工会会计制度讲解化学.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工会会计制度讲解,朱堃,工会会计制度讲解,一,、,对新,重点会计科目的讲解。,二,、,09,年末,新旧,衔接的业务处理。,三,、编制,新,下的工会会计报表。,工会会计制度讲解,本次新工会会计制度的变化：,1,、部分会计科目的变化,2,、工会会计报表中的变化,新,重点会计科目的讲解。,一,、,对新,重点会计科目的讲解。,1,、部分会计科目的变化,:,(1),体现了与时俱进的思想,(2),体现了工会特色,(3),体现了会计科目的通用性,(4),支出类会计科目进一步的明细化,新,重点会计科目的讲解。,工会五大会计要素：,1,、资产类,2,、收入类,3,、负债类,4,、净资产,5,、支出类,新,重点会计科目的讲解。,1,、资产类会计科目的变化,主要体现,:,“,专项资金占用”改为,“,在建工程”；暂付款改为其他应收款。在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额度,等,。,新,重点会计科目的讲解。,1,、资产类科目的变化：,原科目,新科目,原科目,新科目,现金,库存现金,专项资金占用,在建工程,银行存款,银行存款,应收上解经费,应收下级经费,经费集中户存款,应收上级补助,应收上级经费,应收上级补助,应收上级转拨经费,应收建会筹备金,暂付款,其他应收款,借出款,借出款,库存材料,库存物品,有价证券,投 资,拨出经费,投资,固定资产,固定资产,新,重点会计科目的讲解。,资产类科目变动重点讲以下三个方面：,(1)“,暂付款”变为“其他应收款”,(2)“,专项资金占用”变为“在建工程”,(3)“,固定资产”科目帐务处理,新,重点会计科目的讲解。,(1)“,暂付款”变为“其他应收款”,暂付款,:,是指暂时付出，但要收回的款项。常与,“,暂收款,”,相混淆。改成,“,其他应收款,”,既会计专业化，也不易混淆。比如：代为基层工会垫付款项，分录：借：其他应收款,某基层工会 贷：银存或现金 等基层工会将款项交来后，再冲减,“,其他应收款,”,科目。若逾期三年以上尚未收回的。经批准可做呆帐处理,借：其他支出 贷：其他应收款,某基层工会,新,重点会计科目的讲解。,关于呆帐处理,:,按照全总,总工发,(2002)20,号文件，有关规定进行处理。,新,重点会计科目的讲解。,(2)“,专项资金占用”变为“在建工程”,“专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用，办理竣工决算转入专项资金支出，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。而“在建工程”科目更明白易懂，预付工程款时，借：“在建工程”贷,:“,在建工程占用资金”同时借：“资本性支出”贷,:“,银存”等工程完工时，借：“固定资产”贷,:“,在建工程”同时借：“在建工程占用资金”贷,:“,固定基金”。,新,重点会计科目的讲解。,(3)“,固定资产”科目帐务处理,a.,购入、有偿调入固定资产,:,借,:,资本性支出 贷,:,银行存款 同时 借,:,固定资产 贷,:,固定基金,b.,自行建造，并发生基建支出,:,借,:,资本性支出 贷,:,银行存款 同时 借,:,在建工程 贷,:,在建工程 占用资金 完工时：借,:,固定资产 贷,:,在建工程 同时 借,:,在建工程 占用资金 贷：固定基金,新,重点会计科目的讲解。,c.,损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借,:,固定基金 贷,:,固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或贷：银行存款，贷“其他收入”或借“其他支出”比如某工会出售报废一辆汽车，汽车帐面原值,15,万，清理过程中取得收入,3,万，借,:,固定基金,15,万 贷,:,固定资产,15,万,借：银行存款,3,万，贷：其他收入,3,万,新,重点会计科目的讲解。,2,、收入类会计科目的变化,主要体现,在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部分。其他收入科目则变化不大。,新,重点会计科目的讲解。,原科目,新科目,会费收入,会费收入,拨交经费收入,拨缴经费收入,上级补助收入,上级补助收入,回拨补助,专项补助,超收补助,帮扶补助,送温暖补助,救灾补助,其他补助,政府或行政补助收入,政府补助收入,行政补助收入,事业收入,事业收入,投资收益,投资收益,其他收入,其他收入,2,、收入类科目变化：,新,重点会计科目的讲解。,经费收缴工作：,工会法,规定按职工工资总额,2%,计提工会经费，并按比例上解工会经费。原,工会会计制度,中有“拨交经费收入”和“上解经费支出”科目，并且这两个科目要成比例。新,工会会计制度,将“拨交经费收入”变为“拨缴经费收入”，并将“上解经费支出”科目取消。,新,重点会计科目的讲解。,重点讲“拨缴经费收入科目”：,“拨缴经费收入”是指核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。,a.,自主收缴工会经费：比如某基层工会按工资总额,2%,收到经费,10,万,基层工会留,60%,局工会留,20%,市总留,20%,基层工会收到经费,10,万时：借：银行存款,10,万 贷：拨缴经费收入,6,万,贷：应付上级经费,4,万 实际上解局工会时：借：应付上级经费,4,万 贷：银行存款,4,万,局工会收到经费,4,万时：借：银行存款,4,万 贷：拨缴经费收入,2,万 贷：应付上级经费,2,万 实际上解市总工会时：借：应付上级经费,2,万 贷：银行存款,2,万,新,重点会计科目的讲解。,b.,收缴建会筹备金：比如某局级公司工会收缴其所属基层尚在筹备期间工会经费,10,万元，上解市总经费比例为,20%,，基层工会留存,60%,收到筹备金时：借：银行存款,10,万 贷：拨缴经费收入,2,万 贷：应付上级经费,2,万 贷：应付下级经费,应付建会筹备金,6,万 实际上解市总时：借：应付上级经费,2,万 贷：银行存款,2,万 待该基层工会筹备完毕，建立工会时，借：应付下级经费,应付建会筹备金,6,万 贷：银行存款,6,万,新,重点会计科目的讲解。,关于收取建会筹备金,:,按照全总办公厅,总工办发,(2004)29,号文件规定执行。,新,重点会计科目的讲解。,c.,财政划拨收缴工会经费：比如某局级工会收到市总财政划拨,40%,部分，工会经费,8,万元，上解市总经费比例为,20%,，基层工会留存,60%,收到财政划拨,40%,部分时：借：银行存款,8,万 贷：拨缴经费收入,4,万 贷：应付下级经费,应付下级转拨经费,4,万 实际拨付基层时：借：应付下级经费,应付下级转拨经费,4,万 贷：银行存款,4,万,新,重点会计科目的讲解。,关于财政划拨工会经费,:,按照市总工会、市财政局,关于行政事业单位工会经费实行财政集中划拨的通知,（津工发,200614,号）有关规定执行。,新,重点会计科目的讲解。,3,、负债类会计科目的变化,主要体现在会计科目更加规范化,，比如暂存款改为其他应付款、以及对“代管经费”会计科目进一步严格要求,等,。,新,重点会计科目的讲解。,原科目,新科目,应付上解经费,应付上级经费,应付补助下级经费,应付下级经费,应付下级补助,应付下级转拨经费,应付建会筹备金,暂存款,其他应付款,借入款,借入款,代管经费,代管经费,拨入经费,拨入专项资金,在建工程占用资金（净资产类）,3,、负债类类科目变化：,新,重点会计科目的讲解。,负债类科目变动重点讲以下两个方面：,(1)“,暂存款”变为“其他应付款”,(2),代管经费,新,重点会计科目的讲解。,(1)“,暂存款”变为“其他应付款”,暂,存,款,:,是指暂时存入，但要付出的款项。常与,“,暂付款,”,相混淆。改成,“,其他应付款,”,既会计科目规范化，也明确不易混淆。比如：某局级公司工会代收基层工会书款，分录：借：银行存款 贷：其他应付款,某基层工会 等代垫书款时，再冲减,“,其他应付款,某基层工会,”,科目。,新,重点会计科目的讲解。,(2),代管经费,代管经费科目,:,明确规定核算党团组织及单位行政委托工会代管的,有指定用途的,不属于工会收入的经费,如代管的党费,团费,职工互助金等。在新旧制度衔接时，将原不属于该科目核算内容的金额，转到结余。借：代管经费 贷：结余,新,重点会计科目的讲解。,关于“代管经费”科目：,在工会财务工作中，常发现本应由行政财务开支的款项，以“代管经费”划入工会帐由工会开支，这属于借用工会帐户行为，应坚决禁止。更甚者将工会经费以“代管经费”划入工会，而不体现在“拨缴经费收入”和“应付上级经费”科目，这属于截留经费行为，应坚决禁止。,新,重点会计科目的讲解。,关于不拨缴经费及截留经费：,按照天津市实施,工会法,办法规定进行处罚。“企业、事业单位和其他组织无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费的，工会可以向其发出催缴通知，限期缴纳；逾期仍不缴纳的，可以向人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，可以依法申请人民法院强制执行。”,新,重点会计科目的讲解。,4,、净资产类会计科目的变化,主要体现在会计科目更加规范化，,比如增加“在建工程占用资金”。体现工会工作，比如增加“专用基金,权益保障金”，也更加体现准确要求，比如经费结余改为结余。,新,重点会计科目的讲解。,原科目,新科目,固定基金,固定基金,拨入专项资金（负债类）,在建工程占用资金,投资基金,投资基金,专用基金,专用基金,增收留成基金,财务专用基金,权益保障金,后备基金,后备金,经费结余,结余,预算周转金,4,、净资产类科目变化：,新,重点会计科目的讲解。,净资产类科目变动重点讲两个方面：,（,1,）,“,专用基金,”,的提取,“,专用基金,”有三个明细科目：增收留成基金,、财务专用,基金,、权益保障金。,增收留成基金按,10%,提取，提取时,借：其他支出 贷：,专用基金,增收留成基金,权益保障金提取时，借：维权支出 贷：,专用基金,权益保障金,新,重点会计科目的讲解。,关于“专用基金,增收留成基金”科目：,该科目提取按,区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法（试行）,津工发,（,2005,）,11,号规定：“完成全年上解经费指标的单位，每年可在本级留成经费中，按不高于上解市总工会经费的,10%,提取专用基金。”提取专用基金时：,借：其他支出,贷：专用基金,增收留成基金,新,重点会计科目的讲解。,“,专用基金,增收留成基金,”,的使用：,区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法（试行）,津工发,（,2005,）,11,号规定：,1,、在工会经费收缴工作中做出突出成绩的本级工会专职人员以及其他行政相关人员的奖励；对所属基层工会在工会财务工作中做出成绩的先进集体和个人的奖励。,2,、工会财务、会计业务建设等方面的开支。,3,、对基层工会干部的困难补助。,4,、对有益于工会发展，扩大工会影响，能够树立工会组织良好形象等方面的开支。,新,重点会计科目的讲解。,（,2,）“,经费结余”改为“结余”,工会收入来源主要有以下几项：,1.,经费收入,2.,行政补助收入,3.,政府补助收入,4.,会费收入,5.,其他收入。以“结余”反映，体现范围更广，而不仅仅是经费的结余。,新,重点会计科目的讲解。,5,、支出类会计科目的变化,主要体现会计科目明细化方面,，比如：工会业务费、工会行政费、补助下级支出。此外更加体现会计专业化和工会特色，比如资本性支出和维权支出。还有体现在核算计入方法上也有变动，比如取消了上解经费支出科目。,新,重点会计科目的讲解。,5,、支出类科目变化：,原科目,新科目,会员活动费,职工活动支出,职工教育费,文体活动费,宣传活动费,其他活动支出,职工活动费,工会业务费,维权支出,劳动关系协调费,劳动保护费,法律援助费,困难职工帮扶费,送温暖费,其他维权支出,业务支出,培训费,会议费,外事费,专项业务费,其他业务费,工会行政费,行政支出,工资福利支出,商品和服务支出,对个人和家庭的补助,其他行政支出,原科目,新科目,专项资金支出,资本性支出,房屋建筑物购建,办公设备购置,专用设备购置,交通工具购置,大型修缮,信息网络购建,其他资本性支出,补助下级支出,补助下级支出,回拨补助,专项补助,超收补助,帮扶补助,送温暖补助,救灾补助,其他补助,事业支出,事业支出,上解经费支出,其他支出,其他支出,新,重点会计科目的讲解。,支出类科目变动重点讲以下三个方面：,(1)“,工会业务费”变为“维权支出”和“业务支出”,(2)“,工会行政费”变为“行政支出”和“资本性支出”,(3,）取消“上解经费支出”,新,重点会计科目的讲解。,(1)“,工会业务费”变为“维权支出”和“业务支出”,“工会业务费”核算工会培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。,设置以下项级科目：培训费,核算工会干部、积极分子培训等费用。会议费,核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。专项业务费,核算工会开展大型专题调研、法律服务、劳动保护。协调劳动争议、建家活动等专项业务和家印刷费用等。外事费,核算工会开展外事活动方面的费用。其他业务费,不属于以上业务开支的其他费用。（如基层工会送温暖活动及办公、差旅、维修等费用。,新,重点会计科目的讲解。,维权支出：直接用于维护职工权益的支出。明细科目：,劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的费用。,劳动保护费核算工会开展职工劳动保护的支出。,法律援助费核算工会向职工群众提供法律咨询、法律援助的支出。,困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出。,送温暖费核算工会向职工送温暖活动发生的支出。,其他维权支出核算不属于以上内容的维权支出。,新,重点会计科目的讲解。,业务支出：核算工会培训工会干部,、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。,明细科目：,培训费,核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费,核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。专项业务费,核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。外事费,核算工会开展外事活动方面的费用。其他业务费,不属于以上业务开支的其他费用。,新,重点会计科目的讲解。,(2)“,工会行政费”变为“行政支出”和“资本性支出”,“工会行政费”核算县级以上工会开支的行政管理、后勤保障的费用。,本科目设置以下项级科目：人事费,核算在编人员的工资。奖金、津贴、职工福利费、工会经费等费用。公务费,核算工会的办公费、水电费、邮电费、差旅费、招待费等项费用。修缮费,核算工会房屋、设备日常维修方面的费用。购置费,核算一般设置购置（单台件,5,万元以下的）费用。其他费,核算不属于上列开支的其他行政费用等。,新,重点会计科目的讲解。,行政支出核算工会开支的行政管理、后勤保障的支出。包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助等。,工资福利支出核算工会开支的专职职工和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。,商品和服务支出核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。,对个人和家庭的补助核算用于对个人和家庭的补助支出。,其他基本支出核算不能划分到上述经济科目的其他支出。,新,重点会计科目的讲解。,“,资本性支出”核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮、信息网络购建而发生的实际支出。,(1),房屋建筑物购建核算用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。,(2),办公设备购置核算纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。,(3),专用设备购置核算具有专门用途，纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。,(4),交通工具购置核算用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。,(5),大型修缮核算各类设备、建筑物等大型修缮的支出。,(6),信息网络购建核算用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目核算。,(7),其他项目支出核算其他上述科目中未包括的资本性支出。,新,重点会计科目的讲解。,关于“资本性支出”科目,:,“,资本性支出”是企业会计概念,有,“,资本性支出”和,“,收益性支出,”,“,收益性支出”是指只计入当期费用支出,计入损溢报表,而,“,资本性支出”影响到以后年度,在资产负债表中反映。,新,重点会计科目的讲解。,(3,）取消“上解经费支出”,用“应付上级经费”科目来代替。“拨缴经费收入”科目只计入本级留存工会经费部分。“应付上级经费”科目反映应上解上级工会经费部分。好处在于：,1.,以负债来代替支出,进一步明确了上下级间的经费收缴关系。,2.,往来科目不能跨年,避免人为控制经费收缴量,做到应收尽收。,09,年末,新旧,衔接的业务处理,二、,09,年末新旧,衔接的业务处理。,1,、,新旧会计制度衔接的时间安排,2,、对资产和负债进行全面清查,3,、新旧会计科目结转及结转方法,09,年末,新旧,衔接的业务处理,1,、,新旧会计制度衔接的时间安排,工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定,“,自,2010,年,1,月,1,日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目,2009,年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目,2010,年的年初余额。”,09,年末,新旧,衔接的业务处理,2,、对资产和负债进行全面清查。,各级工会组织应当在,2009,年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。,对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。,09,年末,新旧,衔接的业务处理,对资产类清查：,1.,暂付款,2.,借出款,3.,投资,4.,固定资产,对负债类清查：,1.,暂存款,2.,借入款,3.,代管经费,09,年末,新旧,衔接的业务处理,3,、新旧会计科目结转及结转方法,新旧科目余额对照表结转法,2009,年,12,月,31,日原会计科目余额,调整分录,2010,年,1,月,1,日新会计科目调整后余额,资产,期末数,借方,贷方,资产,期末数,一、资产类,一、资产类,现金,5000,库存现金,5000,银行存款,100000,银行存款,120000,经费集中户存款,20000,暂付款,2000,其他应收款,2000,借出款,1000,借出款,1000,库存材料,库存物品,.,09,年末,新旧,衔接的业务处理,按工会会计要素进行新旧会计科目衔接：,1,、资产类、负债类、净资产（需结转）,2,、收入类、支出类（无需结转）,09,年末,新旧,衔接的业务处理,1,、资产类科目的结转,原制度,13,个资产类科目,业务举例,2009,年,12,月,31,日，某局工会“暂付款”科目余额为,3,万元。,2010,年,1,月,1,日，结转“暂付款”科目的会计处理如下：,借：其他应收款,3,万,贷：暂付款,3,万,09,年末,新旧,衔接的业务处理,2,、,负债类科目的结转,原制度,7,个负债类科目,业务举例,2009,年,12,月,31,日，某工会“拨入专项资金”科目余额为,30,万元。,2010,年,1,月,1,日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下：,借：拨入专项资金,30,万,贷：在建工程占用资金,30,万,09,年末,新旧,衔接的业务处理,业务举例,2009,年,12,月,31,日，某局级工会“代管经费”科目余额为,10,万元。其中包括行政委托工会办理的，有指定用途的资金,8,万元，其余为不符合新制度对“代管经费”科目的资金。,2010,年,1,月,1,日，结转“代管经费”科目的会计处理：,借：代管经费,10,万,贷：代管经费,8,万,结余,2,万,09,年末,新旧,衔接的业务处理,3,净资产类科目的结转,原制度,6,个净资产类科目,4,、,收入支出类科目的处理,原制度,16,个收入支出类科目（其中收入类科目,7,个，支出类科目,9,个）。由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自,2010,年,1,月,1,日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。,09,年末,新旧,衔接的业务处理,新旧衔接举例,见,WORD,文档,编制,新,下的工会会计报表,三,、编制,新,下的工会会计报表。,工会会计报表中的变化,(1),资产负债表变化：,a.,不再区分县以上及县以下,b.,不再区分结帐前后,(2),增加收入支出表,(3),经费收缴情况表变化：,a.,填报栏次的变化,b.,计入方法的变化,编制,新,下的工会会计报表,会计报表主表,:,工会,01,表,:,资产负债表,附表,1:,往来款项明细表,工会,02,表,:,收入支出表,附表,1:,经费收缴情况表,编制,新,下的工会会计报表,原,工会会计制度,下资产负债表公式,:,资产,+,支出,=,负债,+,净资产,+,收入,通过变形,:,资产,-,负债,-,净资产,=,收入,-,支出,（资产,-,负债,-,净资产）和（收入,-,支出）分别为新,工会会计制度,下资产负债表和收入支出表的公式。,编制,新,下的工会会计报表,1,、资产负债表,:,工会会计要素包括：资产、负债、净资产。其平衡公式为：资产,=,负债十净资产。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。,新工会会计制度会计报表的问题,资产负债表编报说明,1,、本表是工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月、年度资产负债表，也可根据需要编制季、半年资产负债表。,2,、作为年报时，“期末数”改为“年末数”填列。,3,、本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏,内各对应项目数字填列。,4,、本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目的余额数填列。本表“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余”,期末数加上本期收入支出表“本期结余,本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。,编制,新,下的工会会计报表,2,、收入支出表,:,工会会计要素包括：收入、支出。其平衡公式为：收入,-,支出,=,本期结余。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。,编制,新,下的工会会计报表,收入支出表编报说明：,1,、本表是反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月、年度收入支出表，也可根据需要编制季、半年收入支出表。,2,、作为年报时，将“本月数”改为“本年数”，将“本年累计数”改为“上年累计数”填列。,3,、本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目的发生数填列。年度“本年数”栏内各项目，根据本年总账各科目的发生数填列。,4,、本表“本年累计数”内各项目，根据本月末总账各科目的余额数填列。也可根据上月收入支出表“本年累计数”加上本月收入支出表“本月数”后金额填列。年度收入支出表“上年数”栏内各项目，根据上年收入支出表“本年数”内各对应数填列。,编制,新,下的工会会计报表,3,、往来款项明细表,按照年报表的要求进行填报。本表主要反映本级工会历年形成的各种往来关系。,编制,新,下的工会会计报表,4,、经费收缴情况表,按照季度、年度进行填报，反映本级工会经费收缴关系的报表。,编报说明：,(1),在“应收下级经费”栏金额反映包括本级和上级经费。,(2),在“拨缴经费收入”栏金额反映本级工会经费留成部分。,(3),在“应付上级经费”栏金额反映上缴上级工会经费。,(4),在“已付上级经费”栏金额反映实际上缴上级工会经费。,新工会会计制度会计报表的问题,报表编制举例,见,WORD,文档,谢 谢！,天津市总工会财务部,朱堃,电话：,24022148,电邮：,zk3277,