![点击分享此内容可以赚币 分享](/master/images/share_but.png)
F-非财务人员的企业财务报表分析质量分析与管理透视PPT课件.ppt
《F-非财务人员的企业财务报表分析质量分析与管理透视PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《F-非财务人员的企业财务报表分析质量分析与管理透视PPT课件.ppt(91页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、非财务人员的企业财务报表分析:质量分析与管理透视主讲人:对外经济贸易大学国际工商管理学院 张新民2002年8月1培训目标系统掌握企业财务评价与分析的方法:通过资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析、现金流量质量分析、财务信息质量分析、比率分析等方法对企业财务状况进行诊断与分析掌握资产重组、资本重组、债务重组和企业重组对有关方面的财务影响掌握若干企业资产与净资产价值评估方法掌握财务咨询的主要方面与主要方法2参考资料张新民编著:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版。3主要案例案例一:亏亏损损企企业业交交纳纳所得税所得税东岳公司税务纠纷(理论、政策与实践)(资料来源:张新
2、民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第179-182页)案例二:亏亏损损企企业业股股权转让权转让中表外中表外资资源的分析源的分析南方乳制品公司(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第182-183页)4主要案例案例三:利利润润操操纵纵:看你:看你还还能抗几天能抗几天广东科龙电器股份有限公司1999年年报分析(对公司利润操纵、关联方交易、报表编制严重错误、资产质量、利润质量、现金流量质量等问题的系统化分析)(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第488-543页)5主要案例案例四:59
3、现现象在象在财务业绩财务业绩中的体中的体现现:如此理:如此理财财青岛啤酒股份有限公司1994年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第376-430页)6主要案例案例五:投投资资与企与企业竞业竞争争优质优质之之间间的关系:如的关系:如此理此理财财泰安鲁润股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第461-487页)7主要案例案例六:财务财务信息信息质质量、利量、利润润操操纵纵与企与企业业价价值值评评估:估:报报表内表内资资源与小金源与小金库库东林公司报表资料分析(资料来源:张新
4、民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第445-460页)8主要案例案例七:暂时暂时的的辉辉煌煌难难以掩盖即将到来的以掩盖即将到来的财务财务困境困境康佳股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第652-700页)9主要案例案例八:利利润结润结构与构与资产结资产结构构上海汽车股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第601-651页)10引子-与财务分析与评价有关的现实问题2001年8月份,上市公司“银广夏”因财务信息出现虚假而引起
5、轩然大波。2001年,在美国上市的“网易”因形成利润的内容中出现巨额“易货贸易收入”和“意向收入”而遭处理。引子-与财务分析与评价有关的现实问题2000年1月,对上市公司“泰安鲁润”的年报进行审计事务所,出具了保留意见的审计报告。企业监事会为企业进行了辩解。众多上市公司关于关联方交易的说明都有极为类似的表白:关联交易均属正常活动,未损害本公司利益。11引子-与财务分析与评价有关的现实问题广东科龙电器1999年年报中,在企业产销与1998年没有出现重大变化的情况下,上市公司现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”约为48亿元,比1998年(约为26亿元)高出22亿多;资产负债表中的“其他应
6、收款”年末(10.79亿元)比年初(0.97亿元)相差将近10亿元,但是,现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”却为0.19亿元。12引子-与财务分析与评价有关的现实问题还是科龙电器1999年年报:在1999年年末债权、存货和长期投资规模与年初出现不同情况变化的条件下,其“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”的年末与年初金额竟然相同!“坏账准备”竟然不多不少,相差整整1千万元!从事报表审计的事务所安达信华强会计师事务所在确认报表“在所有重大方面公允地反映了”财务状况和经营成果后,出具了无保留意见的审计报告。13引子-与财务分析与评价有关的现实问题1998年报载:在生产“非常可乐”以前
7、,娃哈哈公司的财务状况非常好,资产负债率为零。焦点访谈披露:吉林省四平市政府提出“抽吉牌烟、爱四平市”的口号,号召四平市人民抽吉牌烟。14引子-与财务分析与评价有关的现实问题报载:在彩电企业降价后,八家生产彩管的企业宣布停产一个月。理由是他们的产品无降价空间。某总经理因企业的利润较高,但无可供支配的现金,便责问其财务部门负责人:你们把利润弄到哪里去了?15引子-与财务分析与评价有关的现实问题2000年3月20日,某企业向银行提交了一份母公司1999年底的合并资产负债表。银行工作人员问:你的资本公积(3亿元)哪里去了?答:我投到在建工程(3亿元)里边去了。某著名企业负责人说:企业资不抵债不一定破
8、产清算,但企业如果没有现金流量,就一定破产清算。16引子-与财务分析与评价有关的现实问题1999年上半年,某文章说:我国上市公司企业的现金流转情况令人担忧:企业经营活动与投资活动的现金流量之和小于零。某股评人士说:A企业股票的市场价值为每股10元,企业的每股收益为0.50元。该股票的市盈率为20倍,股价因此而有较大的上扬空间。17引子-与财务分析与评价有关的现实问题有人说:债转股能改善原债务企业的盈利水平。我国新近修订的会计法规定:单位负责人对企业会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。著名教练马俊仁将其配方以1000万的价格售予今日集团,后又以无形资产入资的方式生产马家军1号口服液。18一、
9、一、财务财务管理、会管理、会计计、财财会与会与簿簿记记的概念区的概念区别别财务财务管理管理融资(资本、负债、内部积累资本成本、资本结构)投资(投资方向、投资效益)成果分配19一、一、财务财务管理、会管理、会计计、财财会与会与簿簿记记的概念区的概念区别别簿记:对财务活动的记录:记帐会计:对记帐内容的确认(定性)和计量(定量)-体现企业管理层意图、对财务状况进行包装财会=财务管理+会计20二、企二、企业业效益效益产出投入:投入的可货币化和产出的多样化与时点分布产出/投入具体评价体系:以利润为主导的指标体系导致企业必然追求利润21三、企业利润的确定原则:权责发生制会会计计收入不等于收入收入不等于收入
10、项项目目对应对应的的货币货币流流入:会入:会计计收入的确收入的确认认关注关注销销售售过过程的完程的完成与成与劳务劳务提供提供过过程的完成(三种情况):程的完成(三种情况):会计收入先于收入对应的货币:赊销会计收入晚于收入项目对应的货币流入:预收货款会计收入收入项目对应的货币流入同时发生:现销22三、企业利润的确定原则:权责发生制会会计费计费用不等于用不等于费费用用项项目目对应对应的的货币货币流流出:会出:会计费计费用的确用的确认认关注关注对实现销对实现销售与售与劳务劳务提供提供过过程的程的贡贡献(三种情况献(三种情况):会计费用先于其货币流出:先耗用他人资源,后付款会计费用晚于费用对应的货币流
11、出:先购买,后使用会计费用货币流出同时发生:小额费用23三、企业利润的确定原则:权责发生制会会计计利利润润(在利(在利润润表上)不等于利表上)不等于利润对润对应应的的货币净货币净增加增加企业实现利润应当付出的代价:税务支出、现金股利的发放24三、企业利润的确定原则:权责发生制企业过度追求利润可能产生的后果:债权状况质量下降存货账面价值量与实物应有价值量不符:故意调高存货价值固定资产折旧速度减慢,影响固定资产更新企业长期发展后劲不足25三、企业利润的确定原则:权责发生制关注利润的质量利润实现过程的的质量:收入的质量;费用的质量利润结构的质量利润结果利润对应资产的质量26三、企业利润的确定原则:权
12、责发生制营业收入的质量:收入的产品结构构成收入的地区构成实现收入的方式:政府所起的作 用;与关联方交易状况;市场化运作状况产品的抗变能力27三、企业利润的确定原则:权责发生制费用的质量:费用的发生与效益的关系费用的另一种分类:基本不能降低的固定部分:折旧、人头费、维持企业形象的基本支出与企业业务量成比例的变动费用与企业发展前景有关的费用:广告费、研发费、人力资源开发费与人气有关的费用:28三、企业利润的确定原则:权责发生制利润结构的质量:营业利润营业外收支净额投资收益29三、企业利润的确定原则:权责发生制利润结果的质量:利润对应的资产的质量货币资金质量商业债权质量存货质量固定资产质量长期投资质
13、量30四、企四、企业业的成本控制的成本控制从从对对外披露角度外披露角度对对成本的划分成本的划分期间成本:销售费用、管理费用、财务费用制造成本:直接材料、直接人工、间接制造费用31四、企四、企业业的成本控制的成本控制从管理角度从管理角度对对上述上述费费用的划分用的划分按照与业务量的关系划分变动成本固定成本32四、企四、企业业的成本控制的成本控制从管理角度从管理角度对对上述上述费费用的划分用的划分按照可控性划分可控成本不可控成本33四、企四、企业业的成本控制的成本控制成本控制的关键要素(1)成本动因的寻找(2)人的因素的考虑(3)恰当进行共同耗用性费用分配(4)预算控制(5)差异分析(6)基于管理
14、目的的内部报告制度34五、制约企业财务报表编制的其他重要原则历史成本原则:含义以及对信息的影响(1)不同时点信息(2)同样资产的不同成本(3)不能面向未来35五、制约企业财务报表编制的其他重要原则客观性原则:如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题?可验证性估计、判断合法合规合理36五、制约企业财务报表编制的其他重要原则重大性原则重大:遗漏或错误披露项项目目、金金额额、变变化化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价,从而作出错误决策主观判断:企业与注册会计师无重大差异37五、制约企业财务报表编制的其他重要原则稳健性原则高估费用或损失,低估资产、收入和利润:倾向于保守后果:使企业免于
15、过早流失货币资源,有利于企业长期发展38六、制六、制约约企企业报业报表表编编制的法制的法规规体系体系会计法与会计准则会计制度对上市公司报表编制的特别要求39七、企七、企业财务报业财务报告体系告体系资产负债表利润表现金流量表报表附注审计报告意见的弹性化40八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产负债表的基本结构及其相互关系:资产=负债+所有者权益含义与相互关系通过举例说明41八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按质量分类:-变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量贬值资产:部分债权,部分存货,对外投资,纯摊销处理性的资产。增值资产:大部分存货,经营性资产,部分对外投资,表中无价
16、值的表外资源。货币资金:不贬不增。注意:资产对特定企业的相对有用性42八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按照质量的分类贬值的资产增值的资产自动与任一时点购买力相等的资产43九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与资产资产的的质质量分析量分析货币资金的质量分析:构成与运用案例分析:青岛啤酒付款过程的内部控制收款过程的内部控制小金库问题44九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与资产资产的的质质量分析量分析短期债权的质量分析商业债权与非商业债权:商业债权规模的决定因素债权的质量分析技术不良债权的处理与报表披露45九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与
17、资产资产的的质质量分析量分析短期债权的质量分析商业债权与非商业债权:商业债权(应收票据与应收账款):因商品赊销而形成的债权非商业债权:因其他原因而形成的债权(其他应收款)46九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与资产资产的的质质量分析量分析短期债权的质量分析商业债权规模的决定因素:行业惯例、企业特定时期的营销策略(注意:对存货周转的影响)47九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与资产资产的的质质量分析量分析短期债权的质量分析债权的质量分析技术:账龄分析债务人构成分析内部经手人构成48九、九、资产负债资产负债表的基本表的基本结结构与构与资产资产的的质质量分析量分析短期
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务人员 企业财务 报表 分析 质量 管理 透视 PPT 课件
![提示](https://www.zixin.com.cn/images/bang_tan.gif)
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【可****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【可****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。