营改增培训PPT.ppt
《营改增培训PPT.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《营改增培训PPT.ppt(64页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、营业税改征增税改征增值税税试点政策培点政策培训货物和物和劳务税科税科目目录税收减免和其他税收减免和其他规定定纳税税义务发生生时间及及纳税地点税地点计税方法税方法纳税人和征收范税人和征收范围概述概述纳税人的分税人的分类管理管理概述概述v为进一步完善税收制度,支持一步完善税收制度,支持现代服代服务业发展,展,20112011年年1010月月2626日日国国务院常院常务会会议决定开展深化增决定开展深化增值税制度税制度改革改革试点:点:v1111月月1616日日,财政部和国家税政部和国家税务总局局发布布经国国务院同意院同意的的营业税改征增税改征增值税税试点方案点方案财税税20111102011110号
2、号,同同时印印发了了关于在上海市开展交通运关于在上海市开展交通运输业和部分和部分现代服代服务业营业税改征增税改征增值税税试点的通知点的通知 (财税税20111112011111号)号)包括一个包括一个办法两个法两个规定。定。v明确明确从从20122012年年1 1月月1 1日起日起,在上海市交通运,在上海市交通运输业和部分和部分现代服代服务业等开展等开展营业税改税改为征收增征收增值税的税的试点点 。营业税改征增税改征增值税税试点的意点的意义v 是国家税制改革的一是国家税制改革的一项重大安排,有利于减少重大安排,有利于减少营业税税重复征税,使市重复征税,使市场细分和分工分和分工协作不受税制影响;
3、有利于作不受税制影响;有利于在一定程度上完整和延伸二三在一定程度上完整和延伸二三产业增增值税抵扣税抵扣链条,促条,促进二三二三产业融合融合发展;有利于建立覆盖展;有利于建立覆盖货物和物和劳务领域的增域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。境。v 在上海在上海实施施试点,有利于促点,有利于促进上海上海经济创新新驱动、转型型发展,有利于提升上海企展,有利于提升上海企业在国内外市在国内外市场的的竞争力,也争力,也有利于今后在全国推行增有利于今后在全国推行增值税税扩围发挥示范引示范引导作用。作用。营业税改征增税改征增值税税试点的主要内容点的主要内容v1
4、 1在在现有有17%17%、13%13%税率基税率基础上,增加上,增加6%6%、11%11%两档税率,两档税率,v2 2提供提供有形有形动产租租赁服服务,税率,税率为1717%;提供;提供交通运交通运输业服服务包括包括陆路运路运输服服务、水路运、水路运输服服务、航空运、航空运输服服务、管道运管道运输服服务,税率,税率为11%11%;部分部分现代服代服务业包括研包括研发和和技技术服服务、信息技、信息技术服服务、文化、文化创意服意服务、物流、物流辅助服助服务、鉴证咨咨询服服务,税率,税率为6%6%;年;年应税服税服务销售售额500500万以下万以下(交通运(交通运输业和部分和部分现代服代服务业),
5、适用),适用简易征收方式征易征收方式征收率收率为3%3%。v3 3继续延延续国家确定的原国家确定的原营业税税优惠政策。惠政策。v4 4试点期点期间原原归属属试点地区的点地区的营业税收入,改征增税收入,改征增值税税后收入仍后收入仍归属属试点地区。点地区。v5 5纳入改革入改革试点的点的纳税人开出的增税人开出的增值税税专用用发票,受票票,受票方方为增增值税一般税一般纳税人的,可按税人的,可按规定抵扣。定抵扣。目目录税收减免和其他税收减免和其他规定定纳税税义务发生生时间及及纳税地点税地点计税方法税方法纳税人和征收范税人和征收范围概述概述纳税人的分税人的分类管理管理纳税人和扣税人和扣缴义务人人v在中在
6、中华人民共和国人民共和国境内境内提供交通运提供交通运输业和部分和部分现代服代服务业服服务(以下称(以下称应税服税服务)的)的本市行政区域范本市行政区域范围内内的的单位和位和个人个人,自自20122012年年1 1月月1 1日起提供日起提供应税服税服务,应当当缴纳增增值税,税,不再不再缴纳营业税。税。v(1 1)单位,是指企位,是指企业、行政、行政单位、事位、事业单位、位、军事事单位、社会位、社会团体及其他体及其他单位。位。v(2 2)个人,是指个体工商)个人,是指个体工商户和其他个人和其他个人(即自然人)(即自然人)。v单位以承包、承租、挂靠方式位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、
7、挂靠人的,承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)包人)名名义对外外经营并由并由发包人承担相关法律包人承担相关法律责任的,以任的,以该发包人包人为纳税人。否税人。否则,以承包人,以承包人为纳税人。税人。纳税人和扣税人和扣缴义务人人v 在境内提供在境内提供应税服税服务,是指,是指应税服税服务提供方提供方或或者者接受方接受方在境内。在境内。v 下列情形不属于在境内提供下列情形不属于在境内提供应税服税服务:(一)境外(一)境外单位或者个人向境内位或者个人向境内单位或者个人提位或者个人提供完全在境外消供完全在境外消
8、费的的应税服税服务。(二)境外(二)境外单位或者个人向境内位或者个人向境内单位或者个人出租完位或者个人出租完全在境外使用的有形全在境外使用的有形动产。(三)(三)财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的其他情形。定的其他情形。纳税人和扣税人和扣缴义务人人v属人原属人原则v将境内的将境内的单位或者个人提供的位或者个人提供的应税服税服务都都纳入了境内入了境内应税服税服务的范的范围,即境内的,即境内的单位或者位或者个人提供的个人提供的应税服税服务无无论是否是否发生在境内、境外都属于境内生在境内、境外都属于境内提供提供应税服税服务。v来源地原来源地原则v只要只要应税服税服务接受方在境内,无接受方在境内
9、,无论提提供方是否在境内提供,都属于境内供方是否在境内提供,都属于境内应税服税服务,即,即单位或者个人在境内接受位或者个人在境内接受应税服税服务,包括境内,包括境内单位或者个人在位或者个人在境内接受境内接受应税服税服务(含境内(含境内单位和个位和个人在境内接受境外人在境内接受境外单位或者个人在境位或者个人在境外提供的外提供的应税服税服务)和境外)和境外单位或者位或者个人在境内接受个人在境内接受应税服税服务。判断境内外收入的判断境内外收入的2 2个原个原则纳税人和扣税人和扣缴义务人人v向本市向本市单位和个人提供位和个人提供应税服税服务的的境外境外境外境外单单位和个人位和个人位和个人位和个人也属于
10、也属于试点范点范围纳税人,税人,其代理人或境内的接受方其代理人或境内的接受方应对其代扣代其代扣代缴应税服税服务的增的增值税。税。境外境外单位和个人(在境内未位和个人(在境内未设有有经营机构机构)以境内代理人以境内代理人为扣扣缴义务人人无境内代理人的无境内代理人的以接收方以接收方为扣扣缴义务人人境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必必须均在本市行政区域内,否均在本市行政区域内,否则仍按照仍按照现行有行有关关规定代扣代定代扣代缴营业税。税。非非营业活活动v非非营业活活动中提供的交通运中提供的交通运输业和部分和部分现代服代服务业服服务不属于提供不属于提供应
11、税服税服务。非非营业活活动是指:是指:(一)非企(一)非企业性性单位按照法律和行政法位按照法律和行政法规的的规定,定,为履行国家行政履行国家行政管理和公共服管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事能收取政府性基金或者行政事业性收性收费的活的活动。(二)(二)单位或者个体工商位或者个体工商户聘用的聘用的员工工为本本单位或者雇主提供交通位或者雇主提供交通运运输业和部分和部分现代服代服务业服服务。(三)(三)单位或者个体工商位或者个体工商户为员工提供交通运工提供交通运输业和部分和部分现代服代服务业服服务。(四)(四)财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的其他情形。定的其他情形。视同同销售售v 单
12、位和个体工商位和个体工商户的的下列情形下列情形,视同提供同提供应税税服服务:(一)向其他(一)向其他单位或者个人无位或者个人无偿提供交通运提供交通运输业和部分和部分现代服代服务业服服务,但以公益活,但以公益活动为目的或目的或者以社会公众者以社会公众为对象的除外。象的除外。(二)(二)财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的其他情形。定的其他情形。征收范征收范围-应税服税服务范范围v 应应税服税服务务范范围详见围详见应应税服税服务务范范围围注注释释行行业大大类服服务类型型征税范征税范围交通运交通运输业 使用运使用运输工具将工具将货物或者物或者旅客送达旅客送达目的地,目的地,使其空使其空间位置得到
13、位置得到转移的移的业务活活动 陆路运路运输服服务通通过陆路(地上或者地下)运送路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运物或者旅客的运输业务活活动,包括公路运,包括公路运输、缆车运运输、索道运、索道运输及其及其他他陆路运路运输【暂不包括不包括铁路运路运输 】水路运水路运输服服务通通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送道运送货物或者旅客的运物或者旅客的运输业务活活动【远洋运洋运输的程租、期租的程租、期租业务,属于水路运,属于水路运输服服务】航空运航空运输服服务通通过空中航空中航线运送运送货物或者旅客的运物或者旅客的运输业务活活动。【航空运航空运输的
14、湿租的湿租业务,属于航空运,属于航空运输服服务】管道运管道运输服服务通通过管道管道设施施输送气体、液体、固体物送气体、液体、固体物质的运的运输业务活活动 征收范征收范围-应税服税服务范范围行行业大大类服服务类型型征税范征税范围部分部分现代代服服务业 围绕制造制造业、文化、文化产业、现代物代物流流产业等提等提供技供技术性、性、知知识性服性服务的的业务活活动 研研发和技和技术服服务研研发服服务、技、技术转让服服务、技、技术咨咨询服服务、合同能源管理服、合同能源管理服务、工程勘察勘探服工程勘察勘探服务。信息技信息技术服服务利用利用计算机、通信网算机、通信网络等技等技术对信息信息进行生行生产、收集、收
15、集、处理、理、加工、存加工、存储、运、运输、检索和利用,并提供信息服索和利用,并提供信息服务的的业务活活动。包括包括软件服件服务、电路路设计及及测试服服务、信息系、信息系统服服务和和业务流流程管理服程管理服务 文化文化创意意服服务包括包括设计服服务、商、商标著作著作权转让服服务、知、知识产权服服务、广告服、广告服务和会和会议展展览服服务 物流物流辅助助服服务包括航空服包括航空服务、港口、港口码头服服务、货运客运运客运场站服站服务、打、打捞救助救助服服务、货物运物运输代理服代理服务、代理、代理报关服关服务、仓储服服务和装卸搬和装卸搬运服运服务。有形有形动产租租赁服服务 包括有形包括有形动产融融资
16、租租赁和有形和有形动产经营性租性租赁 【远洋运洋运输的的光租光租业务、航空运、航空运输的干租的干租业务,属于有形,属于有形动产经营性租性租赁 】鉴证咨咨询服服务包括包括认证服服务、鉴证服服务和咨和咨询服服务。咨。咨询服服务,是指提供和,是指提供和策划策划财务、税收、法律、内部管理、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信运作和流程管理等信息或者建息或者建议的的业务活活动。【不包括不包括劳务派遣派遣】目目录税收减免和其他税收减免和其他规定定纳税税义务发生生时间及及纳税地点税地点计税方法税方法纳税人和征收范税人和征收范围概述概述纳税人的分税人的分类管理管理纳税人的分税人的分类管理管理v 试点点
17、纳税人分税人分为一般一般纳税人税人和和小小规模模纳税人税人。v 小小规模模纳税人与一般税人与一般纳税人的税人的划分划分,以增,以增值税税年年应税税销售售额及及会会计核算制度是否健全核算制度是否健全为主要主要标准。小准。小规模模纳税人和一税人和一般般纳税人在税人在计税方法、凭税方法、凭证管理等方面都有所不同管理等方面都有所不同v 小小规模模纳税人税人标准准暂定定为应税服税服务年年销售售额500500万元(含万元(含本数)以下。本数)以下。纳税人提供税人提供应税服税服务销售售额超超过小小规模模纳税人税人标准的,准的,应申申请认定定为一般一般纳税人。随着税人。随着试点工作的开展,点工作的开展,财政部
18、和国家税政部和国家税务总局将根据局将根据试点工作的需要,点工作的需要,对小小规模模纳税人的税人的应税服税服务年年销售售额标准准进行行调整。整。一般一般纳税人税人认定定v 一般一般纳税人税人销售售额标准准v 应税服税服务的年的年销售售额超超过500500万元的万元的纳税人税人为增增值税一税一般般纳税人。税人。v 应税服税服务的年的年销售售额是指是指纳税人在税人在连续不超不超过1212个月的个月的经营期内提供交通运期内提供交通运输和部分和部分现代服代服务累累计取得的取得的销售售额,包括减、免税包括减、免税销售售额和提供境外服和提供境外服务销售售额。v 案例:案例:某某现代服代服务业企企业,2011
19、2011年年销售收入售收入为550550万元,万元,销售售额=550/=550/(1+6%1+6%)=519=519万元万元 500 500万元万元 销售售额超超过500500万元的万元的现代服代服务业企企业就就应该申申请增增值税一般税一般纳税人税人资格格认定。定。一般一般纳税人税人认定定v认定条件:定条件:(同(同现行一般行一般纳税人税人认定定规定)定)v(1 1)有固定的生)有固定的生产经营场所;所;v(2 2)能)能够按照国家按照国家统一的会一的会计制度制度规定定设置置账簿。根据簿。根据合法、有效凭合法、有效凭证核算,能核算,能够提供准确税提供准确税务资料。料。v纳税税辅导期管理期管理v
20、(1 1)营业税改征增税改征增值税的税的试点一般点一般纳税人税人不不实行行纳税税辅导期期管理。管理。v(2 2)试点一般点一般纳税人税人发生增生增值税税偷税、税、骗税、虚开增税、虚开增值税扣税凭税扣税凭证等行等行为的,可以的,可以实行行纳税税辅导期管理,期限期管理,期限不不少于少于6 6个月个月.一般一般纳税人税人资格格认定的特定的特别规定定v 1.1.提供提供应税服税服务的年的年销售售额超超过小小规模模纳税人年税人年销售售额标准的准的其他个人其他个人,仍按照小仍按照小规模模纳税人税人纳税税;非企非企业性性单位位、不不经常提供常提供应税服税服务的企的企业可可选择按照小按照小规模模纳税人税人纳税
21、。税。v 2.2.小小规模模纳税人能税人能够按照国家按照国家统一的会一的会计制度制度规定定设置置账簿,根据合法、有效凭簿,根据合法、有效凭证核算,能核算,能够提供提供准确准确税税务资料料的,可以向主管税的,可以向主管税务机关机关申申请一般一般纳税人税人资格格认定定,成,成为一般一般纳税人。税人。v 3.3.除国家税除国家税务总局另有局另有规定外,定外,一一经认定定为一般一般纳税人税人后,不得后,不得转为小小规模模纳税人税人。一般一般纳税人税人资格格认定的特定的特别规定定v 4.4.有下列情形之一者有下列情形之一者,应当按照当按照销售售额和增和增值税税税率税率计算算应纳税税额,不得抵扣不得抵扣进
22、项税税额,也不得,也不得使用增使用增值税税专用用发票票:(1 1)一般)一般纳税人会税人会计核算不健全,或者不能核算不健全,或者不能够提提供准确税供准确税务资料的;料的;(2 2)试点点纳税人年税人年销售售额超超过小小规模模纳税人年税人年销售售额标准,未申准,未申请一般一般纳税人税人资格格认定的。定的。本次税改一般本次税改一般纳税人税人资格格认定的特定的特别规定定 v 1.1.对于本市原公路、内河于本市原公路、内河货物运物运输业的的自开票自开票纳税人税人,无,无论其提供其提供应税服税服务的年的年销售售额是否达到是否达到500500万元,万元,均均应当申当申请认定定为一般一般纳税人税人。v 2.
23、2.因因销售售货物和提供加工修理修配物和提供加工修理修配劳务已被已被认定定为一般一般纳税人,不需重新申税人,不需重新申请认定定。v 3.3.本市提供公共交通运本市提供公共交通运输服服务(包括(包括轮客渡、公交客运、客渡、公交客运、轨道交通、出租道交通、出租车)的)的纳税人,其提供税人,其提供应税服税服务的年的年销售售额超超过500500万元,万元,可以可以选择按照按照简易易计税方法税方法计算算缴纳增增值税。税。v 一般一般纳税人提供税人提供财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的特定定的特定应税服税服务,可以,可以选择适用适用简易易计税方法税方法计税,但税,但一一经选择,3636个月个月内不得
24、内不得变更更。不不认定一般定一般纳税人条件税人条件v应税服税服务年年销售售额超超过规定定标准的准的其他个人其他个人不属不属于一般于一般纳税人。税人。v不不认定定应符合以下条件之一符合以下条件之一:(1 1)非企)非企业性性单位;位;(2 2)不)不经常提供常提供应税服税服务的企的企业;(3 3)个体工商)个体工商户可可选择按照小按照小规模模纳税人税人纳税。税。目目录税收减免和其他税收减免和其他规定定纳税税义务发生生时间及及纳税地点税地点计税方法税方法纳税人和征收范税人和征收范围概述概述纳税人的分税人的分类管理管理一般一般计税方法:税方法:一般一般纳税人提供税人提供应税服税服务适用一适用一般般计
25、税方法税方法计税税增增值税的税的计税方法税方法简易易计税方法:税方法:小小规模模纳税人提税人提供供应税服税服务适用适用简易易计税方法税方法计税税一般一般纳税人提供税人提供财政部和国家税政部和国家税务总局局规定定的特定的特定应税服税服务,可以,可以选择适用适用简易易计税方税方法法计税,但一税,但一经选择,36个月内不得个月内不得变更。更。计税方法税方法适用税率(适用于一般适用税率(适用于一般计税方法)税方法)v(一)提供(一)提供有形有形动产租租赁服服务,税率,税率为17%17%;v(二)提供(二)提供交通运交通运输业服服务,税率,税率为11%11%;v(三)提供(三)提供部分部分现代服代服务业
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营改增 培训 PPT
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【可****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【可****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。