工程施工涉及内容叙述.doc
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1、工程施工涉及内容叙述(参考)建筑施工企业有一定的特殊性,特别是在成本核算和收入的确认上,和生产型企业有很大的区别。 (一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本在(二级科目)合同成本下,设置以下明细(三级)科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本。(1) 人工费(项目/部门核算) 此科目由“应付职工薪酬-工资-工人工资”、“应付职工薪酬-福利费”、“周转材料-易耗品” 等科目月末结转而来。人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用(
2、生产劳务队工资)主要涉及:1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。4)职工福利费:是指按实际发生的生产工人福利费。5)生产工人劳动保护费:防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。6)企业应承担的生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。(2)材料费(项目/部门核
3、算) 此科目由“原材料”/“周转材料”等科目月末结转而来。材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。 (3)机械使用费(项目/部门核算)(备注:此科目由“机械作业”月度终了结转而来, 相当于制造待业的“辅助生产成本”科目 (4)其他直接费(项目/部门核算)(此科目由“工程施工-其他直接费”月度终了结转而来)其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。(6)间接费用 此科目由“工程施工-间接费用”月度终了结转而来 2、工程施工-合同毛利,核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择,不一定非
4、要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。 (二)“工程施工-间接费用”、 “工程施工-其他直接费”科目1、“工程施工-其他直接费”涉及以下科目,可根据需要自行设置以下(三级)科目(1) 工程施工-其他直接费-五金电料工具 (2) 工程施工-其他直接费-临时设施费(3) 工程施工-其他直接费-模具模板及支架费(4) 工程施工-其他直接费-施工用水用电(5) 工程施工-其他直接费-产品保温费(6) 工程施工-其他直接费-生产零星杂料(7) 工程施工-其他直接费-外租器具(8) 工程施工-其他直接费-运杂费 具体指产品的运输费、吊车(9) 工程施工-其他直接费-检测费(10)
5、工程施工-其他直接费-场地厂房租金(11)工程施工-其他直接费-调试安装费(12)工程施工-其他直接费-机械设备进出场及安拆费其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容:1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2)文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等,本科目通过“临时设施”科目结转而来。临时设施包括:临时宿舍、文化福利及
6、公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。7)机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 8)模具模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。9)脚手架费:是指
7、施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。11)施工用水用电:是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、降水、用电措施所发生的各种费用。 12)外租器具:包括外租盛放材料用器具,如水泥罐等13)产品保温费:产品过程中用煤等费用14)五金电料工具:生产过程中五金工具、电动工具、电料15)生产零星杂料:生产中经常使用的、零星杂料16)场地厂房租金:项目部(生产用)场地租金、厂房租金。17)检测费:检验产品合格发生的费用。18)运杂费: 特指产品运输费、吊车费。19)调试安装费:护栏运至现场安装
8、费。2、 “工程施工-间接费用”涉及以下科目,可根据需要自行设置以下(三级)科目(1) 工程施工-其他间接费用-工资(管理人员)(2) 工程施工-间接费用-办公费(3) 工程施工-间接费用-差旅费(4) 工程施工-间接费用-汽车费用(5) 工程施工-间接费用-福利费(6) 工程施工-间接费用-外部协调费(7) 工程施工-间接费用-冬季取暖费(8) 工程施工-间接费用-易耗品摊销包括内容: 1)管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金,此科目由应付职工薪酬-工资-管理人员工资。2)职工福利费 核算根据项目管理人员实际发生的职工福利费,如伙食费、节假日补助、节日聚餐费、生活用品:(管理人员为顺利
9、进行生产购入床、被褥等)。此科目由应付职工薪酬-福利费-管理人员福利。3)固定资产使用费 核算附属生产单位使用的属于固定资产设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。4)易耗品摊销 核算指管理使用的,不属于固定资产的生产工具、器具、家具、检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。5)办公费 核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、管理人员生活水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤、取款、汇款手续费、管理人员单独报销电话费等费用、公司领导现场指导工作发生就餐、住宿费用。6)差旅费 核算项目管理人员因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助
10、费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,项目部人员外出临时租车费。7)工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用8)排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等 9)劳动保护费 核算项目为管理人员购置的各项劳保用品费用 10)房屋租赁费:办公室、宿舍租赁费。12)材料物资盘亏及毁损13)冬季取暖费14)汽车费用,包括:项目管理人员使用的交通工具(汽车)的加油费、过路费、停车费、养路费及牌照费、汽车修理费、外部长期租车费用15)外部协调费:招待甲方相关人员就餐、礼品及相关费用,严格执行财务规定。注:如发生业务协调费时,须用相关发票替代(办公用品、食品
11、、就餐等发票)项目部涉及多个产品时,月末将“工程施工-间接费用”结转至“工程施工-合同成本-间接费用”中,将“工程施工-其他直接费”结转至“工程施工-合同成本-其他直接费”中,按费用比例分配,后附费用分配表项目不涉及多种产品,月末直接将“工程施工-间接费用”结转至“工程施工-合同成本-间接费用”中,将“工程施工-其他直接费”结转至“工程施工-合同成本-其他直接费”中。(二) 机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个
12、台班的耗用成本。如项目部生产用制砖机、通常情况下,应当设置以下明细(二级)科目:1、工资及附加(部门/设备核算)2、燃料及动力(部门/设备核算)3、折旧费(部门/设备核算)4、配件及修理费(部门/设备核算) 5、其他包括内容:1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维
13、护和保养费用等。4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。(三)周转材料 该
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