2024年中央电大中级财务会计期末补考试题参考答案.doc

卷号：3491（B）
中央电大《中级财务会计》期末补考试题参考答案
3月

一、名词解释（每题4分，共20分）：
1．配比标准——是指会计核算中，应将营业收入与其有关的成本、费用相互配比，从而真实反应企业的经营成果。

2．账龄分析法——是指依照应收账款账龄的长短来估量坏账损失的措施。

3．现金流量表——是指综合反应企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。

4．固定资产折余价值——也称净值，是固定资产原价减去累计折旧后的余额。

5．盈余公积——是指从企业税后利润中提取、具备特定用途的留存收益。

二、单项选择题（请选择出一个正确答案，每题1分，共10分）：
1. D 2. A 3. A 4. C 5. D
6. B 7. D 8. C 9. D 10. C

三、多项选择题（请在下列备选答案中选择出正确答案，每题2分，共10分）：
1.ACE 2. ABDE 3. ABCDE 4. ACD 5. BD

四、问答题（每题5分，共10分）：
1．预计负债与或有负债的重要区分有哪些？
答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但二者有差异。重要表目前：或有负债是一个潜在义务，预计负债是一个现时义务。虽然二者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很也许导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很也许导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

2．企业计算所得税时，为何不能直接以会计利润作为纳税依据？
答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。因为会计准则、制度和税法二者的目标不一样，对资产、负债、收益、费用等确实认时间和范围也不一样，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。

五、业务计算题（共50分）：
1．解（本题18分）：
⑴贴现期＝90天－（已持有的）40天＝50（天）
到期值＝本息和＝100000＋100000×6%÷360×90
＝101500（元）
贴现利息＝101500×9%÷360×50＝1268．75（元）
贴现净额＝101500－1268．75＝100231．25（元）

⑵收到票据时：
借：应收票据 100000
贷：应收账款 100000

贴现时：
借：银行存款 100231．25
贷：应收票据 100000
财务费用 231．25

⑶ 借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500

2．解（本题18分）：
⑴该项固定资产的原始价值
＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870（元）

⑵购入待安装时：
借：在建工程 12200
贷：银行存款 12200

安装领用本企业生产用原材料时：
借：在建工程 1170
贷：原材料 1000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）170

支付安装工人工资时：
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500

安装完成交付使用时：
借：固定资产 14870
贷：在建工程 14870

3．解（本题14分，每题2分）：
⑴借：银行存款 150000
贷：营业外收入 62500
无形资产 80000
应交税金——应交营业税 7500

⑵借：财务费用 50000
贷：预提费用 50000
(其他应付款)

⑶借：银行存款 59200
贷：短期投资 35000
投资收益 24200

⑷借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000

⑸借：所得税 3
贷：应交税金——应交所得税 3

⑹借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金——应交增值税（销项税额） 68000
同时，借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000

⑺借：主营业务税金及附加 4000
贷：应交税金——应交城建税 4000