中级财务会计第三章货币资金和应收款项-PPT课件.ppt
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1、1 1立 信 会 计 系 列 精 品 教 材中 级 财 务 会 计 (第四版)主编 张维宾副主编 徐兵 叶敏 胡启鸿2 2学习目标与要求 通过本章的学习,你应当:通过本章的学习,你应当:1.1.了解货币资金的三种形式;了解货币资金的三种形式;2.2.掌握货币资金日常收付的会计处理;掌握货币资金日常收付的会计处理;3.3.熟悉货币资金的管理与内部控制;熟悉货币资金的管理与内部控制;4.4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴 现、到期收回的会计处理;现、到期收回的会计处理;5.5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。掌握应收账款的概念、确认及其会
2、计处理。第三章 货币资金与应收款项 3 3 第三章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 第二节 应收款项 4 4第一节 货币资金 货币资金:是指直接以货币形态存在的资产,包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。是流动性最强的资产。5 5第一节 货币资金 一、库存现金 (一)库存现金的核算范围(一)库存现金的核算范围 在我国会计核算中,库存现金包括库存的人民在我国会计核算中,库存现金包括库存的人民 币和外币。币和外币。有外币现金的企业,应当分别按人民币和各种有外币现金的企业,应当分别按人民币和各种 外币设置外币设置“库存现金日记账库存现金日记账”进行明细核算进行明细核算 。6 6(二)库存现金
3、的核算(二)库存现金的核算 1 1.现金收入现金收入 借:库存现金借:库存现金 贷:有关账户(按现金的来源)贷:有关账户(按现金的来源)2.2.现金支出现金支出 借:有关账户(按现金的用途)借:有关账户(按现金的用途)贷贷:库存现金库存现金第一节 货币资金7 7 3.现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时:第一节 货币资金现金溢余转入现金溢余转入 现金短缺转入现金短缺转入“其他应付款其他应付款”账户(应支付的)账户(应支付的)“营业外收入营业外收入”账户(无法查明原因的)账户(无法查明原因的)“其他应收款其他应收款”账户(应收赔偿的)账户(应收赔偿的)“管理费
4、用管理费用”账户账户 (无法查明原因的)(无法查明原因的)8 8第一节 货币资金 二、银行存款 (一)银行存款的核算范围(一)银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。货币资金。企业日常的各项经济往来,除按照国家有关规定企业日常的各项经济往来,除按照国家有关规定可以使用现金结算外,都必须通过银行办理支付可以使用现金结算外,都必须通过银行办理支付结算。结算。银行支付结算办法有以下九种:银行支付结算办法有以下九种:9 9第一节 货币资金(一)银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的、由其在见票时按照实
5、际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1010第一节 货币资金(二)银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1111第一节 货币资金(三)支票 支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。1212第一节 货币资金(四)商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。1313 1.商业承兑汇票 可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑。2.银行承兑汇票 由付
6、款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。第一节 货币资金1414商业承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人)承兑人、付款人)收款人收款人(持票人)(持票人)承兑人承兑人(付款人)开户行付款人)开户行收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 发出付款通知 通 知 付 款 委 托 收 款 通知收妥入账支付已承兑的汇票 划回票款发出委托收款凭证1515银行承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人)承兑人、付款人)收款人收款人(持票人)(持票人)出票人开户行出票人开户行(承兑人)(承兑人)收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 交存票款 承兑出票并申请承兑委托收款 通知收妥入账 交付汇票
7、银行间结算资金划回票款1616(五)汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付 给收款人的结算方式。汇兑是异地结算的一种,有电汇和信 汇两种方式。第一节 货币资金1717第一节 货币资金(六)委托收款(六)委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。的结算方式。同城、异地均可采用,按款项划回方式不同分同城、异地均可采用,按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。为邮寄和电报两种。(七)托收承付(七)托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向银行向异地付款人异地付款人收取款项,由付款人向银行承
8、收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。认付款的结算方式。1818第一节 货币资金(八)信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。1919信用卡结算程序收款人收款人付款人付款人(持卡人)(持卡人)收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行提交签购单委托收款 交存备用金 通知款项付清银行间清算资金 签发信用卡 凭卡购物、消费2020第一节 货币资金(九)信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口 方银行根据进口方要求,向出口方开立,凭出口方提方银行根据进口方要求,向
9、出口方开立,凭出口方提交的符合信用证条款的单据,在一定期限内支付一交的符合信用证条款的单据,在一定期限内支付一定金额的付款承诺。定金额的付款承诺。我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。可采用信用证结算方式。2121第一节 货币资金(二)银行存款的核算(二)银行存款的核算 将款项存入银行或其他金融机构将款项存入银行或其他金融机构 借:银行存款借:银行存款 贷:库存现金等贷:库存现金等 提取现金和支付款项提取现金和支付款项 借:库存现金等借:库存现金等 贷:银行存款贷:银行存款有关银行汇票、有关银行汇票、本票、信用卡、本票、信
10、用卡、信用证和商业汇信用证和商业汇票等的核算详见票等的核算详见后续内容。后续内容。2222第一节 货币资金 三、其他货币资金 (一)其他货币资金的核算范围(一)其他货币资金的核算范围 其他货币资金其他货币资金指企业除库存现金、银行存款之外,指企业除库存现金、银行存款之外,为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。构中的货币资金以及在途货币资金的总称。外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款2323第一节
11、货币资金(二)其他货币资金的核算(二)其他货币资金的核算1.1.企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行的款项(开立采购专户)行的款项(开立采购专户)借:其他货币资金借:其他货币资金 贷:银行存款贷:银行存款 2.2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信用卡等按规定存入银行的款项用卡等按规定存入银行的款项 借:其他货币资金借:其他货币资金 贷:银行存款贷:银行存款2424第一节 货币资金 3.3.支用其他货币资金支用其他货币资金 借:有关账户借:有关账户 贷:其他货币资贷:其他货币资金银行汇票存款银行
12、汇票存款银行按实际交易额办银行按实际交易额办理结算,票面金额大理结算,票面金额大于实际交易金额的多于实际交易金额的多余款项,由银行自动余款项,由银行自动退给汇款人。退给汇款人。银行本票存款银行按票面额办理结算,票面金额与实际交易金额之间的差额,由交易双方自行结清。注意区别2626第一节 货币资金 四、货币资金的管理与内部控制 (一)货币资金的管理(一)货币资金的管理 1.1.规定现金的使用范围规定现金的使用范围 2.2.核定现金的库存限额核定现金的库存限额 3.3.实行收支交易分开处理实行收支交易分开处理 4.4.定期或不定期清查库存现金定期或不定期清查库存现金 5.5.执行银行账户管理办法执
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