固定资产练习题.docx

一、单项选择题
1、长城股份有限公司2011年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2011年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（　B　）万元。
A、216
B、243
C、234
D、255
2、甲企业将一项固定资产对外捐赠，固定资产的原价为100万元，已提折旧30万元，已计提固定资产减值准备10万元，支付运费0.3万元，不考虑其他因素，则甲企业计入营业外支出的金额为（　B　）万元。
A、100
B、60.3
C、60
D、59.7
3、某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（　B　）万元。
A、28
B、3
C、31
D、33
4、甲公司于20×7年12月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×8年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。减值后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。20×9年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则20×9年末应调整资产减值损失的金额为（　D　）万元。
A、6
B、7
C、3
D、0
5、甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2010年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2010年应计提的减值为（　A　）万元。
A、20　　　　　
B、10　　　　
C、40　　　　　　
D、50
6、北方企业对其一项生产设备进行改良，该生产设备原价为500万元，已提折旧250万元，改良中发生各项支出共计60万元。改良时被替换部分的账面价值为30万元。则该项固定资产的入账价值为（　A　）万元。
A、280
B、250
C、310
D、530
7、未来公司因新产品生产需要，2012年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计41万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2012年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备45万元。被替换部分的账面原值为75万元， 则未来公司2012年12月份改良后固定资产价值为（　A　　）万元。
A、142.25
B、101.25
C、101
D、142
8、甲公司是增值税一般纳税人，2012年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税为34万元。购买过程中，以银行存款支付运费20万元（可按7％作为进项税抵扣），装卸费7.4万元。安装时，领用材料12万元，该材料负担的增值税为2.04万元；支付安装工人工资26万元。该设备2012年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2012年该设备应计提的折旧额为（A　）万元。
A、19.8　　　　　　　　　　　　　　
B、9
C、19.9　　　　　　　　　　　　　
D、26.4
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，进项税额为51万元。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，生产线操作人员培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为（　C）万元。
A、748
B、1 564
C、697
D、699
10、A公司2012年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额为34万元，支付的运输费为11.6万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2012年应提折旧额为（　A）万元。
A、30
B、60
C、65
D、50
二、多项选择题
1、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（AC）。
A、2012年底该设备的可收回金额为55万元
B、2012年底该设备的可收回金额为50万元
C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元
2、下列关于固定资产核算，表述正确的有（　ABCD　）。
A、固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
B、固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益
C、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
3、关于固定资产的处理，下列说法中正确的有（　AD　）。
A、固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
B、固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益
C、固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧
D、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
4、下列各项中，应计入固定资产成本的有( BD )。
A、固定资产的日常修理费用
B、符合固定资产确认条件的大修理费用
C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
5、X公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由甲、乙、丙、丁四个部件组成。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，建造总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙、丙、丁各部件在达到预定可使用状态时，公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为15年、12年、18年和10年。下列关于X公司该设备表述中，正确的有( BC )。
A、将该设备整体确认为一项固定资产
B、按甲、乙、丙、丁各部件分别确认为四项固定资产
C、按甲、乙、丙、丁各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D、按照整体预计使用年限15年作为设备折旧年限
6、下列固定资产中，应计提折旧的有（　BD　）。
A、已提足折旧的固定资产，但继续使用
B、闲置的设备
C、经营租入的固定资产
D、融资租入的固定资产
7、下列项目中，影响固定资产初始入账价值的有（　BCD　）。
A、员工培训费
B、安装固定资产发生的安装成本
C、进口固定资产支付的关税
D、达到预定可使用状态前的符合资本化条件的专门借款利息费用
8、下列有关固定资产的说法中，正确的有（AC）。
A、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B、与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
9、下列会计处理中，正确的有（ABCD　）。
A、如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理
B、在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
C、企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理
D、固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
三、计算题
1、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，其2×10年至2×14年与固定资产有关的业务资料如下：
　　（1）2×10年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
　　（2）2×11年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
　　（3）2×12年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
　　（4）2×13年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×13年12月31日，该设备未发生减值。
　　（5）2×14年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
　　要求：（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。
　　（2）计算2×11年度该设备计提的折旧额。
　　（3）计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。
　　（4）计算2×12年度该设备计提的折旧额。
　　（5）编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
　　（6）编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
　　（7）计算2×14年度该设备计提的折旧额。
　　（8）计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。
　　（9）编制2×14年12月31日处置该 设备的会计分录。
(1)借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 355
应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 414.5
(2)2×11年度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元)
(3)2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(355-34)-285=36(万元)
借：资产减值损失　　　　　　　　　36
贷：固定资产减值准备　　　　　　　36
(4)2×12年度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元)
(5)2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程　　　　　　　　　　　255
累计折旧　　　　　　　　　　　 64
固定资产减值准备　　　　　　　 36
贷：固定资产　　　　　　　　　　　355
(6)2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程　　　　　　　　　　　25
贷：银行存款　　　　　　　　　　　25
借：固定资产　　　　　　　　　　 280
贷：在建工程　　　　　　　　　　 280
(7)2×14年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元)。
(8)处置时的账面价值=280-24.75-33=222.25(万元)其中，2×13年的折旧=(280-16)÷8×9/12=24.75(万元).处置净损失=222.25-10-30+3=185.25(万元)
(9)编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　222.25
累计折旧　　　　　　　　　 57.75
贷：固定资产　　　　　　　　　　　280
借：银行存款　　　　　　　　　　　10
贷：固定资产清理　　　　　　　　　10
借：银行存款　　　　　　　　　　　30
贷：固定资产清理　　　　　　　　 30
借：固定资产清理　　　　　　　　　 3
贷：银行存款　　　　　　　　　　　 3
借：营业外支出　　　　　　　　185.25
贷：固定资产清理 185.25
2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：
（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。
（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。
（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。
（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。
（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
（2）计算2009年折旧额并编制会计分录。
（3）计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
（4）计算2011年改良前发生的折旧额。
（5）编制有关固定资产改良的会计分录。
（6）计算2011年改良后应计提的折旧额。
（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）
（1）借：在建工程 4 042.29
应交税费——应交增值税（进项税额） 646
贷：银行存款 4 682.29
借：在建工程 1 757.71
贷：原材料 363
银行存款 900
应付职工薪酬 494.71
借：固定资产 5 800
贷：在建工程 5 800
（2）2009年折旧额=（5800-200）/10/12*3=140（万元）
借：制造费用 140
贷：累计折旧 140
（3）2010年年末固定资产账面价值=5800-（5800-200）/10/12*15=5 100（万元）
2010年年末固定资产可收回金额=4 500万元
借：资产减值损失 600
贷：固定资产减值准备 600
（4）月折旧额=（4 500-300）/105=40（万元）
2011年改良前发生的折旧额=40*4=160（万元）
（5）借：在建工程 4 340
累计折旧 860
固定资产减值准备 600
贷：固定资产 5 800
借：预付账款 1 500
贷：银行存款 1 500
借：在建工程 1 693
贷：预付账款 1 500
银行存款 193
借：在建工程 200
贷：预付账款 200
借：库存商品 233
贷：在建工程 233
借：固定资产 6 000
贷：在建工程 6 000
（5）2011年改良后应计提的折旧额=（6 000-300）/15*5/12*5=791.67（万元）
3、2007年1月，X公司采用出包方式建造的营业厅达到预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本1 800 000元。该营业厅内有一部电梯，成本为300 000元，未单独确认为固定资产。
2012年1月，为吸引顾客，X公司决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购买价款为360 000元（含增值税）。另发生安装费用41 000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150 000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。
要求：
根据以上资料，逐笔编制X公司相关业务的会计分录。
（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资　　　　　　　　　　　　360 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　360 000
（2）2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×5＝270 000（元）
借：在建工程　　　　　　　　　　1 530 000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　270 000
　　贷：固定资产　　　　　　　　　　1 800 000
（3）2012年1月，转销旧电梯的账面价值 
旧电梯的账面价值＝300 000—300 000÷1 800 000×270 000＝255 000（元） 
借：其他应收款　　　　　　　　　150 000
　　营业外支出 　　　　　　　　 105 000
　　贷：在建工程　　　　　　　　　　255 000
（4）2012年1月，安装新电梯
借：在建工程　　　　　　　　　　401 000
　　贷：工程物资　　　　　　　　　　360 000
　　　　银行存款　　　　　　　　　　 41 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产　　　　　　　　　1 931 000
　　贷：在建工程　　　　　　　　　1 931 000

四、综合题
1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2009年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为800 000元，支付的增值税进项税额为136 000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585 000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420 000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600 000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13 600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60 000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100 000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1 400 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100 000元；
(10)2010年该办公楼发生日常维修费用30 000元；
(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420 000元,处置费用为20 000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390 000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2012年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400 000元，另外发生清理费用30 000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2009年、2010年、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
(1)购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
 借：工程物资              936000
贷：银行存款            936000
 领用工程物资：
借：在建工程               585000
    贷：工程物资           585000
领用自产产品：
 借：在建工程               522000
    贷：库存商品           420000
应交税费——应交增值税(销项税额)    102000
领用原材料：
 借：在建工程                               93600
    贷：原材料                             80000
        应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
 借：在建工程                              60000
    贷：生产成本——辅助生产成本            60000
计提工程人员工资：
 借：在建工程                               100000
    贷：应付职工薪酬                       100000
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：
 借：固定资产                               1360600
    贷：在建工程                           1360600
将剩余工程物资转作存货：
 借：原材料                                300000
    应交税费——应交增值税(进项税额)       51000
    贷：工程物资                           351000
 7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：
借：固定资产                                39400
    贷：应付职工薪酬                         39400
(2)2009年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2=280000(元)
    借：管理费用                                280000
        贷：累计折旧                                280000
20lO年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2+(1400000—1400000 × 2/5)×2/5/2=448000(元)  
借：管理费用                                448000
    贷：累计折旧                             448000
2011年计提折旧的金额=(1400000—1400000×2/5)×2/5/2+[1400000—1400000×
2/5－(1400000—1400000×2/5)×2/5]×2/5/2=268800(元)
 借：管理费用                                268800
    贷：累计折旧                                268800
(3)2010年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用                                30000
    贷：银行存款                                30000
(4)2011年末未计提减值准备前，账面价值=1400000—280000—448000—268800=403200 (元)
可收回金额为400000(420000—20000)元。
计提减值准备的金额=403200－400000=3200(元)
 借：资产减值损失                        3200
    贷：固定资产减值准备                   3200
(5)至2012年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000/2=1196800(元)
借：固定资产清理                            200000
    累计折旧                             1196800
    固定资产减值准备                      3200
    贷：固定资产                             1400000
借：固定资产清理                            30000
    贷：银行存款                             30000
借：固定资产清理                            20000(400000×5％)
    贷：应交税费——应交营业税               20000
借：银行存款                             400000
    贷：固定资产清理                      250000
            营业外收入                       150000

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