装饰施工企业账务处理(简洁版).doc
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1、-精品word文档 值得下载 值得拥有- 装修企业会计分录存货项目:反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本,包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额,除存货以外的部分,可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借
2、:银行存款 贷:预收帐款(预收工程款)借:库存材料 贷:预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)2、与发包单位结算应收的工程款时,确认收入借:应收帐款或银行存款、现金 贷:工程结算收入(或主营业务收入)3、收到工程结算价款借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷:应收账款、应收票据4、工程结算时,以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借:预收帐款 贷:应收帐款(应收工程款)5、以现金或银行存款支付工程支出借:工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如:工资、福利、折旧、材料等等)借:工程结算成本(转包、分包工程时) 贷:现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位
3、收取的帐款借:应收帐款或银行存款、现金 贷:其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项,应根据供应单位或分包单位的发票帐单借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷:应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)借:工程施工 贷:应付帐款9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)借:工程结算成本 贷:应付帐款10、结转工程成本 (作为自行完成工作量的)借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借:工程施工辅助生产管理费用等 贷:库存
4、商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借:预付帐款等 贷:库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润13、工程成本结转借:本年利润 贷:工程结算成本(转包、分包工程)贷:主营业务成本(自营工程)说明:你公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目,税率3%,工程的核算收入和成本的确认,当年完工的工程,可按完成合同法确认收入和成本,跨年度的工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)完工百分比 =已完成的合同成本(已实际发生的成本或
5、完成的工作量预计还需发生的成本和工作量)100%上公式的分母即:预计总合同成本本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比累计已确认的收入本期应确认的成本= 预计总合同成本完工百分比累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为:1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借:预收帐款、应收帐款 贷:工程结算收入(或主营业务收入)2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:应付帐款、预收帐款等借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借:现金或银行存款 贷:预付账款(预付工程款)二、成本和费用生产费用1月份终了,企业应将本
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