设14结 束 语15参考文献16后 记17摘 要坚持不断发展我国社会主义市场经济,不断深化改革开放,我国企业内部就非常需要建立一套科学、完整的运营管理机制,而内部审计是企业管理的重要手段,它发挥着重要的作用。目前我国对内部审计的越来越严格,进一步增
3、强内部审计人员的工作意识,大力发展内部审计,进而达到内部审计的目标,对石油企业的发展非常重要。就对于国内的内部审计发展而言,并分析现在的大庆市精华机械有限公司内部审计工作,文章对内部审计的概念、发展、现状和存在的问题进行阐述,希望解决相关企业内部审计不足的问题,进而促进国内企业内部审计工作的健康发展。关键词:大庆市精华机械有限公司;内部审计;建议ABSTRACTAdhere to the continuous development of Chinas socialist market economy, the deepening of reform and opening up, our c
4、ountry enterprise internal is very need to establish a set of scientific, complete operational management mechanism, the internal audit is an important means of enterprise management, it plays an important role. Internal audit is more and more strict in China, further enhance the work of internal au
5、dit staff awareness, to develop the internal audit, and then achieve the purpose of the internal audit, to the development of petroleum enterprise is very important. For domestic development of internal audit, and analysis of Chinas oil now internal audit work, the article on the concept of internal
6、 audit, development and elaborates the present situation and the existing problems, and hope to solve the problem of insufficient oil related enterprise internal audit, and promote the healthy development of the domestic enterprise internal audit work.Keywords: China petroleum; internal audit; propo
7、se不要删除行尾的分节符,此行不会被打印前 言世纪之交,在美国资本主义市场发生一系列财务丑闻事件。这些事件不但影响了各类会计机构的诚信度,而且使得人们失去了对于市场的耐心和信任。全球经济为之也受到影响,各国家针对公司内外部环境和会计制度来进行规范制约管理,同时把内部控制和审计作为一项重要内容来抓。其目的就是为了经济的健康发展。会计制度变得越来越完善的同时,必须要进行必要的改革。本文研究了大庆精华机械有限公司内部审计存在的问题,针对问题提出了解决方案和应对措施,并旨在将内控及审计的水准提高。促进企业又好又快的发展。要把内部审计真正的运用到企业管理中去,保持企业有效运行。在2011年出版的公司风险
8、管理和治理冲突内审研究中,程新生和罗艳梅针对企业内部审计提出了对企业董事会和中高管理人员进行负责的观点,同时认为,内部审计不但是为管理人员更好的提供财务状况和经营情况的内部制度,也是董事会作出企业决策的需求。内部审计是为经营和所有权的分离应运而生的,内部审计在双重负责制度所发挥的作用也引起了争议。2013年,王清洪针对内部审计制度的完善提出了,内部审计在企业中的地位必须要重视起来,完善内部审计制度应该作为企业中的重点工作来抓。并且要对于公司提出相应的建议与意见。孙艺丹2014年在企业内部审计存在的问题及对策研究一文中,提出内部审计存在一些缺点和不足,从其审计定位方面考虑还有待改进,并提出了一些
9、合理化的应对措施和方案。针对企业的经营管理进行审计三步走的方法,即按照企业经济业务发生的时间,分前、中、后顺序来进行有效审计,并相互结合。2011年,内部审计在国外受到了及其重视。在An improved process model for internal auditing一文中。Ray Dawson,Michael Elliott, Janet Edwards提出了比较先进的方案和模式,针对内部审计的感知价值来进行研究,有效提高了管理价值的可行性。MuhamadJantan(2011)研究了企业内控制度和内部审计相互之间存在密不可分的联系,经过调查发现,内部审计部门作为一个独立存在的部门,
10、其工作只能受到内部控制制度的影响很大,而且这项工作专业技术水平越高会使内部控制系统的环境越优,一旦内部控制的环境越优越,将极大程度的发挥内部审计的职能与效益。本文采用了理论与实证结合的方法,用理论指导实践,实践工作中把握理论,第一部分对大庆市精华机械有限公司内部审计进行了相关的分析,第二部分分析了大庆市精华机械有限公司内部审计存在的具体问题,第三部分针对问题提出相应的改进建议,大庆市精华机械有限公司的审计工作非常具有代表性,同样适用于其他中小型的企业,希望提出的建议能对其他企业起到明显的借鉴作用。一、大庆市精华机械有限公司内部审计概况(一)大庆市精华机械有限公司简介大庆市精华机械制造有限公司主
11、要经营:机器配件,抽油机配件,锅炉配件,铸铁件,加工,五交化,劳保用品,日杂批发,经销等产品。公司尊崇“严谨、创新、负责”的企业精神,并以实信、双赢、开拓经营理念,打造优越的企业环境,以崭新的管理模式,完善的售后技术,周到的服务,卓越的品质为其立足根本。目前大庆市精华机械有限公司有十几个具有营运、监督、管理职能的机构设置,其中审计部门对高层管理人员直接负责,是诸多职能部门中最重要的部门之一。(二)大庆市精华机械有限公司内部审计的组织结构大庆市精华机械有限公司的双重领导形式,重点发挥了审计部门的作用,让审计部门在公司经营业绩和公司行政工作上具体负责。审计机构在董事会支持授予下,可以获知基层人员和
12、中高层人员的一些情况,针对公司存在的问题,可以进行多方监督管理,审计机构的最高层可以按照相关需要,分派审计人员对各个分公司和各部门进行有效审计监督。直接对公司董事会负责。而派出的工作人员又对最高审计机构负有直接责任,各个分公司必须要贯彻执行审计部门的安排,在对项目审计过程中,分公司负责人直接向审计机构负责人进行汇报财务,审计人员在审计中出现的情况应该直接向审计总部负责并进行汇报,作为部门来讲,下级审计部门行政关系隶属于单位,所以单位负责人有权力知道审计内容和情况,上级审计部门可以适时作出指导。截止到2015年2月,大庆市精华机械有限公司在内部审计上具有20个各级审计机构,其中专业的审计师就有2
13、0个,审计专业人员都具有比较高的专业技能和水平,具有中高级职称的人员占到百分之八十左右人,具有大学学历的非常普遍,具有各种执业资格的也占到审计队伍里的百分之五十。这些人都具有各种国家注册执业资格。比方造价师和会计师等。(三)构建科学合理的内部审计体系第一,审计的基本原则与思路设计。构建科学合理的内部审计体系要考虑到两个重要因素。第一个因素就是公司总部审计和企业审计同时存在;第二个因素是审计部门的管理归属,审计部门从属于行政部门管理,不过在直接的业务管理上则属于上级部门领导管理了。审计部门具有相对的独立性,它在业务上只对公司总部和企业负责,而不受到行政部门的直接干预和直接管理;上下级审计和同级审
14、计采用并轨的处理方式,既有上级审计对下级审计的监督,也有同级之间的监督;分离管理是处理公司审计和企业审计的方式,一方面要围绕大的审计职能,另一方面则考虑适度的放权。公司各部门就像紧密相连的机器,彼此互相协调沟通,通过审计发现存在的问题并提升公司的管理能力和水平。第二,明确审计岗位的职责。审计总部设立在公司的总部,在地区上也会设立审计分部,配备相关的工作人员。分部的审计工作将独立进行,相关的岗位设计与编制由各分部根据所在地区的实际情况自行进行安排,不过招聘和人事变动需上报审计总部,审计人员的调配和变动需在总部进行备案。审计机构的职责就是对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行
15、审计;内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。贯彻完善相关的审计制度,加强自身业务素质能力的提升,快速有效地处理完成上级安排的审计任务,提升审计质量和审计效率。第三,确定审计工作的具体内容。审计程序需要规范起来,每一次的审计都需要记录在案,并且制定相应的年度审计计划和细分的日常审计计划。审计工作需要有专门的人员进行跟踪落实,每一次的审计结果都需要上交到审计总部,发出送达通知书,最终形成相应的审计报告并获得批复和执行。对审计过程中发现的违纪行为要进行相应的惩罚处理,如果出现分歧则进行复议。对于已经完成的审计要做好存档工作,记录在案;我们要提升审计工作的质量和效率,让审计工作呈现其科学性
16、和客观性,审计人员要以严谨科学的态度对待审计工作,并开展互相监督;在纪律方面审计人员需要进一步替身自身的职业道德素质,遵守执行公司和国家的相关审计守则和审计法律法规;如果在审计中发现重大问题,要第一时间形成审计报告和评估处理方式,告知部门负责人,审计部门负责人与公司的管理层要密切沟通,反馈和探讨审计如何解除在审计中发现的问题。在审计总部和审计分部之间需要定期召开审计工作交流会,交流审计信息和共同探讨审计问题,齐心协力把审计工作做好。第四,公司内部对审计部门的评估监督。表彰业绩突出的审计部门及相关工作人员,对于违反公司规定损害公司利益的审计人员则做出相应的惩罚,让审计部门处在良性发展链条中。二、
17、大庆市精华机械有限公司内部审计存在的问题(一)内部审计质量不稳定,机制有待完善企业内部审计没有固定的安排和时间上的设置,这大大区别于外部审计,审计人员有很大的自由和自主性。不过由此产生的是内部审计质量不稳定,经常处于时好时坏的状态。大庆市精华机械有限公司是这样开始审计工作的:先成立审计小组,然后在审计小组里选择对应的负责人。由于审计小组却其他部门的熟悉了解程度不一样,更多局限于自身的专业知识,而且审计一般采用现成审计,受到时间和其他因素的影响,审计出来的报告往往不具备可行性。公司审计人员守则对审计的流程有着明确严格的规定,遵循准备、实行、报告三个流程阶段,但是,在落实到具体的审计执行时却发生了
18、非常大的偏差。首先审计计划具有很大的随意性,审计人员对将要被审计的部门缺乏足够的了解,相应的资料调查和问卷没有配备,审计的计划也存在着漏洞和不足,实施起来效果将大打折扣;其次审计底稿存在着很大的问题,主要是受到审计计划的不完善和不严谨影响,实际偏向和波动性很大。更重要一点是大庆市精华机械有限公司的审计部门和被审计部门缺乏良性互动沟通,往往审计底稿脱离了被审计部门的实际,起不到相应的审计评估作用。最后是审计报告流于形式。由于没有领导进行审签,内部审计报告是在项目经理和审计主管共同合作完成的,一般是项目经理修改,最后由审计主管进行确认,出现部分审计结果与实际情况不符,也没到审计它本来应该具有的评估
19、监督作用。财务收支审计和经济责任审计已成为大庆市精华机械有限公司内部审计的重点,在审计方法上已经远远落后于现在审计方法技术,传统的查账方式无法满足审计的需要,风险评估和分析测试技术又迟迟得不到采用。(二)内部审计范围狭窄大庆市精华机械有限公司的审计部门很多时候审计都陷入形式主义,没有形成系统的报告阐述公司的发展和经营活动出现的问题及由此带来的风险评估和处理方法,给不到企业实质性的支持。并且,大庆市精华机械有限公司在生产销售领域投入的审计不足,缺乏足够的的重视,还有更多时候对子公司的审计集中在单一的财务报表上,这是缺乏足够的合理性的。下面是根据最近几年大庆市精华机械有限公司的审计工作底稿整理出来
20、的公司四年来内部审计次数及审计的关注点。如表2-1表2-1:大庆市精华机械有限公司近四年来内部审计次数时间内容财务报表经济责任经济效益子公司2010年11012011年11112012年11012013年1101大庆市精华机械有限公司内部审计人员对生产车间的情况不了解不熟悉,更多限于自身的财务知识,对公司的主营业务电机生产过程缺乏实质性的接触和了解,流离于其他人的描述。在进行内部审计时,更多展现出来的是财务报表分析、部门的劣势描述,最终以平衡财务作为审计的目标,缺乏对公司的一些增值建议和规划。对下级审计履职受限。大庆市精华机械有限公司总部内部审计是分级执行的,包括重大项目审计、重要合同审计、重
21、大相关责任人审计等等,并与审计分部进行交流指导;审计分部的目标则是在大庆市精华机械有限公司总部实现子公司的收支财务平衡,对其它方面例如经济管理、风险评估管理、企业增值等鲜有涉及。(三)内部审计的独立性不强大庆市精华机械有限公司的审计部门,与公司内部各个部门息息相关,它工作质量的保证依赖于其他部门的环节衔接。表面上受财政管理部门直接统辖,实质是在整个公司财政系统的领导下,达到风险监测目的。但是大庆市精华机械有限公司在实际的审计过程中,计财部力量的涉及十分显著。计财部的限制性导致审计结果出现偏差的可能性增大。审计人员的主观判断意识比较强,加上计财部的过分干预,在部门评优的时候,对其的评价和选择都带
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