费用报销及取得发票注意事项.ppt
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1、费用报销及取得发票注意事项CompanyLOGO费用报销及取得发票注意事项目录一、一、认识增增值税税发票票二、取得增二、取得增值税税专用用发票的意票的意义三、三、营改增后改增后应当取得什么种当取得什么种类的的发票票四、增四、增值税税进项税特殊税特殊规定定五、五、费用用报销注意事注意事项六、六、营改增后公司相关改增后公司相关业务注意事注意事项CompanyLOGO 费用报销注意事项一、认识增值税发票1、增、增值税税发票的种票的种类:XX增增值税普通税普通发票票 XX增增值税税专用用发票票 XX省省XX市国家税市国家税务局通用机打局通用机打发票票 XX省省XX市国家税市国家税务局通用定局通用定额发
2、票票 其他其他发票:税票:税务机关代开机关代开统一一发票、机票、机动车销售售发票、卷式机打票、卷式机打发票、景区票、景区门票等票等CompanyLOGO 费用报销注意事项增增值税普通税普通发票票票票样CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项增增值税税专用用发票票票票样(抵扣(抵扣联(绿色)、色)、发票票联(红色)色)CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项国家税国家税务局通用机打局通用机打发票票票票样:CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项国税定国税定额发票票票票样:普通定:普通定额发票、有票、有奖定定额发票票 主要可能从餐主要可能从餐饮公司、打印复印、公司、打印复印
3、、维修等小修等小门店取得店取得CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项其他其他发票:卷式票:卷式发票票票票样 包括加油票、超市包括加油票、超市发票、部分票、部分餐餐饮公司提供的机打公司提供的机打发票。票。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项2、发票票简介及开票要求:介及开票要求:(1)发票的内容票的内容 参考前面参考前面发票票票票样,正,正规发票有明票有明细的的发票票类型,有国家税型,有国家税务总局局监制章,制章,发票代票代码及及发票号票号码。(2)开票要求)开票要求 开票日期、开票日期、购货单位名称、位名称、货物或物或应税税劳务名称、名称、发票金票金额、开票人、开票人、发
4、票票专用章缺一不可。用章缺一不可。增增值税税专用用发票票还应注意:索取增注意:索取增值税税专用用发票票时,须向向销售方提供售方提供购买方名称(不得方名称(不得为自然人)、自然人)、纳税人税人识别号、地址号、地址电话、开、开户行及行及账号信息,不需要提供号信息,不需要提供营业执照、税照、税务登登记证、组织机构代机构代码证、开、开户许可可证、增、增值税一般税一般纳税人登税人登记表等相表等相关关证件或其他件或其他证明材料。(税明材料。(税总发 2016 75号号 国家税国家税务总局局关于关于进一步一步优化化营改增改增纳税服税服务工作的通知工作的通知)企企业可印刷可印刷专用用发票开票票开票资料提供料提
5、供给业务人人员随身携随身携带。CompanyLOGO二、取得增值税专用发票的意义1、纳税人、税人、发票关系票关系图CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项2、举例:例:例某增例某增值税一般税一般纳税人本月税人本月购进货物一批物一批,价税合价税合计117万元万元,本本月月销售售货物一批物一批,销售售额价税合价税合计210.6万元万元,本月本月应缴增殖税增殖税为?进项税税额=117(1+17)171171.1717=17万元万元销项税税额=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6万元万元应纳税税额=销项税税额-进项税税额=30.6万元万元-17万元万元=13.6万元万元
6、(如如进项额大于大于销项税税额此此处为负数数,则无无应纳税税额,只有本月留抵数只有本月留抵数)如果如果购进货物物时取得增取得增值税一般税一般发票,票,则不能抵扣不能抵扣进项税税额,本月,本月应纳销项税税额=30.6万元。万元。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项 从上个例子可以看出,取得增从上个例子可以看出,取得增值税税专用用发票可票可为公司公司节约大大量税金。量税金。业务人人员在平常在平常购销过程中是否必程中是否必须取得增取得增值税税专用用发票呢票呢?再再举一个例子:我公司要一个例子:我公司要购买1000元的元的办公用品,公用品,A公司开具增公司开具增值税税专用用发票票1000元
7、、元、B公司开具增公司开具增值税普通税普通发票票1000元、元、C公公司开具增司开具增值税普通税普通发票金票金额为854.7元;我元;我们应当当选择上述三家上述三家公司中的哪一家公司中的哪一家购买办公用品?公用品?答:答:AB公司相比,取得公司相比,取得专用用发票可抵扣票可抵扣进项,减少公司税,减少公司税负,B公司公司PASS掉;掉;AC公司公司对比,比,C公司加上公司加上17%的税点之后价格的税点之后价格和和A公司是一致的,成本相同的情况下,税款抵扣有延公司是一致的,成本相同的情况下,税款抵扣有延迟,这时选择C对公司也是有利的。公司也是有利的。若若C公司公司报价低于价低于854.7元元时,毫
8、不犹豫地,毫不犹豫地选择C公司。公司。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项三、营改增后应当取得什么种类的发票CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项业务人人员应取得取得专用用发票的票的项目:目:注意:会注意:会议费可以抵扣,但是可以抵扣,但是发票上面有餐票上面有餐费字字样的部分,的部分,是不可以抵扣的。是不可以抵扣的。1住宿费2广告费3宣传费4培训费5会议费6咨询费7审计费8律师费9手续费10服务费CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项行政人行政人员应取得取得专用用发票的票的项目:目:注意:由于增注意:由于增值税税专票超票超过360天的天的认证期就不能抵扣,所期就
9、不能抵扣,所以在取得增以在取得增值税税专用用发票后尽快交由公司票后尽快交由公司财务报销。1固定资产2办公费3水电费4电话费5修理费6汽车费7租金8保险费9电子耗材10软件产品 费用报销取得发票注意事项思考:1、招待客户吃饭、住宿,取得增值税专用发票能否抵扣进项?2、业务人员出差发生的交通费、餐费和住宿费能否抵扣进项税额?3、公司过节给员工后买的粽子、月饼等能否抵扣进项税?CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项四、增值税进项税特殊规定1、部分特殊、部分特殊类型的增型的增值税普通税普通发票如票如农产品收品收购、过路路费等也可以抵扣等也可以抵
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