预算差异分析.ppt
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1、预算差异分析1.计算差异2.差异原因3.追溯责任目录4.整改方案题目综述项目项目销售价格销售价格/美元美元单位变动成本单位变动成本/美元美元单位边际利润单位边际利润/美元美元销售量销售量/盒盒香草冰激凌香草冰激凌4.502.502.0045000巧克力冰激凌巧克力冰激凌5.002.702.3025000布丁布丁6.003.003.0015000糕饼糕饼6.503.403.1015000合计合计100000表格 1 Marron公司2014年3季度预算经营数据表格 2 Marron公司2014年3季度实际经营数据项目项目销售价格销售价格/美元美元单位变动成本单位变动成本/美元美元单位边际利润单位
2、边际利润/美元美元销售量销售量/盒盒香草冰激凌香草冰激凌4.502.601.9057000巧克力冰激凌巧克力冰激凌5.202.902.3018000布丁布丁6.003.402.6023200糕饼糕饼7.004.003.0021600合计合计1198001.计算差异第一步:确认边际利润差异通过表1与表2计算预算和实际边际利润:如下表3与表4所示:项目项目单位边际利润单位边际利润/美元美元销售量销售量/盒盒边际利润边际利润/美元美元占比占比/%销售结构销售结构/%香草冰激凌香草冰激凌2.00450009000037.745.0巧克力冰激凌巧克力冰激凌2.30250005750024.125.0布丁
3、布丁3.00150004500018.815.0糕饼糕饼3.10150004650019.415.0合计合计100000239000100.0100.0表格 3 Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构表格 4 Marron公司2014年3季度实际边际利润销售结构项目项目单位边际利润单位边际利润/美元美元销售量销售量/盒盒边际利润边际利润/美元美元占比占比/%销售结构销售结构/%香草冰激凌香草冰激凌1.905700010830039.447.6巧克力冰激凌巧克力冰激凌2.30180004140015.115.0布丁布丁2.60232006032021.919.4糕饼糕饼3.0021
4、6006480023.618.0合计合计119800274820100.0100.0市场调研的相关资料显示,市场调研的相关资料显示,2014年第年第3季度公季度公司预计在该食品行业的市场份额可达司预计在该食品行业的市场份额可达10%,市,市场总量为场总量为1000000盒,而预算执行结果显示,盒,而预算执行结果显示,2014年第年第3季度的实际市场总量为季度的实际市场总量为958400盒,盒,公司的市场份额达到公司的市场份额达到12.5%表3表明预算边际利润为239 000美元,表4表明实际边际利润为274 820美元,因此预算边际利润差异为35 820美元F(F表示有利差异,同样的,有U表示
5、不利差异)。预算加权平均利润239 000100 0002.39(美元/盒)实际加权平均利润274 820119 8002.29(美元/盒)第二步:边际利润差异分解第二步:边际利润差异分解预算边际利润差异弹性预算差异市场份额差异销售结构差异市场规模差异弹性预算差异将边际利润差异分解为销量差异和弹性将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异预算差异l弹性预算边际利润实际销量实际销售结构 预算单位边际利润291 952.6(美元)l销量差异弹性预算边际利润预算边际利润 =291 952.6-239 00052 952.6(美元)Fl弹性预算差异实际边际利润弹性预算边际利润 274 820-291
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