装饰施工企业账务处理(简洁版).doc

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装修企业会计分录
"存货"项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。
有关经济业务的会计核算分录摘要如下
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款
借：银行存款 贷：预收帐款（预收工程款）
借：库存材料      贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）
2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入
借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入（或主营业务收入）
3、收到工程结算价款
借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款） 贷：应收账款、应收票据
4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款
借：预收帐款   贷：应收帐款（应收工程款）
5、以现金或银行存款支付工程支出
借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）
借：工程结算成本（转包、分包工程时） 贷：现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款
借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单
借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营） 贷：应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）
借：工程施工 贷：应付帐款
9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）
借：工程结算成本 贷：应付帐款
10、结转工程成本 （作为自行完成工作量的）
借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工
11、领用物资
a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料
借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品
b、拨付给分包单位抵作备料款的材料
借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算成本
12、工程收入结转
月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。
借：工程结算收入（或主营业务收入） 贷：本年利润
13、工程成本结转
借：本年利润 贷：工程结算成本（转包、分包工程）
贷：主营业务成本（自营工程）
★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）
完工百分比 =已完成的合同成本÷（已实际发生的成本或完成的工作量＋预计还需发生的成本和工作量）×100%
上公式的分母即：预计总合同成本
本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比－累计已确认的收入
本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比－累计已确认的成本
确定收入和成本以后的会计处理分录为：
1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。
借：预收帐款、应收帐款 贷：工程结算收入（或主营业务收入）
2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本
借：工程结算成本（转包、分包工程） 贷：应付帐款、预收帐款等
借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工
14、收回分包单位、供应单位预收的款项
借：现金或银行存款 贷：预付账款（预付工程款）
二、成本和费用——生产费用
1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配
借：辅助生产 贷：应付工资
2．生产过程中发生的各种材料费用
借：工程施工 贷：库存商品等
3．按规定提取福利费4．计提固定资产折旧
借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧
5．应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）
借：工程施工 贷：应付帐款
6　发生的各种其他直接费用
借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等
7        发生的各种施工间接费用
借：辅助生产 贷：银行存款、应付帐款等
8        归集施工成本
借：工程施工 贷：辅助生产
9        结转施工成本
借：主营业务成本 贷：工程施工（自营）
转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。
三、计提和预缴企业所得税
借：所得税 贷：应交税金——应交所得税
借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
四、利    润
月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方
月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方
五、利润分配
年度终了，结转全年利润时，
借：本年利润（赢利时） 贷：利润分配
结转所得税
借：利润分配 贷：所得税
六、流转税申报
1、营业税。
建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额（包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内）。
服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。
2、增值税。
外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷（1＋4%）
自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷（1＋6%）
特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。
3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。
七、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。
2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。
4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。

会计科目 (一)、资产类 1　　│　101　│　　现金 　2　　│　102　│　　银行存款
3　　│　109　│　　其他货币资金 4　　│　111　│　　短期投资 　5　　│　112　│　　应收票据
6　　│　113　│　　应收账款 7　　│　114　│　　坏账准备 8　　│　115　│　　预付账款
9　　│　117　│　　内部往来 10　│　118　│　　备用金 11　│　119　│　　其他应收款
12　│　121　│　　物资采购 13　│　122　│　　采购保管费 14　│　123　│　　库存材料
15　│　124　│　　周转材料 16　│　129　│　　低值易耗品 17　│　132　│　　材料成本差异
18　│　133　│　　委托加工物资 19　│　137　│　　库存产成品 20　│　139　│　　待摊费用
21　│　141　│　　长期投资 22　│　145　│　　拨付所属资金 23　│　151　│　　固定资产
24　│　155　│　　累计折旧 25　│　156　│　　固定资产清理 26　│　157　│　　临时设施
27　│　158　│　　临时设施摊销 28　│　159　│　　专项工程支出 29　│　161　│　　无形资产
30　│　171　│　　递延资产 31　│　181　│　　待处理财产损溢 32　│　195　│　　待转销汇兑损益　(二)、负债类 33　│　201　│　　短期投资 34　│　202　│　　应付票据 35　│　203　│　　应付账款
36　│　204　│　　预收账款 37　│　209　│　　其他应付款 38　│　211　│　　应付工资
39　│　214　│　　应付福利费 40　│　221　│　　应交税金 41　│　223　│　　应付利润
42　│　229　│　　其他应付款 43　│　231　│　　预提费用 44　│　241　│　　长期借款
45　│　251　│　　应付债券 46　│　261　│　　长期应付款　47　│　270　│　　递延税款
48　│　272　│　　专项应付款 49　│　273　│　　住房周转金
(三)、所有者权益类 50　│　301　│　　实收资本 51　│　305　│　　上级拨入资金
52　│　311　│　　资本公积 53　│　313　│　　盈余公积 54　│　321　│　　本年利润
55　│　322　│　　利润分配
　(四)、成本类 56　│　401　│　工程施工 57　│　411　│　工业生产 58　│　421　│机械作业
　59　│　431　│　　辅助生产
(五)、损益类 60　│501│工程结算收入61　│502│　工程结算成本62　│504│工程结算税金及附加
63　│　511　│　　其他业务收入64　│　512　│　　其他业务支出65　│　521　│　　管理费用
66　│　522　│　　财务费用　67　│　531　│　　投资收益68　│　541　│　　营业外收入
69　│　542　│　　营业外支出 70　│　550　│　　所得税 71　│　560　│　以前年度损益调整

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