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会计师事务所执业质量检查手册

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会计师事务所执业质量

检 查 手 册

中国注册会计师协会
6月

目 录

第一部分 检查工作指南
一、 概述 1
( 一) 开展行业执业质量检查的目的和意义 1
( 二) 执业质量检查的依据 2
( 三) 执业质量检查的特点 3
( 四) 执业质量检查的组织与管理 5
二、 检查对象 6
( 一) 检查循环周期 6
( 二) 检查对象的确定 7
三、 检查人员 8
( 一) 检查人员的选拔 8
( 二) 检查人员权力和被检查事务所的义务 9
( 三) 检查人员纪律 10
四、 检查程序 12
( 一) 检查实施前的准备工作 12
1．注册会计师协会的准备工作 12
2．被检查事务所的准备工作 13
( 二) 检查小组与被检查事务所的初次会议 13
( 三) 实施检查 13
( 四) 检查小组与被检查事务所的交换意见会议 14
( 五) 编写检查报告 15
五、 检查内容与方法 16
( 一) 审计业务质量的检查 16
1．审计业务质量检查范围 16
2．审计项目检查样本的抽取 17
3．审计项目检查的实施 18
4．审计项目检查小结 23
( 二) 内部质量控制的检查 25
1．内部质量控制检查的必要性 25
2．内部质量控制检查的内容与方法 26
( 三) 职业道德情况的检查 28
1．职业道德检查的必要性 28
2．职业道德检查的内容与方法 29
六、 检查结果的处理 30
七、 检查工作总结 31
第二部分 检查工作底稿
一、 年度检查组织管理类工作底稿 35
1．检查通知 36
2．被检查事务所一览表 37
3．检查人员一览表 38
4．检查工作总结 39
5．处理结果汇总表 40
二、 检查实施类工作底稿 41
( 一) 综合类检查工作底稿 41
1．事务所基本信息表 42
2．事务所内部组织机构设置情况表 43
3．事务所分支机构情况表 44
4．事务所业务资质一览表 45
5．事务所合伙人( 出资人) 情况表 46
6．检查小组成员表 47
7．事务所年报审计业务清单 48
8．事务所验资业务清单 49
9．抽查业务清单 50
( 二) 审计业务检查工作底稿 51
1．审计项目基本情况表 53
2．审计业务综合类检查工作底稿 54
3．会计报表项目检查工作底稿 68
4．特殊会计、 审计事项检查工作底稿 139
5．审计项目检查小结 158
( 三) 验资业务检查工作底稿 159
1．验资项目基本情况表 160
2．验资业务综合类检查工作底稿 161
3．设立验资检查工作底稿 164
4．变更验资检查工作底稿 167
5．验资项目检查小结 169
( 四) 内部质量控制检查工作底稿 170
1．事务所制度建设检查工作底稿 171
2．内部质量控制检查小结 172
3．内部质量控制检查提纲 173
( 五) 职业道德检查工作底稿 182
1．职业道德检查工作底稿 183
2．职业道德检查提纲 184
( 六) 其它( 参考格式) 189
1．询问记录 190
2．检查工作通用底稿 191
3．会议记录 192
4．检查报告 193
第三部分 附 录
一、 《注册会计师 注册资产评估行业诚信建设纲要》 197
二、 《会计师事务所执业质量检查制度( 试行) 》 202
三、 关于《会计师事务所执业质量检查制度( 试行) 》的说明 208