2011初级会计职称会计实务讲义 练习题集锦.pdf
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1、2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务Awww chinajcucom第一章资产(一)考情分析资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高;从题型看,各种题型在本章均 有可能涉及,尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。考生在复习过程中,对本章比较单一的知识点,如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对 于相对复杂的知识点,不仅要掌握好知识点本身,还要注意与其他知识的融会贯通。比如,应收账 款与收入、增值税的结合,存货在供产销业务活动中的核算,固定资产与长期借款的结合等。此外 本章还涉及很多计算性的问题,如应收款项应计提的坏账准备,存货发出的计价,固定资产折旧等 考生应注意熟练
2、掌握。最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2010 年8分12分3分6分29分2009 年6分8分5分5分12分36分2008 年7分8分5分10分30分本章考试大纲要求(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对(三)掌握其他货币资金的核算(四)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算(五)掌握交易性金融资产的核算(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查(七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算(八)掌握长期股权投资的核算(九)掌握固定资产和投资性房地产的
3、核算(十)掌握无形资产的核算(十一)熟悉长期股权投资的核算范围(十二)熟悉无形资产的内容(十三)熟悉其他资产的核算(十四)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资 性房地产和无形资产减值的会计处理资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易 或事项形成的。二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;第1页2011年初级会计资格考试
4、辅导初级会计实务www uhinaacucom第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量【例题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有()。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备答疑编号 1185 010101正确答案AC答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的 一项资产。()一答疑编号 1185 010102正确答案X答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成的
5、、并由企业拥有或者控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类:有形资产(按是否具有实物形态J无形资产,自有资产资产分类:按来源不同I租入资产流动资产、技流动性茁局,非流动资产第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的 应用银行转账支付。2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额 第2页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务www chinaacc,c om由开户银行根据单位的实际需要核定,
6、一般按照单位35天日常零星开支的需要确定,边远地区和 交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。3.现金收支的规定(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明 细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的 库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。收现金计入“库存现金”库存现金主营业务收入1000 管理费用200XXX付现金计入“库存现金”贷方(库存现金1000库存现金200(三)现金清查企业应当按规定进行现金的清
7、查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报 告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。账实相符 不处理清查结果I账实不符一 桀短)批准前调账,照实相符批准后处理应用科目“待处理财产损溢”1.现金短缺:第3页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务www china。-com2.现金溢余:短缺,待处理.产损一库存现金 批准后一批准前调账 50 至 50 处理-501000950其他应收款责任人20管理用 无法查明施30手写板图示302蛊余,其他正付款恃处理财产损益4y库存现金,收入后 SO【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘
8、盈、盘亏的资产,应先根据查 明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。【例题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应()。A.冲减财务费用B.冲减管理费用C.计入其他应付款D.计入营业外收入答疑编号 1185 010201正确答案D答案解析无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核 算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。(二)银行存款的核对“银行存
9、款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余第4页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务Awww chinaocccom额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。企业银行存款日记账硼定未达账项编“余费调节表”银行对张单1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。企业已收,银行未收。企业已付,银行未付。银行已收,企业未收。银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)(企业银行存款日记账小于银行对
10、账单余额)(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)企业已入味厂银行未入账;I付款企业日记账的金额尢 于银行对账单的金额企业日记账的金额八 于银行对账单的金额未达映项企业日记账的金额小 于银行对账单的金额企业日记账的金颜大 于银行对账单的金颔,收款 I银行已入账 企业未入账11付款企业=银存日记账卜寸账银行二对账单=未达蛛项企业已入账,收款银行尚未入账i付款 V.银行已入账,企业未入账收款付款企大于银企小于银企小于银企大于银【例题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余 额小于银行对账单余额的有()。A.企业开出支票,银行尚未支付第5页2011年初级会计资格考
11、试辅导初级会计实务Awww chinancccomB.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收货款,企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费,企业尚未接到付款通知便吗吧调曲!企业已入账 c银行未入账,收款、(付款企业日记账的金额大 于银行对账单的金额企业日记账的金额小 于银行对暇单的金额未达账项收款I银行已入账)企业未入账)【付款企业日记账的金颔小 于银行对照单的金额企业日记账的金额大 于银行对账单的金额答疑编号 1185 010301【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。2.银行存款余额调节表的编制补记式编制余额调节表 T 补记式【例1-11甲公司20
12、08年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单 的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4 500 000元,但持票单位尚未到银行办理转账,但银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到 收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付 款通知,尚未记账。/,第6页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务,WWW ch
13、inaoHOQm企业日记账余额540万4;银行已收 企业未收480万减:银行已付必 企业未付“力对照单余额830万加:.?企业已收1r 银行未收600万减:企业已付.ex 银行未付做万调后日记账余额980万一调后对账单余额980万计算结果见表1-1:答疑编号 1185 010302表1T银行存款余额调节表 单位:元项目金额项目金额仝业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 000加:银行已收、企业未收款4 800 000加:企业已收、银行未收款6 000 000减:银行已付、企业未付款400 000减:企业已付、银行未付款4 500 000调节后的存款余额9 800 00
14、0调节后的存款余额9 800 0003.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。三、其他货币资金(-)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。(二)核算设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。有余额应在借方。银 其他货币资金 采第7页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务Awww chinancccom银行存款具他便市贵金村料采购存入使用m(2)应收票据贴现的会计处理(3)票据未到期转让时,应按票面金额结转。手写板图示0104-05偎材料转让.,应付的购货款应交税费一应交增值税(进项税额)应收票据(面值)
15、H寸款金额应付与实付的差颤计入:银行存款(借或贷)蕈,而星牌*横行存事:回交税者一直交增值快C进哼税能)第10页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务/i h.?【例题】甲企业2010年10月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业 承兑汇票一张。2010年12月31日应收票据的账面余额应为()元。A.50 000 B,50 250C.50 500 D,50 750.答疑编号 1185 010401正确答案A二、应收账款1.应收账款的内容(关键是确定入账价值)应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税
16、额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。注意:在确定应收账款入账价值时,商业折扣和现金折扣。商业折扣不影响应收账款的计价。在有现 金折扣的情况下,企业应按总价法入账,实际发生现金折扣,作为当期财务费用,计入发生当期损 益。商品的价款应收照款噌值税的销项税额的入账价值i我丝的包装费、运杂费商业折扣、现金折才5寸应收账款入账价值的影响销售时,已发生商业折扣(应收入账时,直接扣除第11页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务Awww chinancccom/销售时,预计可能发生的、,现金折扣,(入账时,不考虑现金折扣 总价法处理“实际发生时,计入当期的财务费用【例题】下列各项中,构成应收账款入
17、账价值的有()。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣答疑编号 1185 0105 01正确答案ABC答案解析应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购货方 垫付的包装费、运输费等。【例题】某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明价款为60万元,适用的增值税率为17%。为购买方垫付的代垫的运杂费2万元,款项尚未收回,该企业确认的应收账款应该是()万元。A.60 B.62C.70.2 D.72.2答疑编号 1185 0105 02正确答案D答案解析应收账款的金额=6 0+6 0X17%+2=
18、72.2(万元)2.应收账款的账务处理第12页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务www chinancccom凌美aa洞借:应收账款核算取得收回货款-贷:销售收入等 r借:银行存款贷:应收账款注意:现金折扣的处理主营业务收入应收账款价款至赊销入喉4价值100收回100银行存款实收98应交税费一应交噌值税(销项税额)银行存款财务费用现金折扣 2代垫包装费、运杂费现金折扣条件:2/10,1/20,n/3 0【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300 000元,增值税税额51 000元,以银行存款代垫运杂费6 000元,已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录:答疑编
19、号 1185 0105 03正确答案借:应收账款357 000贷:主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额)51银行存款 6000000000需要说明的是,企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款,通过“应收账款”科 目核算。甲公司实际收到款项时,应编制如下会计分录:借:银行存款贷:应收账款357 000357 000企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时,借记“应收票据”科目,贷记”应 收账款”科目。【例题】甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10 000元,用以偿还其前欠货款。甲 公司应编制如下会计分录:/,第13页2011年初级会计资格考试辅导初级会计
20、实务www chinancccom答疑编号 1185 0105 04正确答案借:应收票据 10 000贷:应收账款 10 000【例题】甲企业2009年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1 000元,由于是批 量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(不考虑增值税);A公司12月9日支付了全部款项。做出确认收入和收款的相关会计处理。答疑编号 1185 0105 05 正确答案(1)借:应收账款A公司 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费应交增值税(销项税额)13 600(2)借:银行存款 92 000财务
21、费用 1 600贷:应收账款 93 600确认收入借:应收账款 1000 X 80%X 100+800X100 X17%=80000+13600=93600贷:主营业务收入 1000 X 80%X 100=80000应交税费一应交噌值税(销项税额)80000 X17%=13600应收些款 8000G+1360093 C=93600银行卡款*92000财务费用-1600收回 发生的现金折扣=80000 X 2%=1600j借:银行存款92000 财务费用1600贷:应收账款93600第14页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务www chinancccom三,预付账款手写救图示S京T预付账
22、款银行、噌加(朝付款项)(收到商品)原材料减少J L o录:【例题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤,每公斤单价10元,所需支付的款项总额50 000 按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分&答疑编号 1185 0106 01(1)预付50%的货款时:借:预付账款一一乙公司贷:银行存款25 00025 000手写根限示银行存款预付一乙公司25000 25000(2)收到乙公司发来的5 000公斤材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50 000元。增值税税额为8 500元,以银行存款补付所欠款项33 500元。借:原材料应交税费一一应交增值
23、税(进项税额)贷:预付账款一乙公司借:预付账款一一乙公司贷:银行存款50833甲公司应编制如下会计分录:00050058 50050033 500千写班图诉Q1花心银行存款I 25000*_33500 补付瓶付一乙磨司33500想材料应交税费一遥项f E500预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款不多的企业,也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借方。第15页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务*4www chinancccom银行存款 一rr付款应付账款一 XX公司 原材料(等)收货 补提计其结果.负数=转回第19页2011年初级会计资格考试辅导 初级会计实务手写板图示O1O7-
24、C6坏账准备6(发生坏联初:104(余额)_补11万年末余额:100X15%=15年末应收:100万,坏账准备率15%手写板困示0必73坏账准备I初:10万6万(已确认坏账又收回)16(余面;100X15%=15应提坏暇准备=0.00 X15%-16)=13.计提坏账准备的会计处理手写板图示OH3 8-OL补提期末计提坏暇准备转回实际发生坏账已确认的坏嘛又收回(1)坏账准备的计提坏账准备 资产瀛值损失冲减(转回多提)第20页2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务www chinancccom.补提坏账准备资产.值损失期末计提坏账准备 T1 补一转回/转回实际发生坏-已确认的坏账又收回(2)
25、应收款项作坏账转销(确认坏账损失)应收账款 坏昨准备发生坏账(3)已确认的坏账又收回坏账准备 应收账款 银行存款转回已确认的坏唯 收回货款T-f 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回的金额,借记“银行存 款”,贷记“坏账准备”。/,第21页2011年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 Awww chinaocccQE(但3般空坏账准备资产减值损失期末计提坏账准备补提转回度收实际发生坏账转回已确认的坏眯又收回 坏准备银行存款或坏照准备 应收 银行存款补【例题】1.2009年12月31日,甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000 元,已提坏账
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