行政事业单位实用会计科目.doc

行政单位常用会计科目表
一、 资产类
现金/银行存款/有价证券/暂付款/库存材料/固定资产
二、 负债类
应缴预算款/应缴财政专户款/暂存款
三、 净资产类
固定基金/结余
四、 收入类
拨入经费/预算外资金收入/其他收入
五、 支出类
经费支出/拨出经费/结转自筹基建

事业单位会计科目表
六、 资产类
现金/银行存款/应收票据/应收账款/预付账款/其他应收款/材料/产成品/对外投资/固定资产/无形资产
七、 负债类
借入款项/应付票据/应付账款/预收账款/其他应付款/应缴预算款/应缴财政专户款/应交税金
八、 净资产类
事业基金/固定基金/专用基金/事业结余/经营结余/结余分配
九、 收入类
财政补助收入/上级补助收入/拨入专款/事业收入/经营收入/附属单位缴款/其他收入
十、 支出类
拨出经费/拨出专款/专款支出/事业支出/经营支出/成本费用/销售税金/上缴上级支出/对附属单位补助/结转自筹基建

事业单位会计核算
1、 对外投资
借：对外投资（公允）
贷：事业基金－投资基金
借：固定基金（账面）
贷：固定资产

借：对外投资（公允）
贷：无形资产（材料）（账面）
事业基金－投资基金
借：事业基金－一般基金（账面）
贷：事业基金－投资基金
2、 固定资产
借：固定资产
贷：固定基金
借：事业支出
贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）
融资租赁
借：固定资产（总额）
贷：其他应付款
借：事业支出（实际数）
贷：固定基金
借：其他应付款（实际数）
贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）
3、 应缴预算款/应缴财政专户款
借：银行存款
贷：应缴预算款/应缴财政专户款
借：应缴预算款/应缴财政专户款
贷：银行存款
4、 结余
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
借：结余分配－应该所得税
贷：应交税金－应交所得税
借：结余分配
贷：专用基金
借：结余分配
贷：事业基金－一般基金
5、 年终收支两条线的处理:
直接支付：借：财政应返还额度－财政直接支付
贷：财政补助收入－财政直接支付
恢复不做处理，支付时直接贷记财政应返还额度
授权支付：借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
恢复做相反分录。
注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是“拨入经费”的区别
6、 结转自筹基建
事业单位把银行存款转到建行后不再核算：借：结转自筹基建
贷：银行存款－基本存款户
基建部门开始核算：借：银行存款
贷：自筹基建款
借：基建工程支出
贷：银行存款
交付使用时：借：自筹基建款
贷：基建工程支出
借：固定资产
贷：固定基金
事业单位完工处理：借：事业结余
贷：结转自筹基建
当然钱没用完是要转回的。