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财务财务与税与税务务知知识识概述概述集集团财务团财务 王付国王付国1 1.内容提要内容提要内容提要内容提要第一第一讲讲 与会与会计计有关的基本概念有关的基本概念第二第二讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念第三第三讲讲 发发票基本知票基本知识识第四第四讲讲 与会与会计报计报表有关的基本知表有关的基本知识识第五第五讲讲 案例分析案例分析2 2.第一第一讲讲 与会与会计计有关的基本概念有关的基本概念3 3.第一第一第一第一讲讲讲讲 与会与会与会与会计计计计有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念一、什么是会一、什么是会一、什么是会一、什么是会计计计计、财务财务财务财务、管理会、管理会、管理会、管理会计计计计？各有什么？各有什么？各有什么？各有什么联联联联系和系和系和系和区区区区别别别别区区区区别别别别？n n会会会会计计计计：指指对经营对经营主体的各主体的各项经营业务项经营业务以价以价值值形式并形式并运用运用专门专门方法方法进进行行记录记录、计计算、算、报报告等管理活告等管理活动动。n n财务财务财务财务：指指对经营对经营主体的主体的资资金金进进行行计计划、筹集、使用、划、筹集、使用、收益、分配等管理活收益、分配等管理活动动。n n管理会管理会管理会管理会计计计计：指通指通过专门过专门的方法利用的方法利用财务财务会会计计信息信息资资料料进进行分析，借以行分析，借以对经营对经营活活动进动进行行预测预测、计计划、控划、控制、制、评评价，价，为为管理和决策提供信息（如管理和决策提供信息（如预预算会算会计计、分析会分析会计计）。）。4 4.第一第一第一第一讲讲讲讲 与会与会与会与会计计计计有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念一、什么是会一、什么是会一、什么是会一、什么是会计计计计、财务财务财务财务、管理会、管理会、管理会、管理会计计计计？各有什么？各有什么？各有什么？各有什么联联联联系和系和系和系和区区区区别别别别？三者的三者的三者的三者的联联联联系：系：系：系：1 1、通常情况没有、通常情况没有对对会会计计与与财务严财务严格区分而合称格区分而合称为财务为财务会会计计。2 2、会、会计计界将会界将会计计分分为财务为财务会会计计和管理会和管理会计计两个分支。两个分支。3 3、财务财务会会计计是管理会是管理会计计的前提和基的前提和基础础，财务财务会会计计主要主要为为股股东东服服务务，管理会，管理会计计主要主要为经营为经营者服者服务务。5 5.第一第一第一第一讲讲讲讲 与会与会与会与会计计计计有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念预预算管理部算管理部首席首席财务财务官官集集团财务团财务副副总监总监会会计计管理部管理部 资资金金结结算部算部税税务务管理部管理部华华南南财务财务中心中心西安西安财务财务中中心心成都成都财务财务中中心心天津天津财务财务中中心心重重庆财务庆财务中中心心崇尚崇尚财务财务中中心心二、公司二、公司财务财务系系统统机构机构设设置置6 6.第一第一第一第一讲讲讲讲 与会与会与会与会计计计计有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念有关的基本概念财务财务财务财务系系系系统职责说统职责说统职责说统职责说明：明：明：明：1 1、首席、首席、首席、首席财务财务财务财务官直接官直接官直接官直接对总对总对总对总裁裁裁裁负责负责负责负责，并向董事会，并向董事会，并向董事会，并向董事会报报报报告工作，告工作，告工作，告工作，负责负责负责负责管管管管理整个集理整个集理整个集理整个集团财务团财务团财务团财务管理管理管理管理业务业务业务业务。2 2、集、集、集、集团财务团财务团财务团财务中心受首席中心受首席中心受首席中心受首席财务财务财务财务官直接管理，是首席官直接管理，是首席官直接管理，是首席官直接管理，是首席财务财务财务财务官的官的官的官的执执执执行行行行机构，机构，机构，机构，负责对财务负责对财务负责对财务负责对财务系系系系统进统进统进统进行日常管理。行日常管理。行日常管理。行日常管理。3 3、各子公司（区域）、各子公司（区域）、各子公司（区域）、各子公司（区域）财务负责财务负责财务负责财务负责人是集人是集人是集人是集团财务团财务团财务团财务派遣的派遣的派遣的派遣的财务财务财务财务管理人管理人管理人管理人员员员员，对对对对首席首席首席首席财务财务财务财务官官官官负责负责负责负责，对对对对子公司子公司子公司子公司实实实实施施施施财务财务财务财务的反映、的反映、的反映、的反映、监监监监督督督督和服和服和服和服务务务务等等等等职职职职能。能。能。能。4 4、门门门门店店店店财务负责财务负责财务负责财务负责人是各子公司人是各子公司人是各子公司人是各子公司财务财务财务财务中心派遣到中心派遣到中心派遣到中心派遣到门门门门店的店的店的店的财务财务财务财务人人人人员员员员，对对对对子公司子公司子公司子公司财务总监负责财务总监负责财务总监负责财务总监负责，对门对门对门对门店店店店实实实实施施施施财务财务财务财务的反映、的反映、的反映、的反映、监监监监督和督和督和督和服服服服务务务务等等等等职职职职能。能。能。能。二、公司二、公司财务财务系系统统机构机构设设置置7 7.第二第二讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念 8 8.第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念一、什么是税收？一、什么是税收？一、什么是税收？一、什么是税收？税收是国家税收是国家税收是国家税收是国家为为为为了了了了实现实现实现实现其其其其职职职职能，能，能，能，对对对对社会社会社会社会财财财财富富富富进进进进行的再行的再行的再行的再分配，是国家取得分配，是国家取得分配，是国家取得分配，是国家取得财财财财政收入的主要方式。税收的三个特政收入的主要方式。税收的三个特政收入的主要方式。税收的三个特政收入的主要方式。税收的三个特征：征：征：征：强强强强制性、无制性、无制性、无制性、无偿偿偿偿性、固定性性、固定性性、固定性性、固定性。（依法。（依法。（依法。（依法纳纳纳纳税是每个税是每个税是每个税是每个单单单单位位位位和个人和个人和个人和个人应应应应尽的尽的尽的尽的责责责责任与任与任与任与义务义务义务义务）9 9.二、税收分二、税收分二、税收分二、税收分类类类类1 1、按税收的性、按税收的性、按税收的性、按税收的性质质质质分分分分为为为为：1 1）流）流转转税（如增税（如增值值税、税、营业营业税、消税、消费费税）；税）；2 2）所得税（如企）所得税（如企业业所得税、个人所得税）；所得税、个人所得税）；3 3）资资源税（如土地增源税（如土地增值值税、税、资资源税）；源税）；4 4）财产财产和行和行为为税（如：房税（如：房产产税、印花税）；税、印花税）；5 5）关税；）关税；第二第二讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念1010.2 2、税收按管理体制分、税收按管理体制分、税收按管理体制分、税收按管理体制分为为为为：国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理国家税收和地方税收，其管理机构机构机构机构设设设设置如下：置如下：置如下：置如下：国家税国家税国家税国家税务总务总务总务总局局局局省省省省级级级级及以下国家税及以下国家税及以下国家税及以下国家税务务务务系系系系统统统统省省省省级级级级及以下地方税及以下地方税及以下地方税及以下地方税务务务务系系系系统统统统第二第二讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念1111.三、什么是增三、什么是增三、什么是增三、什么是增值值值值税？如何税？如何税？如何税？如何计计计计算算算算应应应应交增交增交增交增值值值值税？税？税？税？1 1、增、增、增、增值值值值税定税定税定税定义义义义：是是对对在我国境内在我国境内销销售售货货物或提供加工、修理修物或提供加工、修理修配配劳务劳务，以及，以及进进口口货货物的物的单单位和个人，就其取得的位和个人，就其取得的货货物或物或应应税税劳务劳务的的销销售售额额，以及，以及进进口口货货物的金物的金额计额计算税款，并算税款，并实实行税款抵扣制度的一种流行税款抵扣制度的一种流转转税。是税。是对对商品生商品生产产和流通和流通环节环节中新增价中新增价值值或商品附加或商品附加值进值进行行征税。征税。第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1212.2 2、销项销项销项销项税税税税额额额额定定定定义义义义：是指是指纳纳税人税人销销售售货货物或提供物或提供应应税税劳务劳务，按照，按照销销售售额额或或应应税税劳务劳务收入和收入和规规定的税率定的税率计计算并向算并向购买购买方方收取的增收取的增值值税税税税额额。n n销项销项税税额额不含税不含税销销售售额额适用税率适用税率n n不含税不含税销销售售额额含税含税销销售售额额（1 1税率）税率）3 3、进项进项进项进项税税税税额额额额定定定定义义义义：纳纳税人税人购进货购进货物或者接受物或者接受应应税税劳务劳务所支付或者所支付或者负负担的增担的增值值税税额为进项额为进项税税额额。销项销项税税额额与与进项进项税税额额是相是相对应对应的关系，即的关系，即销销售方收取的售方收取的销项销项税税额额，就是，就是购货购货方支付的方支付的进项进项税税额额。第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1313.4 4、应应应应交增交增交增交增值值值值税的税的税的税的计计计计算公式：算公式：算公式：算公式：增增值值税按月税按月计计算交算交纳纳，其，其计计算公式算公式如下：如下：n n应应应应交增交增交增交增值值值值税税税税销项销项销项销项税税税税额额额额进项进项进项进项税税税税额额额额第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1414.问题问题问题问题：本公司某超市本公司某超市7 7月月销销售日用品售日用品类现类现金收入金收入11701170万万元，元，购进购进日用品日用品10531053万元，取得增万元，取得增值值税税专专用用发发票。以票。以上数据均上数据均为为含税数，日用品适用税率含税数，日用品适用税率17%,17%,请问该请问该公司公司应纳应纳多少增多少增值值税？税？计计计计算：算：算：算：当月增当月增值值税税销项销项税税额计额计算如下：算如下：n n不含税不含税销销售售额额1170/(1+17%)=10001170/(1+17%)=1000万元；万元；n n销项销项税税额额1000*17%=1701000*17%=170万元万元n n不含税不含税购进额购进额=1053/=1053/（1+17%1+17%）=900=900万元万元n n进项进项税税额额=900*17%=153=900*17%=153万元万元n n应纳应纳增增值值税税=170-153=17=170-153=17万元万元4 4、应应应应交增交增交增交增值值值值税的税的税的税的计计计计算例算例算例算例题题题题：第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1515.问问：什么是一般什么是一般什么是一般什么是一般纳纳纳纳税人税人税人税人？答：答：指年指年应纳应纳税的税的销销售售额额超超过销规过销规模模纳纳税人税人标标准的企准的企业业和企和企业业性性单单位。位。增增值值税一般税一般纳纳税人，可以抵扣税人，可以抵扣进项进项税税额额。5 5、如何、如何、如何、如何认识认识认识认识一般一般一般一般纳纳纳纳税人和小税人和小税人和小税人和小规规规规模模模模纳纳纳纳税人税人税人税人第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1616.问问：小小小小规规规规模模模模纳纳纳纳税人如何税人如何税人如何税人如何纳纳纳纳税？税？税？税？答：答：小小规规模模纳纳税人在税人在销销售售货货物或提供物或提供劳务时劳务时，只能开，只能开具普通具普通发发票，取得的收入票，取得的收入为为含税收入。在含税收入。在计计算算应纳应纳税税额时额时，必，必须须将含税将含税销销售收入售收入换换算成不含税收入后，算成不含税收入后，才能才能计计算算应纳应纳税税额额，其征收率，其征收率为为6 6或或4%(4%(小型商小型商业业)。小。小规规模模纳纳税人不得抵扣税人不得抵扣进项进项税税额额。公式公式:n n不含税不含税销销售售额额含税含税销销售售/(1+/(1+征收率征收率)；n n应应交增交增值值税不含税税不含税销销售售额额征收率。征收率。5 5、如何、如何、如何、如何认识认识认识认识一般一般一般一般纳纳纳纳税人和小税人和小税人和小税人和小规规规规模模模模纳纳纳纳税人税人税人税人第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1717.基本税率基本税率基本税率基本税率17%17%大多数商品（如食品、日用、大多数商品（如食品、日用、百百货货、家、家电电和和针纺针纺等）、泰斯等）、泰斯玛软玛软件。件。n n低税率低税率低税率低税率13%13%农产农产品（如蔬菜、水果、干品（如蔬菜、水果、干货货等，等，不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。n n零税率零税率零税率零税率0%0%计计生用品。生用品。6 6、增、增、增、增值值值值税有哪些税率税有哪些税率税有哪些税率税有哪些税率第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1818.四、四、四、四、营业营业营业营业税税税税（一）（一）（一）（一）简单简单简单简单定定定定义义义义：就就纳纳税人服税人服务务及及劳务劳务收入收入计计征的税，通常意征的税，通常意义义是非商是非商品品销销售售业务应业务应征的流征的流转转税。税。（二）公司涉及（二）公司涉及（二）公司涉及（二）公司涉及营业营业营业营业税的税的税的税的业务业务业务业务有：有：有：有：1 1、通道收入、通道收入（即向供（即向供货货方收取的与商品方收取的与商品销销售量、售量、销销售售额额无必然无必然联联系，且向供系，且向供货货方提供一定方提供一定劳务劳务的收入，例如的收入，例如进场进场费费、广告促、广告促销费销费、上架、上架费费、展示、展示费费、管理、管理费费等）；等）；2 2、租、租赁赁收入和餐收入和餐饮饮收入；收入；3 3、海、海纳纳运运输输服服务务收入。收入。4 4、家、家电电医院售后服医院售后服务务收入。收入。第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念1919.五、企五、企五、企五、企业业业业所得税所得税所得税所得税概念：概念：概念：概念：对对对对企企企企业业业业的生的生的生的生产经营产经营产经营产经营所得和其他所得（所得和其他所得（所得和其他所得（所得和其他所得（纯纯纯纯收益）征收的一收益）征收的一收益）征收的一收益）征收的一种税。种税。种税。种税。纯纯纯纯收益是指各收益是指各收益是指各收益是指各项经营项经营项经营项经营所得和其他所得（包括所得和其他所得（包括所得和其他所得（包括所得和其他所得（包括营业营业营业营业外外外外所得和投所得和投所得和投所得和投资资资资收益）扣除收益）扣除收益）扣除收益）扣除经营经营经营经营成本、成本、成本、成本、费费费费用、税金、用、税金、用、税金、用、税金、损损损损失之后失之后失之后失之后的的的的净额净额净额净额。从从2008年年1月月1日起，全国企日起，全国企业业所得税税率所得税税率统统一一为为25%，自此国家合并了内，自此国家合并了内资资企企业业所得税和外所得税和外资资企企业业所所得税。得税。第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念2020.六、个人所得税六、个人所得税六、个人所得税六、个人所得税 1 1、概念、概念 是是对对个人（自然人）取得的各个人（自然人）取得的各项应项应税收入征收税收入征收的一种税。的一种税。这这些收入从国内和国外取得的部分，包些收入从国内和国外取得的部分，包括：工括：工资资薪金、个体工商薪金、个体工商户经营户经营所得、承包所得、承包经营经营所所得、得、劳务报劳务报酬所得、稿酬所得、特酬所得、稿酬所得、特许许使用使用费费所得、所得、利息股息及利息股息及红红利所得、利所得、财产财产租租赁赁所得所得财产转让财产转让所得、所得、偶然所得、其他所得。偶然所得、其他所得。第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念2121.2 2、个人所得税税率、个人所得税税率、个人所得税税率、个人所得税税率 种类税目税率1工薪所得 5%-45%2个体工商户经营所得 5%-35%3劳务报酬 20%-40%4其他所得 20%第二第二第二第二讲讲讲讲 与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念与税有关的基本概念2222.第三讲发发票基本知票基本知识识2323.一、普通一、普通一、普通一、普通发发发发票真票真票真票真伪伪伪伪的的的的鉴别鉴别鉴别鉴别方法方法方法方法 （1 1）内容）内容）内容）内容识别识别识别识别法法法法：注意注意发发票（税票（税务务局局监监制）版面上印制制）版面上印制发发票票厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则则肯定此票肯定此票为为假假发发票。票。（2 2）目）目）目）目测测测测水印法：水印法：水印法：水印法：平平视发视发票正反两面，若票正反两面，若发现发发现发票票单单面有明面有明显显的棱形印迹的，属假的棱形印迹的，属假发发票。票。（3 3）仪仪仪仪器器器器识别识别识别识别法：法：法：法：利用紫光灯利用紫光灯对发对发票票监监制章和制章和发发票号票号码码照射，照射，真真发发票的票的监监制章和制章和发发票号票号码码会有橙会有橙红红色色荧荧光反射，如果没有光反射，如果没有反射光或是其他反射光或是其他颜颜色反射光，色反射光，则为则为假假发发票。票。（4 4）汲水）汲水）汲水）汲水识别识别识别识别法：法：法：法：在在发发票的棱形水印票的棱形水印处处用用钢钢笔笔轻轻划，如果水划，如果水印印处处有有轻轻微打滑且不汲水，此微打滑且不汲水，此发发票票为为假假发发票。票。另外，另外，另外，另外，还还还还可以通可以通可以通可以通过拨过拨过拨过拨打打打打发发发发票上所印的票上所印的票上所印的票上所印的查询电话查询电话查询电话查询电话或上或上或上或上查询查询查询查询网址网址网址网址进进进进行行行行查询查询查询查询。如果按以上方法仍无法确定。如果按以上方法仍无法确定。如果按以上方法仍无法确定。如果按以上方法仍无法确定发发发发票的真票的真票的真票的真伪伪伪伪的，可以的，可以的，可以的，可以持有关持有关持有关持有关发发发发票到各区地方税票到各区地方税票到各区地方税票到各区地方税务务务务局局局局发发发发票科票科票科票科进进进进行行行行鉴鉴鉴鉴定。定。定。定。2424.二、二、二、二、发发发发票基本要素票基本要素票基本要素票基本要素n n发发票名称：票名称：如销售发票、增值税专用发票、服务收入发票等。n n发发票代票代码码、发发票号票号码码：代码系发票的种类，发票号码系唯一的。n n发发票票监监制章：制章：由税务机关盖章监制。n n开票日期：开票日期：以实际业务交易日为开票日期。n n客客户户名称：名称：即客户的全称，简写名称是不符合要求的。n n商品或商品或劳务劳务名称：名称：业务交易标的，商品名称或服务名称，公司不能超经营范围开票。2525.二、二、二、二、发发发发票基本要素票基本要素票基本要素票基本要素n n数量、数量、单单价：价：交易数量及单价，若是增值税专用发票其单价为不含税单价。n n大小写金大小写金额额：若是增值税发票有三栏金额，即金额、税额、价税合计。n n开票人、收款人、复核：开票人、收款人、复核：主要是落实开票责任。n n开票开票单单位（盖章）：位（盖章）：是指发票专用章。n n发发票票联联次：次：一般系一式三联，有发票联、记账联和存根联。2626.三、增三、增三、增三、增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票的开具要求票的开具要求票的开具要求票的开具要求（一）（一）（一）（一）发发发发具范具范具范具范围围围围n n除除规规定不得开具定不得开具专专用用发发票的情形外，一般票的情形外，一般纳纳税人税人销销售售货货物和物和应应税税劳务应劳务应按按规规定必定必须须向向购货购货方开具增方开具增值值税税专专用用发发票。票。不得开具不得开具不得开具不得开具专专专专用用用用发发发发票的情形有：票的情形有：票的情形有：票的情形有：n n向消向消费费者者销销售售应应税税项项目目n n销销售免税商品售免税商品n n销销售售报报关出口商品、在境外关出口商品、在境外销销售售应应税税劳务劳务n n将将货货物用于非物用于非应应税税项项目目n n将将货货物用于集体福利或个人消物用于集体福利或个人消费费n n将将货货物无物无偿赠偿赠送他人（一般送他人（一般纳纳税人除外）税人除外）n n提供非提供非应应税税劳务劳务（征增（征增值值税的除外）、税的除外）、转让转让无形无形资产资产或或销销售不售不动动产产n n向小向小规规模模纳纳税人税人销销售售应应税税项项目，可不开具目，可不开具专专用用发发票。票。2727.（二）填开要求（二）填开要求（二）填开要求（二）填开要求n n字迹清楚字迹清楚n n不得涂改，如填写有不得涂改，如填写有误误，应应注明注明“误误填作填作废废”字字样样，如开具后，如开具后对对方不收方不收取，也取，也应应按此按此办办理。理。n n项项目填写目填写齐齐全。全。n n票物相符、票面金票物相符、票面金额额与与实际实际收取的款收取的款项项相符。相符。n n各各项项目内容正确无目内容正确无误误。n n全部全部联联次一次填开，上下次一次填开，上下联联内容、金内容、金额额一致。一致。n n发发票票联联和抵扣和抵扣联联加盖加盖财务专财务专用章或用章或发发票票专专用章用章n n按照按照规规定的定的时时限开具限开具专专用用发发票。票。n n不得开具不得开具伪伪造的造的发发票、不得使用与票、不得使用与统统一票一票样样不符的不符的发发票、不得拆本使票、不得拆本使用。用。n n开具开具发发票不符合上述票不符合上述规规定的，不得作定的，不得作为为扣税凭扣税凭证证，购买购买方有方有权权拒收。拒收。2828.（三）开具（三）开具（三）开具（三）开具时时时时限限限限n n采用采用预预收收货货款、托收承付、委托收款的，款、托收承付、委托收款的，为货为货物物发发出的当出的当天。天。n n采用交款提采用交款提货货的，的，为为收到收到货货款的当天。款的当天。n n采用采用赊销赊销、分期付款的，、分期付款的，为为合同合同约约定的收款日期的当天。定的收款日期的当天。n n代代销货销货物的，物的，为为收到代收到代销销清清单单的当天。的当天。n n货货物移送物移送销销售的，售的，为为移送的当天。移送的当天。n n将将货货物作物作为为投投资资提供提供给给其他其他单单位或个人的位或个人的为货为货物移送的当物移送的当天。天。n n将将货货物分配物分配给给股股东东的，的，为为移送的的当天。移送的的当天。2929.第四讲 与会计报表有关的基本知识3030.公司会公司会公司会公司会计报计报计报计报表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何阅读阅读阅读阅读会会会会计报计报计报计报表并表并表并表并进进进进行分析？行分析？行分析？行分析？（附（附（附（附报报报报表表表表样样样样表）表）表）表）一、会一、会一、会一、会计报计报计报计报表种表种表种表种类类类类1 1、公司、公司对对外外报报送的会送的会计报计报表：表：资产负债资产负债资产负债资产负债表、表、表、表、损损损损益表、益表、益表、益表、现现现现金流量表金流量表金流量表金流量表 1 1）资产负债资产负债表反映某一表反映某一时时点的点的资产总资产总量与量与结结构；构；2 2）损损益表反映某一益表反映某一时时期的期的经营经营成果；成果；3 3）现现金流量表反映某一金流量表反映某一时时期的期的现现金流金流动动的流的流进进流流出及期末出及期末净额净额的的财务财务状况。状况。如果将三个如果将三个如果将三个如果将三个报报报报表比作人体的表比作人体的表比作人体的表比作人体的话话话话：资产负债资产负债资产负债资产负债表是骨表是骨表是骨表是骨架、架、架、架、损损损损益表是肌肉、益表是肌肉、益表是肌肉、益表是肌肉、现现现现金流量表是血液。金流量表是血液。金流量表是血液。金流量表是血液。3131.2 2、公司、公司对对内向管理内向管理层报层报送的送的经营报经营报表：表：损损益分析表、益分析表、费费用用执执行情况表、部行情况表、部类经营报类经营报表、毛利表、毛利报报表及各表及各类类分析分析报报告。告。公司会公司会公司会公司会计报计报计报计报表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何表主要有哪些？如何阅读阅读阅读阅读会会会会计报计报计报计报表并表并表并表并进进进进行分析？行分析？行分析？行分析？（附（附（附（附报报报报表表表表样样样样表）表）表）表）3232.1 1、资产负债资产负债资产负债资产负债表的表的表的表的阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析1 1）从数据初步判断：）从数据初步判断：）从数据初步判断：）从数据初步判断：n n资产总额资产总额资产总额资产总额企企企企业规业规业规业规模。模。模。模。n n实实实实收收收收资资资资本本本本前期的投入。前期的投入。前期的投入。前期的投入。n n货币资货币资货币资货币资金金金金即即即即时动时动时动时动用用用用资资资资金。金。金。金。n n往来往来往来往来账账账账款款款款资资资资金回金回金回金回笼笼笼笼。n n存存存存货货货货库库库库存与周存与周存与周存与周转转转转。n n长长长长期投期投期投期投资资资资股股股股权权权权投投投投资资资资或其他。或其他。或其他。或其他。n n待待待待摊费摊费摊费摊费用用用用已消耗的已消耗的已消耗的已消耗的资产资产资产资产。n n固定固定固定固定资产资产资产资产生生生生产经营规产经营规产经营规产经营规模与能力。模与能力。模与能力。模与能力。n n短期或短期或短期或短期或长长长长期借款期借款期借款期借款有息有期有息有期有息有期有息有期债务债务债务债务包袱。包袱。包袱。包袱。n n应应应应付付付付账账账账款款款款正常正常正常正常结结结结算算算算负债负债负债负债。n n应应应应付工付工付工付工资资资资欠薪欠薪欠薪欠薪负负负负担。担。担。担。n n预预预预提提提提费费费费用用用用权责应权责应权责应权责应付款。付款。付款。付款。n n未分配利未分配利未分配利未分配利润润润润前期前期前期前期经营经营经营经营情况。情况。情况。情况。n n资资资资本公本公本公本公积积积积增增增增值值值值或受捐情况。或受捐情况。或受捐情况。或受捐情况。3333.1 1、资产负债资产负债资产负债资产负债表表表表阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析2 2）从数据比）从数据比较较判断：判断：n n流流动动比率比率流流动资产动资产流流动负债动负债，说说明短期明短期偿债偿债能力（一般能力（一般为为2 2）。）。n n速速动动比率比率（流（流动资产动资产存存货货）流流动负债动负债，（一般（一般为为1 1）说说明短期明短期变现变现能力。能力。n n经营经营投投资资比率比率流流动资产动资产固定及无形固定及无形资产资产，（一般（一般为为1 1以上），以上），说说明明经营经营能力的利用情况。能力的利用情况。n n存存货货周周转转率率销销售成本售成本平均存平均存货货，存，存货货周周转转天天数数360360存存货货周周转转率。率。说说明存明存货货占用占用资资金的情金的情况和其况和其变现变现能力。（分行能力。（分行业业分析）分析）n n资产负债资产负债率率负债总额负债总额资产总额资产总额。说说明企明企业资业资产结产结构是否合理，构是否合理，评评价价偿债偿债能力。能力。3434.2 2、损损损损益表益表益表益表阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析1 1）从数据初步判断）从数据初步判断 n n主主营业务营业务收入收入销销售售规规模。模。n n主主营业务营业务成本成本销销售成本。售成本。n n营业营业税金及附加税金及附加当期当期缴纳缴纳税税费费。n n营业费营业费用用经营经营部部门门支出。支出。n n管理管理费费用用行政管理部行政管理部门费门费用。用。n n财务费财务费用用利息及筹利息及筹资费资费用。用。n n投投资资收益收益股股权权或其他投或其他投资资收入。收入。n n营业营业外收支外收支额额外的收支情况。外的收支情况。n n利利润总额润总额税前利税前利润润情况。情况。n n所得税所得税按比例交按比例交纳纳的税的税额额。n n净净利利润润获获利能力。利能力。3535.2 2、损损损损益表益表益表益表阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析2 2）从数据比）从数据比较较分析判断分析判断 n n毛利率毛利率毛利毛利额额销销售收入售收入总额总额。说说明毛盈利水明毛盈利水平。平。n n费费用率用率费费用用总额总额销销售收入售收入总额总额。说说明明费费用控用控制水平与能力。制水平与能力。n n营业营业利利润润率率营业营业利利润总额润总额销销售收入售收入总额总额，说说明主明主营业务营业务的盈利水平。的盈利水平。n n资产净资产净利率利率净净利利润润平均平均资产总额资产总额。说说明整体明整体资产资产的盈利水平。的盈利水平。n n净资产净资产收益率收益率净净利利润润平均平均净资产净资产。说说明所有明所有者者权权益的投益的投资报资报酬率。酬率。3636.3、现现金流量表金流量表阅读阅读与分析与分析 现现金流量表是投金流量表是投资资者（或者（或经营经营者）最关心的者）最关心的报报表表。1）从数据初步判断n n经营活动产生的净现金流现金的主要经营来源。n n投资活动产生的净现金流投资回收能力。n n筹资活动产生的净现金流借款还债或融资情况。3737.3 3、现现现现金流量表金流量表金流量表金流量表阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析2 2）从数据比）从数据比较较分析判断分析判断n n现现金流入比率金流入比率现现金流入（金流入（经营经营、投、投资资、筹、筹资资）现现金流入金流入总额总额。说说明明现现金流入的内部金流入的内部结结构。构。n n现现金流出比率金流出比率现现金流出（金流出（经营经营、投、投资资、筹、筹资资）现现金流出金流出总额总额，说说明明现现金流出的内部金流出的内部结结构。构。n n经营现经营现金流量金流量净额净额为为正数，正数，说说明明现现金流量金流量较较好，好，负负数表示数表示较较差。差。n n对对于于现现金及等价物金及等价物净额净额，要，要结结合分析投合分析投资资与筹与筹资资活活动动的具体情况，一般情况下，的具体情况，一般情况下，净现净现金流最金流最终结终结果果为负为负数是出数是出现资现资金金紧张财务紧张财务状况不佳的表状况不佳的表现现。3838.第四讲 报表阅读与分析4 4、内部、内部、内部、内部经营经营经营经营管理管理管理管理报报报报表表表表阅读阅读阅读阅读与分析与分析与分析与分析 主要关注主要关注经营经营指指标标的的预预算完成情况、算完成情况、进进行各行各项项指指标标的的纵纵向比向比较较分析（与上期）、可比同期分析，通分析（与上期）、可比同期分析，通过过分析分析查查找原因。找原因。3939.第五第五讲讲 案例分析案例分析4040.案例案例案例案例1 1 1 1：现现现现采采采采业务业务业务业务的的的的发发发发票票票票问题问题问题问题（一）（一）（一）（一）结论结论结论结论：发发发发票的种票的种票的种票的种类类类类直接影响成本、毛利和税直接影响成本、毛利和税直接影响成本、毛利和税直接影响成本、毛利和税务务务务成本。成本。成本。成本。n n普通普通普通普通发发发发票：票：票：票：不能抵扣不能抵扣不能抵扣不能抵扣进项进项进项进项税，税，税，税，结结结结果是成本增加、果是成本增加、果是成本增加、果是成本增加、毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。n n增增增增值值值值税票：税票：税票：税票：可以抵扣可以抵扣可以抵扣可以抵扣进项进项进项进项税，税，税，税，结结结结果是成本降低、果是成本降低、果是成本降低、果是成本降低、毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。4141.案例案例案例案例1 1 1 1：现现现现采采采采业务业务业务业务的的的的发发发发票票票票问题问题问题问题（二）案例：某（二）案例：某（二）案例：某（二）案例：某联联联联采采采采现现现现采采采采协议协议协议协议如下：如下：如下：如下：n n货货货货品：品：品：品：男式短男式短男式短男式短裤裤裤裤 n n付款方式：付款方式：付款方式：付款方式：货货货货到半个月内付款到半个月内付款到半个月内付款到半个月内付款 n n发发发发票种票种票种票种类类类类：普通普通普通普通发发发发票票票票 n n是否新品：是否新品：是否新品：是否新品：新品新品新品新品 n n数量：数量：数量：数量：40000 40000 n n 现现现现供价：供价：供价：供价：5.25.2 n n建建建建议议议议售价：售价：售价：售价：7.9 7.9 n n 含税毛利率：含税毛利率：含税毛利率：含税毛利率：34.18%34.18%4242.案例案例案例案例1 1 1 1：现现现现采采采采业务业务业务业务的的的的发发发发票票票票问题问题问题问题（三）分析：不同的采（三）分析：不同的采（三）分析：不同的采（三）分析：不同的采购发购发购发购发票不同的票不同的票不同的票不同的结结结结果比果比果比果比较较较较。1 1、普通、普通、普通、普通发发发发票采票采票采票采购购购购n n进货进货进货进货成本成本成本成本=40000*5.2=208,000=40000*5.2=208,000元元元元 n n销销销销售售售售额额额额=40000*7.9/1.17=270,085.47=40000*7.9/1.17=270,085.47元元元元n n毛利毛利毛利毛利额额额额=62,085.47=62,085.47元元元元n n毛利率毛利率毛利率毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98%=62,085.47/270,085.47=22.98%n n应应应应交增交增交增交增值值值值税税税税=270,085.47*0.17-0=45,914.53=270,085.47*0.17-0=45,914.53元元元元4343.案例案例案例案例1 1 1 1：现现现现采采采采业务业务业务业务的的的的发发发发票票票票问题问题问题问题2 2、增、增、增、增值值值值税税税税发发发发票采票采票采票采购购购购n n进货进货进货进货成本成本成本成本=40000*5.2/1.17=177,777.78=40000*5.2/1.17=177,777.78元元元元 n n销销销销售售售售额额额额=40000*7.9/1.17=270,085.47=40000*7.9/1.17=270,085.47元元元元n n毛利毛利毛利毛利额额额额=92,307.69=92,307.69元元元元n n毛利率毛利率毛利率毛利率=92,307.69/270,085.47=34.18%=92,307.69/270,085.47=34.18%n n应应应应交增交增交增交增值值值值税税税税=270,085.47*17%-=270,085.47*17%-177,777.78*17%=15,692.31177,777.78*17%=15,692.31元元元元4444.案例