财政学第八章PPT课件.ppt
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1、第一第一节 什么是税收什么是税收第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类第三第三节 税收原税收原则第四第四节 税税负的的转嫁与嫁与归宿宿第八章税收原理第八章税收原理1财政学(第五版)陈共 主编第一第一节什么是税收什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l马克思克思 “赋税是政府机器的税是政府机器的经济基基础,而不是其他任何而不是其他任何东西。西。”l西方西方经济学学 主要溯源于托主要溯源于托马斯斯霍布斯霍布斯 (THobbes)的的“利益交利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)2财政学(第五版)陈共 主编第一第一节什么是税收什么是税收托托马斯斯霍布斯:霍布斯:
2、“人人们为公共事公共事业缴纳的税款,的税款,无非是无非是为了了换取和平而付出的代价。取和平而付出的代价。”“利益交利益交换说”“社会契社会契约论”凯恩斯恩斯矫正外部效正外部效应、协调收入分配、刺激有收入分配、刺激有效需求、效需求、优化化产业结构构 负有有提提供供公公共共物物品品的的义务享享有有消消费公公共共物物品品的的权利利负有有纳税的税的义务享有依法征税的享有依法征税的权利利政政府府部部门社社会会公公众众当代当代资产阶级 税收理税收理论约翰翰洛克洛克3财政学(第五版)陈共 主编第一第一节什么是税收什么是税收约翰翰洛克洛克托托马斯斯霍布斯霍布斯4财政学(第五版)陈共 主编第一第一节什么是税收什
3、么是税收l二、税收的二、税收的“三性三性”l(一)税收的(一)税收的强制性制性l(二)税收的无(二)税收的无偿性性l(三)税收的固定性(三)税收的固定性5财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(一)(一)纳税人税人 又称又称纳税主体,是指税法税主体,是指税法规定的定的负有有纳税税义务的的单位和个人。位和个人。l自然人自然人l法人法人6财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(二)(二)课税税对象象 又称税收客体,它是指税法又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,定的征税的目的物,是征税
4、的依据。是征税的依据。l包括:所得、商品、包括:所得、商品、财产l税源:税收的税源:税收的经济来源或最来源或最终出出处。l税目:税目:课税税对象的具体象的具体项目或目或课税税对象的具体划象的具体划分。分。7财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(三)(三)课税税标准准 国家征税国家征税时的的实际依据,或称依据,或称课税依据。税依据。l如如纯所得所得额、商品流、商品流转额、财产净值等等8财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(四)税率(四)税率:对课税税对象征税的比率。象征税的比率。l1.
5、比例税率。比例税率。对同一同一课税税对象,不象,不论其数其数额大小,大小,统一按一个比例征税。一按一个比例征税。l类型:行型:行业比例税、比例税、产品比例税、地区差品比例税、地区差别比例比例税。税。l2.定定额税率。按税率。按课税税对象的一定象的一定计量量单位直接位直接规定一个固定的税定一个固定的税额,而不,而不规定征收比例。定征收比例。9财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(四)税率(四)税率l3.累累进税率税率按按课税税对象数象数额的大小,划分若干等的大小,划分若干等级,每个,每个等等级由低到高由低到高规定相定相应的税率。的税率。全全
6、额累累进税率:把税率:把课税税对象的全部按照与之相象的全部按照与之相对应的税率征税。的税率征税。超超额累累进税率:把税率:把课税税对象按数象按数额大小划分大小划分为不同的等不同的等级,每个等,每个等级由低到高分由低到高分别规定税率,定税率,各等各等级分分别计算税率。算税率。10财政学(第五版)陈共 主编全全额累累进税与超税与超额累累进税比税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较(单位:元)税税级税率()税率()适用全适用全额累累进税率的税率的应税所税所得(元)得(元)适用超适用超额累累进税率的税率的应税所得(元)税所得(元)全全额累累进税税额(元)(元)超超额累累进税税额(元)(元)25000
7、以下以下20202500025000250002500050005000500050002500150000303050000500002500025000150001500075007500500017500040407500075000250002500030000300001000010000750011000005050100000100000250002500050000500001250012500/1000001000001000001000005000050000350003500011财政学(第五版)陈共 主编税率的划分税率的划分 比例税率、定比例税率、定额税率、累税率、累进
8、税率税率图81定额税率、比例税率和累进税率税基税基累累进比例比例定定额0税税率率12财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(五)税收能力和税收努力(五)税收能力和税收努力l税收能力:税收能力:应当能征收上来的税收数当能征收上来的税收数额。包括:包括:纳税能力、征税能力税能力、征税能力l税收努力:税税收努力:税务当局征收全部法定当局征收全部法定应纳税税额的程的程度。度。取决于:税制的完善程度;税取决于:税制的完善程度;税务部部门的征税水的征税水平。平。13财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术
9、语l(六)起征点与免征(六)起征点与免征额l起征点:起征点:对课税税对象开始征税的最低界限。象开始征税的最低界限。l免征免征额:对税法税法规定的定的课税税对象全部数象全部数额中免予中免予征税的数征税的数额。14财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l一、税收一、税收术语l(七)(七)课税基税基础l建立某一种税或一种税制的建立某一种税或一种税制的经济基基础或依据。(征或依据。(征税范税范围)15财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l二、税收分二、税收分类l(一)所得(一)所得课税、商品税、商品课税和税和财产课税税l所得税:以所得税:以
10、纳税人的税人的净所得(所得(纯收益或收益或纯收入)收入)为课税税对象的税种,包括个人所得税、企象的税种,包括个人所得税、企业所得所得税等。税等。l商品商品课税:包括所有一商品税:包括所有一商品为课税税对象的税种,象的税种,如增如增值税、税、营业税、消税、消费税、关税等。税、关税等。l财产课税:以各税:以各类动产和不和不动产为课税税对象的税象的税收,如收,如财产税、税、遗产税、税、赠与税等。与税等。16财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l二、税收分二、税收分类l(二)直接税与(二)直接税与间接税接税l直接税:税直接税:税负不能不能转嫁的税种。如嫁的税种。如财产税
11、税l间接税:税接税:税负可以可以转嫁的税种。如商品嫁的税种。如商品课税税17财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l二、税收分二、税收分类l(三三)从量税与从价税从量税与从价税l从量税:按从量税:按课税税对象的数量、重量、容量或体象的数量、重量、容量或体积计税;税;l从价税:按从价税:按课税税对象的价格象的价格计税。税。18财政学(第五版)陈共 主编第二第二节 税收税收术语和税收分和税收分类l二、税收分二、税收分类l(四四)价内税与价外税价内税与价外税l价内税:税金构成价格价内税:税金构成价格组成部分;成部分;l价外税:税金作价外税:税金作为价格之外附加的。价格之
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