财务报表分析导论PPT课件.ppt
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1、财务财务分析的程序与方法分析的程序与方法财务财务分析的程序分析的程序确立分析目的,明确分析内容收集分析资料确定分析评价基准选择分析方法做出分析结论,提出相关建议1第一步:确立分析目的、明确分析内容第一步:确立分析目的、明确分析内容l财务分析的目的l财务分析总体目的:企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合一定的标准,运用科学系统的方法,对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析,从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。l财务分析具体目的:(1)为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据;(2)为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。2第一步:确立分
2、析目的、明确分析内容第一步:确立分析目的、明确分析内容l财务分析的内容(3板块6内容)l(一)会计报表解读(质量、趋势、结构):资产负债表,利润表、现金流量表l(二)单项能力分析:偿债能力分析,营运能力分析,发展能力分析,盈利能力分析l(三)综合能力分析:财务综合分析3第二步:收集分析第二步:收集分析资资料(料(财务财务信息)信息)l一、一、财务财务信息供信息供给给与需求的主体与需求的主体l(一)财务信息供给主体l财务信息供给主体:“生产”或提供财务信息的一方,一般为报送财务报告的会计主体。l财务信息供给方式:向信息需求者披露财务信息l财务信息最终产品:主要以对外报送的财务报告为主l注意:目前
3、我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括:(四表一附)资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注内部会计信息41.财务信息披露格式财务信息披露方式包括:表内披露:披露的信息相对固定,格式清晰,是财务分析关注的重点表外披露:格式不规范,披露灵活,便于吸收新信息,对报表起补充和说明的作用2.财务信息的披露意愿(1)自愿性披露:一般而言,自愿性披露的信息多对企业有利,通过这些信息的揭示,企业可获得一定的经济利益。往往是信息供给差异的主要来源,财务分析人员可以从中得到较为丰富的信息内涵。但这种信息不十分规范,需要财务分析者关注其质量。(2)强制性披露:披露的信息规范性较好,但是可通过分
4、析进一步获取的信息内容相对较少。3.财务信息的披露时间 我国会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告第二步:收集分析第二步:收集分析资资料(料(财务财务信息)信息)5(二)财务信息需求主体(信息关注者)财务信息需求主体一般也是财务分析主体。1.股东及潜在的投资者:2.债权人:3.企业内部管理者:4.政府5.企业供应商:第二步:收集分析第二步:收集分析资资料(料(财务财务信息)信息)6第二步:收集分析第二步:收集分析资资料(料(财务财务信息)信息)财务信息(是否由会计系统提供)会计信息(按信息来源)非会计信息外部报送信息(四表一附)内部报送信息(成本计算、期间费用构成、企业预算等(1)审计报
5、告;(2)市场信息(3)公司治理信息;(4)宏观经济信息对外公开部分公开,部分非公开(三)财务信息的分类7l(四)会计信息的质量特征l(1)可靠性l(2)相关性:l(3)可理解性:l(4)可比性l(5)实质重于形式l(6)重要性l(7)谨慎性l(8)及时性原则第二步:收集分析第二步:收集分析资资料(料(财务财务信息)信息)8l(一)财务分析评价基准的含义财务分析评价基准就是在一定的评价目标下,人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。第三步:确定分析第三步:确定分析评评价基准(价基准(4类评类评价基准)价基准)9l(一
6、)财务分析评价基准的含义财务分析评价基准就是在一定的评价目标下,人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。第三步:确定分析第三步:确定分析评评价基准(价基准(4类评类评价基准)价基准)10(二)财务分析评价基准的种类经验基准、行业基准、历史基准、目标基准第三步:确定分析第三步:确定分析评评价基准(价基准(4类评类评价基准)价基准)11项目经验基准行业基准历史基准目标基准含义依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准,该基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平,或
7、者是较优水平本企业在过去某段时期内的实际值,根据需要,可以选择历史平均值,也可以选择最佳值作为基准财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。在财务分析实践中,一般使用财务预算作为目标基准缺点1.任何经验标准都是在某一行业内适用2.任何经验标准都是在某一段时间段内成立1.尽管行业内的企业可比性较强,但是很难找到两个经营业务完全一致的企业2.即使行业内企业的经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,在使用时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异1.即使企业的比较结果是超越历史,也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况2.当企业发生后经营业务上的重组和变更时,历史基准的可比
8、性就会严重下降,原有的财务数据已经不能为今所用3.对于新成立的企业,没有历史基准可用1.企业预算作为内部信息不对外公布,因此外部财务分析人员无法取得和使用2.企业预算带有一定的主观人为因素,且很难随着经济环境的变动而调整,其客观性和可靠性可能存在一定问题优点简单便于比较可比性强,可以使企业较为明显的观察出自身的变动情况,明了本企业在最近时期的经营得失目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核12l最常用的基本方法包括:比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。(一)比较分析法1.含义:比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比,确定出差异,分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。2.分类
9、(1)按比比较较形式形式分类:绝对数比较和百分比变动比较绝对数比较:将取得的财务报表数据与比较基准直接比较,分析人员可以观察到项目金额的变动情况和变动趋势,但绝对数变动难以反映不同规模分析对象之间的差异。百分比变动比较:l变动百分比(2)按比比较较基准基准分类分为:与目标基准比较;与历史基准比较;与行业基准比较第四步:第四步:选择选择分析方法(分析方法(4类类基本方法)基本方法)13(二)比率分析法 1.含义:比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法,是指利用指标间的相互关系,通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。2.分类:比率分析法分为:构成比率分析和相关比率分析(1)构成
10、比率分析:构成比率是计算某项财务指标占总体的百分比构成比率某项指标值/总体值100%比较常见的构成比率分析是共同比财务报表,即计算报表的各个项目占某个相同项目的比率如:资产负债表各个项目占总资产的比率利润表各个项目占主营业务收入的比率等这种构成比率有效剔除了规模的影响,便于大型和小型企业之间的相互比较第四步:第四步:选择选择分析方法(分析方法(4类类基本方法)基本方法)14(2)相关比率分析:是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系,将两个性质不同但又相关的指标加以对比,求出比率,以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。比率分析法注意:第一:比率的构建是根据分析需要而定的;第二
11、:构建比率时应当注意分子分母的两个指标应当具有经济关系;第三:构建比率的两个指标之一来自资产负债表,另一个来自利润表或现金流量表时,应当将资产负债表数据取期间内的平均数。第四步:第四步:选择选择分析方法(分析方法(4类类基本方法)基本方法)15(三)因素分析法1.含义:就是通过顺序变换各个因素的数量,来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。2.应用第四步:第四步:选择选择分析方法(分析方法(4类类基本方法)基本方法)16例:设某一经济指标P是由相互联系的A、B、C三个因素组成,基准指标和实际指标的公式是:基准指标P0=A0B0C0实际指标P1=A1B1C1该指标实际脱离基准的差
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