二-财务报表分析PPT课件.pptx
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1、目录CONTENTS财务报表分析的目的与方法表分析的目的与方法01财务比率分析比率分析02管理用管理用财务报表分析表分析031管理用管理用财务报表表的的编制制管理用财务分析体系管理用资产负债表管理用利润表管理用现金流量表.企企业活活动的分的分类2企企业活活动经营活动金融活动销售售商品商品/提供提供劳务生生产性性资产投投资活活动筹筹资多余多余资金的利用金的利用.企企业活活动的分的分类3.编制管理用制管理用报表需要明确的两个表需要明确的两个问题41 1、明确、明确企企业从事的是从事的是什么什么业务 企企业经营的的业务内容,决定了内容,决定了经营性性资产和和负债的范的范围存款和存款和贷款属于款属于经
2、营业务还是金融是金融业务?非金融企非金融企业金融金融业务金融企金融企业经营业务.编制管理用制管理用报表需要明确的两个表需要明确的两个问题52 2、资产、负债与与损益益的的对应关系关系 划分划分经营资产(负债)和金融)和金融资产(负债)的界限,)的界限,应与划分与划分经营损益和金融益和金融损益的界限一致益的界限一致经营性性资产和和负债形成的形成的损益益经营损益益金融性金融性资产和和负债形成的形成的损益益金融金融损益益.管理用管理用财务报表表编制的基本思路制的基本思路6经营性性or金融性金融性.如何如何区分区分经营资产和金融和金融资产?7销售商品或提供售商品或提供劳务所所涉及的涉及的资产经营资产金
3、融金融资产利用利用经营活活动多余多余资金金进行投行投资所涉及的所涉及的资产大部分大部分资产的重分的重分类并不困并不困难,但有些,但有些项目不太容易目不太容易识别。关关键:掌握特殊:掌握特殊项目的分目的分类.特殊特殊项目的分目的分类货币资金金8金融金融资产?货币资金本身是金融性金本身是金融性资产但是但是有有一部分是一部分是经营活活动所必需的所必需的如何如何区分?区分?三种做法三种做法全部全部经营性性全部金融性全部金融性按按历史史经验计算算经营性,其余性,其余为金融性金融性做做题时根据根据题目目要求区分要求区分.特殊特殊项目的分目的分类其他常其他常见资产9短期短期应应收票据收票据短期短期短期短期权
4、权益性投益性投益性投益性投资资计息息金融金融资产无息无息经营资产金融金融资产长长期期期期权权益性投益性投益性投益性投资资经营性性资产债权债权性投性投资资金融性金融性资产应应收收收收项项目目目目大部分大部分经营资产应应收利息收利息收利息收利息金融金融资产应应收股利收股利收股利收股利长期投期投资形成形成经营短期投短期投资形成形成金融金融递递延所得税延所得税延所得税延所得税资产资产经营资产形成形成经营金融金融资产形成形成金融金融其他其他其他其他资产资产通常列通常列为经营资产.【小小结】常常见资产的区分(金融性的区分(金融性oror经营性)性)10.如何如何区分区分经营负债和金融和金融负债?11销售商
5、品或提供售商品或提供劳务所所涉及的涉及的负债经营负债金融金融负债债务筹筹资活活动所涉及的所涉及的负债短期借款短期借款一年内到期的一年内到期的长期期负债长期借款期借款应付付债券券应付付职工薪工薪酬酬应交税交税费应付付账款款.特殊特殊项目的分目的分类其他其他负债12短期短期应应付票据付票据优优先股先股先股先股计息息金融金融负债无息无息经营负债金融金融负债递递延所得税延所得税延所得税延所得税负债负债经营资产形成形成经营金融金融资产形成形成金融金融长长期期应应付款付款融融资租租赁金融金融其他其他经营应应付付付付项项目目目目大部分大部分经营负债应应付利息付利息付利息付利息金融金融负债应应付股利付股利付股
6、利付股利优先股先股金融金融普通股普通股经营其他其他其他其他负债负债通常通常列列为经营负债.【小小结】常常见负债的的区分(金融性区分(金融性oror经营性)性)13.标准准资产负债表表VS管理管理用用资产负债表表14股股东权益益资产总计负债及股及股东权益益总计标准准资产负债表表资产负债经营资产金融金融资产经营负债金融金融负债股股东权益益管理用管理用资产负债表表经营资产经营负债金融金融负债金融金融资产净经营资产净金融金融负债/净负债净金融金融负债及及股股东权益益总计.管理用管理用资产负债表的表的构造构造15净经营资产净负债及所有者及所有者权益益经营性流性流动资产减:减:经营性流性流动负债金融金融负
7、债减:金融减:金融资产经营营运运资本本净负债经营性性长期期资产减:减:经营性性长期期负债股股东权益益净经营性性长期期资产净经营资产总计净负债及股及股东权益益总计.【例例计算算题】管理用管理用资产负债表的表的编制制甲公司甲公司为一家制衣公司一家制衣公司,该公司的相关公司的相关资料如下料如下:【资料一料一】最近最近2年年传统的的简要要资产负债表如下表如下:(:(单位:万元)位:万元)16项目目2010.12.31 2011.12.31 项目目2010.12.31 2011.12.31货币资金金4525 短期借款短期借款4567.5应收收账款款115145 应付付账款款90110存存货85150 其
8、他其他应付款付款22.525预付付账款款1517.5 长期借款期借款6050固定固定资产净值195182.5 股股东权益益237.5267.5资产总计455520 负债及股及股东权益益455520除除银行借款外,其他行借款外,其他资产负债表表项目均目均为经营性性质。要求要求:(:(1)填列管理)填列管理用用资产负债表表.【例例计算算题】管理用管理用资产负债表的表的编制制17净经营资产2010.12.31 2011.12.31净负债及股及股东权益益 2010.12.31 2011.12.31经营营运运资本本短期借款短期借款固定固定资产净值长期借款期借款净负债合合计股股东权益益净经营资产总计净负债
9、及股及股东权益益经营流流动资产经营流流动负债直接取数直接取数直接取数直接取数直接取数直接取数直接取数直接取数(货币资金金+应收收账款款+存存货+预付付账款)款)(应付付账款)款).【例例计算算题】管理用管理用资产负债表的表的编制制18净经营资产2010.12.31 2011.12.31净负债及股及股东权益益 2010.12.31 2011.12.31经营营运运资本本147.5202.5短期借款短期借款4567.5固定固定资产净值195182.5长期借款期借款6050 净负债合合计105117.5 股股东权益益237.5267.5净经营资产总计342.5385净负债及股及股东权益益342.538
10、5.管理用利管理用利润表的表的编制原理制原理19损益(净利润)(税后)金融损益经营损益-税后利息税后利息费用用税后税后经营净利利润广广义“利息利息费用用”,会会计利息利息费用用.20传统利利润表表营业收入收入减:减:营业成本成本营业税金及附加税金及附加销售售费用用管理管理费用用财务费用用资产减减值损失失加:公允价加:公允价值变动收益(收益(损失以失以“”号填列)号填列)投投资收益(收益(损失以失以“”号填列)号填列)营业利利润(亏损以以“”号填列)号填列)加:加:营业外收入外收入减:减:营业外支出外支出利利润总额(亏损以以“”号填列)号填列)减:所得税减:所得税净利利润(亏损以以“”号填列号填
11、列)哪些科目和哪些科目和金融相关?金融相关?.跟金融跟金融损益相关的会益相关的会计科目科目(税税前利息前利息费用的构成用的构成)21报表表项目目+相关相关说明明财务费用用加:金融加:金融资产减减值损失失减:金融减:金融资产投投资收益收益金融金融资产公允价公允价值变动收益收益税前利息税前利息费用用直接取自直接取自利利润表表税前金融税前金融损益益税前利息税前利息费用用.税后利息税后利息费用用22税后利息税后利息费用用税前利息税前利息费用用所得税税率所得税税率1()路路论述述应使用使用各各项金融活金融活动适用的所得适用的所得税率税率实务中用平均中用平均所得税税率所得税税率所得税所得税费用用利利润总额
12、平均所平均所得税率得税率【注意注意】各年的平均所得税税率各年的平均所得税税率不一定相不一定相同同!税后金融税后金融损益益税后利息税后利息费用用.税后金融税后金融损益和税后益和税后经营损益益23税后税后经营损益益净利利润税后金融税后金融损益益 税后利息税后利息费用用税后金融税后金融损益益净利利润税后税后经营损益益税后利息税后利息费用用净利利润.管理用利管理用利润表的构造表的构造24项目目经营损益益一、营业收入减:营业成本二、毛利减:营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失(经营)加:投资收益(经营)公允价值变动收益(经营)三、税前营业利润不减不减财务费用用项目目加:营业外收入减:营业外支出四、
13、税前经营净利润减:经营利润所得税五、税后税后经营净利利润金融金融损益益六、利息费用减:利息费用抵税七、税后利息费用八、净利润平均所得税税率平均所得税税率税前利息税前利息费用用=财务费用金用金融融资产减减值损失失金融金融资产投投资收益金融收益金融项目目公允价公允价值变动收收益益.【小小结】管理用利管理用利润表基本关系式表基本关系式25税后税后经营损益益净利利润税后金融税后金融损益益税后利息税后利息费用用税后税后经营净利利润税税前利息前利息费用用(1所得税税率所得税税率)税前税前经营净利利润(1所得税税率所得税税率)所得税所得税费用用利利润总额平均所平均所得税率得税率(税前)利息(税前)利息费用用
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