第五章会计凭证PPT课件.ppt
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1、安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第五章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记帐凭证第四节会计凭证的传递与保管安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第五章会计凭证 通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用,掌握原始凭证的填制和审核,重点掌握记账凭证的审核和填制。教学目的与要求安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学v例题:某公司购买钢材100吨,每吨单价5,000元,运杂费50,000元,材料已验收入库,全部款项通过银行转账支付。借:原材料550,000贷:银行存款550,000销货发票运费单银行结算凭证记账凭证入库单第一节会
2、计凭证的意义和种类(一)会计凭证的概念一、会计凭证的意义安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任,并凭以记账的书面证明文件。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学(二)会计凭证的作用会计凭证的填制和审核,对于完成会计工作的任务,发挥会计在经济管理中的作用,具有十分重要的意义,归纳起来,有以下三个方面:第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.会计凭证是登记账簿的根据每个企业在生产经营过程中,会发生大量的、各种各样的经济业务。会计
3、部门要及时正确地记录这些经济业务,必须依据会计凭证。每当发生经济业务时,必须填制相应的会计凭证。一般地说,经济业务发生在哪里,会计凭证就在哪里填制。这样可以正确及时地反映各项经济业务的发生及完成情况。随着经济业务的执行和完成,记载经济业务执行和完成情况的会计凭证就按规定的流转程序最终汇集到财务会计部门,成为记账的基本依据。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学2.审核会计凭证,可以更有效地发挥会计的监督作用,使经济业务合理合法通过会计凭证的审核,可以监督各项经济业务的合法性,检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度,是否符合企业目标和财务计划;检查经济
4、业务有无违法乱纪,违反会计制度的现象,有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行为发生;可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞,及时加以制止和纠正。以改善经营管理,提高经济效益。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学3.会计凭证可以强化经营管理上的责任制任何一项经济业务活动,都要由经管人员填制凭证并签字盖章,这样,就便于划清职责,加强责任感;并便于发现问题,查明责任,从而有利于加强与改善经营管理,推行经济责任制。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为:原始
5、凭证:是在经济业务发生时直接取得或填制的,用以记录经济业务的主要内容和完成情况,明确经济责任,具有法律效力的书面证明,是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证:是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭证,是登记账簿的依据。第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证一、原始凭证的含义原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。原始凭证的基本要求就是真实。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证一、原始凭证的含义原始凭证经
6、经 济济业业 务务记录填填制制程程序序:经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制主主要要用用途途:进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和主要依据和主要依据核算主主要要内内容容:证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和完成情况和完成情况记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学二、种类按其来源不同自制原始凭证e.g.收料单,借据外来原始凭证e.g.销货发票按其反映经济业务的方法和填制手续的不同一次凭证累计凭证汇总原始凭证按用途不同通知凭证e.g.罚没通知书,银行进账单执行凭证e.g.销货发票计算凭证e.g.制造费用分配表按格式不同通用凭证e.g.银行承兑
7、汇票专用凭证e.g.增值税专用发票安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.填制单位的名称。如“公司”、“学院”、“商场”等。第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容2.原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”、“发票”等。3.填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期(一般也就是领料的日期),以备查考。4.对外凭证要有接受单位的名称,俗称抬头。如发票上要写明购货单位的名称,单位名称要写全称,不得省略。5.经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等,这不仅是记帐必需的
8、资料,也是检查业务的真实性、合理性和合法性所必需的。7.经办人员的签名或盖章。如领料单上,应有主管人员、领料单位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证填制单位名称原始凭证名称填制凭证的日期付款单位名称内容摘要数量、单价、金额经办人员签章安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证四、原始凭证的填制方法和填制要求(一)填制方法1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的,例如领料单。2.还有一部分自制原始凭证是根据有关帐簿记录,对某项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品生产成本、材料耗用汇总表、
9、费用分配表、产品成本计算单等。3.外来原始凭证,是由其他单位填制。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证四、原始凭证的填制方法和填制要求(二)填制要求1.真实可靠2.内容完整3.填制及时4.书写清楚安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学在填制原始凭证时,还应当遵守以下技术要求:阿拉伯数字应逐个书写清楚,不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“¥”,在人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间,不得留有空白。以元为单位的金额数字一律填写到角分,无角分的,角位和分位填写“0”,不得空格。汉字大写金额数字,应符合规定要求,应使用既容易辨认,又不
10、容易涂改的正揩字书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(或百)、仟(或千)、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样,“人民币”字样与大写金额之间不得留有空白,大写金额字体之间也应紧密排列,字间距适当。第二节原始凭证的填制和审核千百十万千百十元角分¥53631500阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时,汉字大写金额只写一个“零”字即可,如105006元,汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金
11、额数字有分的,分字后面不写“整”字。凡是规定填写大写金额的各种凭证,如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等,都必须在填写小写金额的同时,也填写大写金额,且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证,应重新填写。千百十万千百十元角分¥53631550安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.审核原始凭证的真实性:包括业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等等。第二节原始凭证五、原始凭证的审核主目录主目录2.审核原始凭证的合法性:包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。3.审核原始凭证的完整性:包括各项内容是否填写齐
12、全,手续是否完备,文字和数字是否填写清楚等等。4.审核原始凭证的正确性:包括是否填写清楚、正确,数量、单价、金额的计算有无差错,大写和小写金额是否相符等等。5.审核结果的处理(1)对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账;(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续;(3)对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类(一)记账凭证的含义又称记账凭单
13、,或分录凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类按按 用用 途途分分 类类按凭证填制方式不同按凭证填制方式不同分类分类按包括的业务按包括的业务内容分类内容分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记
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