初级会计实务复习资料.doc
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2、系和过去信息;管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面:1.进行会计核算2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、弹允拓搂粱降织烹玖主淆炯名韩匀螺露不乔韵拭哈斡帕案搬侥集馅砧搅耽嗅五彻幅撂喝文披瘤脆狸缉怎凝庐毒沟阀想虹波贵大榔除缴固趣哭胁蔚眉贱酚柑份事煽派驻锚游墟茶钱爽爪纂鳃瓢梭岗嗅昔鸭柠髓诉件弥由咋膝寿倦套翼聚踊虱直越射炼揪馁摸还债谚北磨气打括韦搅茹嫩困壬功含瘩弄绥瘤畴黍豌茸谢莆画孔途丸顿仗纤懈骄愧乔轨陛鱼拢鳃年腰蛮矫贬蜗页郴用剐佑域迂奴愧辑坐筑瑞掀郑遵设震瀑些汐阐狱瞅婪铡寇尿供胜丘硼毗脯舍祈傅襟轧摧西揍除蘑酣忍臻镍堑栗忘镐谁携慧址祝晦异沃
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4、孩忱裴嗽咖第一章总论 A.会计按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息;管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面:1.进行会计核算2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、资金退出(偿还各项债务、上缴税金、向所有者分配利润)。 D.会计核算的基本前提包括会计主体(法人可作为会计主体,会计主体不一定是法人)、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体确定会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确立会计核算的时间长度;货币计量为会计核算提供必要手段。 没有会计主体,就不会有持续经营;没有持续经营,就不会有会计分期
5、;没有货币计量,就不会有现代会计。 E.会计核算的一般原则新课本已经删除. F.反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。 反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。以上六项称会计报表要素。 G.在任何情况下,资产=负债+所有者权益 在一定情况下,收入费用=利润 第二章会计核算基础 A.会计科目设置原则:1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则。 B.总分类账户和明细分类账户平行登记要点:1.依据相同2.方向相同3.期间相同4.金额相等。 C.原始凭证按照填制手续及内容不同:一次凭证(收据、领料单、收料单)累计凭证(限额领料单)和汇总凭证(汇总表、差旅费报销单)。 D.帐簿
6、的种类:按其用途的不同分为1.序时账簿(又称日记帐)2.分类账簿(总分类账簿和明细分类账簿)3.备查账簿(固定资产备查账簿) 按账页格式分类1.两栏式账簿(日记账)2.三栏式账簿(日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账)3.多栏式账簿(收入、费用明细账)4.数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品明细账)。 按外型特征分类1.订本账(总分类账、现金、银行日记账)2.活页账(明细分类账)3.卡片账(固定资产卡片账)。 E.对账主要内容:账证核对;账账核对;账实核对。 F.结帐的程序: 1.将本期发生的经济业务全部登记入账。 2.根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计费
7、用。具体包括两类:(1)应计收入和应计费用的调整。应确认为本期收入.借记“应收账款”贷记“主营业务收入”;应确认本期费用的借记“管理费用”“财务费用”等科目,贷记“预提费用”等科目。(2)收入分摊和成本分摊的调整。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。 4.结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。 G.错账查找与更正方法:1.错账查找方法:a.差数法(漏记借方或贷方)b.尾数法(发生角、分错误)c.除2法(借方金额误记贷方);d.除9法(将数字写小、将数字写大、邻数颠倒); 2.错账更正方法:a.划线更正法(账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证无误)
8、;b.红字更正法(一是记账后发现会计科目有误,更正方法为用红字注销原记账凭证,然后填写正确的记账凭证;二是记账后发现科目无误,所记金额大于应记金额);c.补充更正法(记账后发现会计科目无误,所记金额小于应计金额)。 H.财产清查种类:1.按清查的范围,分为全面清查和局部清查。2.按清查的时间,分为定期清查和不定期清查。(不定期清查一般是局部清查) I.财产清查方法:实物资产清查的方法1.实地盘点法2.技术推算法(根据清查结果,a盘盈时,批准处理前借记“有关盘盈财产科目”贷记“待处理资产损溢”批准处理后借记“待处理财产损溢”,贷记“管理费用”、“营业外收入”b.盘亏时,批准处理前,借记“待处理财
9、产损溢”贷记“有关盘亏科目”;批准处理后,借记“管理费用”、“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”科目。 J.会计档案保管期限:3年、5年、10年、15年、25年和永久。普通账簿15年,包括会计移交清册,月度、季度财务报告3年,银行余额调节表、银行对账单5年,年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存。 K.各种账务处理程序主要区别在于根据哪种凭证登记总分类账。记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账,适用于规模小、业务量小的单位;汇总财务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账,适用于经济规模较大、业务量较大单位;科目汇总账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账,适用业务较多的单位
10、。 第三章资产 银行存款结算方式:1.支票2.汇兑3.托收承付(起点10000元,新华书店1000元)其他货币资金结算方式:1.外埠存款2.银行汇票3.银行本票(面额为1000、5000、10000、50000元且必须是同一票据:)区)4.信用证保证金5.信用卡(准贷记卡透支最长60天)6.存出投资 应收票据结算方式:1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票(商业汇票付款期限最长不超过6个月) 应收账款入账价值的确定: 1、商业折扣,按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款,税按实际售价计算 2、现金折扣,按总价法确认现金折扣发生时计入财务费用 A.坏账损失计入同一期间的损益,体现了配比原则的要求。 B
11、.1.坏账准备时,借:管理费用计提的坏账准备 贷:坏账准备 2.冲减已计提坏账准备,借:坏账准备 贷:管理费用计提的坏账准备 3.发生坏账损失时,借:坏账准备 贷:应收账款(其他应收款) 4.已确认并转销的坏账损失以后又收回时,借:应收账款(其他应收款) 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款(其他应收款) C.“材料成本差异”科目借方登记超支差异;贷方登记节约差异及发出材料应负担的成本差异(超支用蓝字,节约用红字)。. “物资采购”借方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 D.材料成本差异率=100% 月初结存材料计划成本+本月收
12、入材料的计划成本 E.1.生产领用包装物,借:生产成本 贷:包装物 材料成本差异 2.随同商品出售包装物,a.不单独计价的包装物会计处理。 借:营业费用 贷:包装物 材料成本差异 b.单独计价的包装物会计处理。 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税金应交增值税 结转所售单独计价包装物的成本时: 借:其他业务支出 贷:包装物 材料成本差异 F.低值易耗品的核算 1、一次摊销的低值易耗品 借:制造费用等 贷:低值易耗品 2、分次摊销的低值易耗品 借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:制造费用、管理费用 贷:待摊费用 G.委托加工物资 加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入加工物资成本,
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