财务会计报告1.ppt
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1、第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报表及目标(一)定义是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM (二)目标1.向财务报表使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况3.有助于财务报表使用者作出经济决策 财务报表使用者通常包括:投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等第十四章第十四章 财务会计报告财务会计
2、报告SDZHANGHBSOHU.COM二、财务会计报表的组成与分类 (一)按其反映财务活动方式的不同 1.动态会计报表:综合反映一定期间的经营成果或现金流量,如:利润表或现金流量表等;2.静态会计报表:综合反映特定日期期间的财务状况,如:资产负债表等。会计凭证日 记 帐明 细 帐总 帐比较分散不能集中反映财务状况和经营成果分类汇总财务报表日常核算资料第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM(二)按其编报时间的不同 1.中期会计报表:月、季、半年度终了 2.年度会计报表:年度终了。二、财务会计报表的组成与分类第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHA
3、NGHBSOHU.COM会计报表的补充说明三、企业财务会计报表的内容 (一)会计报表 对外财务报表:资产负债表、利润表、现金流量表等对内成本报表:制造费用明细表、产品生产成本表等(二)会计报表附注第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM四、企业财务会计报表的编制要求(一)内容要完整 按统一规定的种类、格式和内容编制,内容应填列齐全(二)数据要真实 口径、方法应一致,计算正确,数据来源真实可靠(三)编报要及时(四)手续要完备签字盖章单位公章主管领导总会计师会计主管第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM 第二节 资产负债表一
4、、概念及作用 1.概念 反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况(全部资产、负债和所有者权益情况)的报表。其理论依据为“资产=负债+所有者权益”2.作用(1)掌握企业资产的分布与结构(2)反映企业的资金来源构成,包括负债和所有者权益(3)了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力(4)通过比较资产负债表分析,可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向趋势分析。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、资产负债表的格式帐户式(左右对照式)目前我国采用资 产负 债 所有者权益:流动资产:非流动资产:资产合计流动负债:非流动负债:负债和所
5、有者权益合计资产的分布结构资产(金)的来源渠道平 衡按永久性排列按求偿性排列按流动性排列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法 报表中的“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行相应调整,填入报表中的“年初余额”栏内。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.资产负债表的编制方法 (1)基本编制方法列列第十四章第十四章 财务会计报告财务会
6、计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法根据总 帐明细帐期末余额直接分析计算填列(一)根据总帐余额直接填列:短期借款、实收资本等(二)根据余额分析、计算填列 需要分析处理的项目 应收未收第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM1.货币资金项目“现金”末借余“银行存款”末借余“其他货币资金”末借余2.往来项目(1)应收账款流动资产 根据“应收账款”“预收账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列应收未收第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM(2)预收账款流动负债根据“预收账款”“应收账款”所属明细帐的期
7、末贷方余额合计填列(3)应付账款流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细帐的期末贷方余额合计填列(4)预付帐款流动资产根据“预付账款”“应付账款”所属明细帐的期末借方余额合计填列预收或多收的款项应付未付的款项预付或多付的款项第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM应收账款甲厂借余 1000 乙厂贷余 1500预付帐款丙厂借余 2000 丁厂贷余 1800应付账款A厂贷余 3000 B厂借余 3200预收账款C厂贷余 4300 D厂借余 2600资产负债表项目:应收账款100026003600预付帐款200032005200应付账款180030004800
8、预收账款150043005800明细帐户余额:第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.计提资产减值准备项目的填列 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收利息(应收股利)存 货 长期股权投资 在建工程 无形资产“资产”末借余“准备”末贷余直接以“净额”填列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM固定资产项目的填列:固定资产原值减:累计折旧减:固定资产减值准备固定资产净额“固定资产”帐户末借余“累计折旧”末贷余 实际价值“固定资产减值准备”末贷余资产负债表中“固定资产”项目金额 注:但固定资产很特殊第十四章第十四章
9、 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.存货项目“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“发出商品”等总帐末借余之和“受托代销商品款”“存货跌价准备”总帐末贷余5.开发支出项目=“研发支出-资本化支出”6.长期待摊费用=“长期待摊费用”一年内摊销的数额7.短期负债项目短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款根据科目余额填列第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM 8.长期负债项目长期借款应付
10、债券长期应付款 明细帐末贷余“一年内到期的非流动负债”9.未分配利润项目(1)编制中期报表时未分配利润“本年利润”帐户末贷(或借)余“利润分配 未分配利 润”明细帐末贷(或借)余 贷余:“”借余:“”上调为流动负债类项目第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM未分配利润直接根据“利润分配未分配利润”明细帐末贷(或借)余 (2)编制年度报表时第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM2024/2/27 周二21第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.资产负债表的结构和内容第十四章第十四章
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