建筑行业增值税纳税筹划.pdf
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1、建筑行业增值税纳税筹划吴瑞娟摘 要:改革开放以来,我国经济飞速发展。各行各业的业务复杂多样,企业的经营模式也发生了巨大的变化。我国税制改革以来,大量企业意识到了纳税筹划的重要意义。建筑行业在经济发展中起到了重要作用,然而,建筑业内部仍然存在着不同的税负问题,有一定的纳税筹划空间。文章对纳税筹划的基本概念和原则进行了分析,结合建筑行业概况提出了建筑行业增值税的筹划方法,对建筑行业增值税纳税筹划提出了建议。关键词:纳税筹划;增值税;建筑行业一、纳税筹划模式越来越复杂多样。建筑业是国民经济的重要组成部分之一,与人民生活息息相关。统计数据显示,截至 年,中国建筑业总产值达 万亿元,同比增长。年累计全社
2、会建筑业增加值为,亿元,同比增长,但是目前建筑业生产总值增幅仍低于国内生产总值增幅。面对竞争激烈的市场环境,建筑企业急需降低企业的综合成本,促进建筑企业价值最大化,提高自身的竞争能力。而增值税作为我国的重要税种之一,对企业的各项经济行为都产生了一定的影响。建筑企业可以通过增值税纳税筹划对税负进行控制,从而降低营运成本,增强建筑企业的市场竞争力,促进建筑企业持续发展。(二)建筑行业特点建筑行业的特点大概可以总结为以下几点:产品周期长,建筑企业的产品不同于一般企业的产品,其产品周期通常需要几年时间,有的项目甚至需要几十年;生产流动性大,建筑行业的施工对象位置不一,通常情况下不同的项目位于不同的地域
3、,建筑行业的人员、机器设备经常需要随项目地点的变化而转移;产品计价方式复杂,由于不同客户对建筑产品的要求不同,不同工程的工程设计和施工组织设计形式也各有差异,这要求企业在对产品进行定价和成本核算时必须按工程项目类别进行独立处理;管理环境复杂,建筑业的施工地可能会分布在不同的城市,部分施工项目甚至跨越多个城市,企业可能在多个地方发生应税行为,受到多地的监管。建筑企业项目复杂多样使其应税行为复杂多样,导致了建筑企业的税收管理难度大,但也给建筑企业进行纳税筹划提供了机会和空间。三、建筑行业增值税筹划方法(一)组织结构的纳税筹划建筑行业主要是提供劳务行为,然而建筑企业内部通常存在着税负不平衡问题,基于
4、建筑行业的特点,可以灵活地设置组织形式来进行纳税筹划。企业可以根据自身的业务范围将部分业务分离出去成立独立的子公司,使子公司同样进行纳税申报。例如,企业可以将专门负责机器设备租赁业务的部门分离,以交易的形式为项目组提供设备租赁,这样项目组可以将设备租赁产生的增值税进项税额进行抵扣。此外,该负责设备租赁的子公司也可以将建筑公司闲置不用的设备对外出租,获得更大的利益,以解决建筑行业内部税负不平衡问题,最大限度地降低建筑企业的成本。(一)纳税筹划的概念。纳税筹划是企业在法律允许的范围内,对企业的各项经济行为进行事先计划与安排,使得纳税人最大限度地减少纳税,以此来获得税收利益的一系列合法的筹划行为。需
5、要注意的是,纳税筹划是合理利用税收优惠政策,筹划公司的各项经济行为,必须遵守国家的税法规定,不能触碰法律底线。合法性原则(二)纳税筹划的原则合法性是纳税筹划的前提,是企业一切经营行为的基本。企业的纳税筹划行为必须要满足合法性这一基本原则,这也是纳税筹划行为和偷税、避税的本质区别。纳税筹划要求纳税人熟知税法,以此对企业的各项经营行为产生的税负进行分析判断,在各项可供选择的方案中选择最有利于企业综合发展的方案,在一定程度上降低企业的税负。预见性原则预见性是指纳税筹划发生在企业的各项经济行为之前,在企业将要产生应税行为时,即计算企业进行应税行为预计产生的税负。通常情况下,企业先产生各项经济行为再产生
6、纳税义务,导致企业较为被动。纳税筹划行为是在经济行为发生前的筹划,对企业的应税行为提前进行了分析、设计,因此一定程度上降低了企业的税负,变被动为主动。整体性原则整体性原则是指企业的纳税筹划活动涉及企业的各个部门,并非只与财务部门有关。纳税筹划活动贯穿于企业的各项经济行为中,企业生产经营的各个环节都有一定的纳税筹划空间。纳税筹划要求在管理层的足够重视下,赋予财务部门一定 的权力,由财务部门协同企业的其他部门共同完成。风险性原则纳税筹划活动存在一定的风险。我国的税法一直在不断地修改完善,如果不及时地学习相关的法律法规就有可能给企业带来风险。同时,如果企业一味地追求降低税负,在进行纳税筹划时就很有可
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