施工企业的会计科目运用.doc

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施工企业的会计科目运用
1. 购买的低值易耗品等已验收入库。用现金或银行存款支付，作会计分录如下：
借：低值易耗品——在库
贷：现金或银行存款
2. 领用价值较小的，可以在领用时一次计入成本，作会计分录如下：
借：工程施工——其他直接费
贷：低值易耗品——在库
3. 采用“五五”摊销法进行核算。在领用时，作会计分录如下：
借：低值易耗品——在用低值易耗品
贷：借：低值易耗品——在库低值易耗品
4. 在领用时摊销50%，作会计分录如下：
借：工程施工——其他直接费
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
5. 6个月后报废在摊销50%，作会计分录如下：
借：工程施工——其他直接费
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
6. 同时，将收回的残料入库，并冲销报废的低值易耗品摊销和在用低值易耗品
的计划成本，作会计分录如下：
借：库存材料
低值易耗品——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
7.周转材料的会计科目运用同低值易耗品一样。
周转材料的摊销法：
①一次摊销法。指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入工程成本或相关成本。
②分期摊销法。周转材料每月摊销额=周转材料原价×（1－残值率）÷预计使用月数。
③分次摊销法。周转材料每月一次的摊销额=周转材料原价×（1－残值率）÷预计使用次数。
本期摊销额=本期使用次数×每次摊销额
④定额摊销法。周转材料本期摊销额=本期完成的实物工程量×周转材料消耗定额
8.购买的材料并已验收入库。用现金或银行存款支付，作会计分录如下：
借：库存材料
贷：现金 或银行存款
9.购买的材料并已验收入库。款未付，作会计分录如下：
借：库存材料
贷：应付账款
10.工程领用材料时，作会计分录如下：
借：工程施工——材料费
贷：库存材料
11.购买用于生产的设备，并已验收入库，用现金或银行存款，作会计分录如下：
借：固定资产——生产设备
贷：现金或银行存款
12.①采用年平均法公式：年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
②工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
③双倍余额递减法：年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=（固定资产原价－累计折旧）×月折旧率
④年数总和法：年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=（固定资产原价－累计折旧）×月折旧率
计提的固定资产折旧，作会计分录如下：
借：工程施工——机械使用费
贷：累计折旧
13. 固定资产报废，作会计分录如下：
借： 固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
14. 残料收入，作会计分录如下：
借：现金 或 银行存款
贷：营业外收入
15. 与材料供应商签订，需要支付的合同定金等，作会计分录如下：
借：预付账款
贷：现金 或 银行存款
16. 施工现场搭设的临时设施，用现金或银行存款支付，作会计分录如下：
借：临时设施
贷：现金 或 银行存款
17. 进行临时设施摊销时，作会计分录如下：
借：工程施工
贷： 临时设施摊销
18. 工程施工结束，拆除时，作会计分录如下：
借：临时设施摊销
贷：临时设施
19. 临时设施的残料收入，作会计分录如下：
　　　　　　　　 借：现金或银行存款
贷：营业外收入
20. 施工现场的废料出售收入，作会计分录如下：
借：现金或银行存款
贷：其他业务收入
21. 收到甲方支付的工程款，作会计分录如下：
借：银行存款
贷：预收账款
22. 发放工人工资，用现金或银行存款支付，作会计分录如下：
借：应付工资
贷：现金或银行存款
23. 未付清的工人工资，作会计分录如下：
借：应付工资
贷：其他应付款
24. 每月进行成本核算时，需要计提的工资，作会计分录如下：
借：应付工资
贷：预提费用——工资
25. 月终进行应付工资结转时，作会计分录如下：
借：工程施工——人工费
管理费用——管理人员工资
贷：应付工资
26. 下月已结算的工资结算单，并用现金发放工资时，作会计分录如下：
借：预提费用——工资
贷：现金
27. 已经确认的工程结算收入，作会计分录如下：
借：预收账款
应收账款
贷：工程结算收入
29. 年终将所有的费用进行结转时，作会计分录如下：
借：本年利润
贷：工程施工、管理费用、财务费用、其他业务支出、工程结算税金及附加、营业外支出、所得税
30. 年终将所的收入进行核算时，作会计分录如下：
借：工程结算收入、其他业务收入、投资收益、营业外收、
工程结税金及附加
贷：本年利润
31. 将净利润进行结转时，作会计分录如下：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
32. 进行利润分配时，作会计分录如下：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公积金
贷：盈余公积
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润
33. 将利润分配进行结转时，作会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公积金
——应付利润
说明：工程项目未竣工，没有确定工程结算收入或暂估工程结算收入，可以不在“本年利润”科目中核算，直接将各科目的期末余额结转下年。
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