《会计制度设计(第3版)》课后习题答案.docx

《会计制度设计》
参考答案
由于本教材中部分实训题目需要同学们自行选择感兴趣的企业进行调查，为便于同学们 选择感兴趣的行业，现将2021年3季度上市公司行业分类结果和2021年中国房地产开发企 业综合实力TOP100分别整理如下，谨供参考，请同学们扫以下二维码查看：
2021年3季度上市公司行业分类
2021年中国房地产开发企业综合实力TOP 10()

另，附2021中国制造业民营企业500强榜单和2021中国服务业民营企业100强榜单, 如下二维码，谨供参考。
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2021中国制造业民营企业500强榜单
2021中国服务业民营企业100强榜单

第一章会计制度设计概论2第二章会计制度总则设计2第三章会计组织系统设计3第四章会计科目设计5
第五章会计核算系统设计6第六章货币资金的内部控制与核算方法设计6第七章采购与付款的内部控制与核算方法设计6第八章生产制造的内部控制与核算方法设计7
第九章销售与收款的内部控制与核算方法设计8第十章存货的内部控制与核算方法设计9第十一章投资、筹资的内部控制与核算方法设计10第十二章固定资产、无形资产的内部控制与核算方法设计11
第十三章 责任会计制度设计12
贷：原材料 30借：待处理财产损溢11.3
贷：原材料10应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1.3借：应交税费一一应交增值税（己交税金）2.5
贷：银行存款2.5当月无应交未交增值税（2）销项税额=5.33+2.6=7.93 （万元）；应交增值税额=7.93+1.3-7.8-4=-2.57 （万元）;应交未交增值税额=-2.57-2.5=-5.07 （万元）
第十一章 投资、筹资的内部控制与核算方法设计一、单选题B 2.D 3.C 4.D二、多选题
l. ABD 2.ABC 3.AE 4.BC 5.BE 6.ABDE三、判断题错2.错3.错4.对四、实训题
1.
（D®由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“证券购入通知单” 一 式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门；出纳根据"证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司；收到证券公司的交割单后，出纳部门根据交割单、支票存根及“证券购入通知单”编制付 款凭证，并据以登记银行存款日记账或其他货币资金——存出投资款明细账；会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。
（2）长期股权投资应按取得时的投资成本入账。长期股票投资取得时的投资成本是指取得 股票时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但是，如果实际支付的价款中包含 己宣告而尚未领取的现金股利时，应将其通过“应收股利”账户核算，不能计入投资成本。
（3）影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系。如果投资企业对被 投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，则采用权益法核算。
（4）①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请；出售申请经投资决策部门（人）审核批准后，编制证券出售通知单，交证券经纪人办理出 售手续；会计部门收到证券公司交来的交割单和银行转来的收账通知，审核后，交出纳部门编制收 款凭证，并登记银行存款日记账或“其他货币资金一存出投资款”明细账。
② 会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。
2.
（1）职务分离控制制度筹资计划的编制人应与审批人适当分离，以便审批人能以独立的立场来衡量计划的优劣；办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行 债券或股票；保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离；
① 负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让 独立的机构来支付利息和股利。
（2）授权审批原则
通常由黄W会或总会计师授权财务经理负责编制筹资计划，财务经理在经营活动中不断 地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。在计划中应详细 地说明筹资的理由、筹资的数量、筹资前后企业财务实力的变化、筹资对企业未来收益的影 响、各种筹资方式利弊的比较以及对某种筹资方式的建议等，并交由董事会或其他类似权力 机构审批。通过适当授权及审批，可以提高筹资活动效率，降低筹资风险，防止由于缺乏授 权、审批而出现的一系列舞弊现象。
（3）及时核算和监督原则
会计部门必须按规定和要求进行筹资业务的账务处理，保证金额正确、合法合规合理、 入账及时，披露充分。对债券的溢折价，应选用适当的方法及时进行摊销和处理。同时，企 业应当建立健全筹资业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不 定期地进行检查。
（4）详细备查记录原则
企业应设立有关筹资登记簿，及时且详细地登记己发行的债券签发日期、债券面值、发 行价格、债券利率、债券到期日期、债券本息支付方式或股票种类、签发日期、股票面值、 发行价格等。同时，应对不同的筹资项目进行编号。如果是增资配股，可以通过备注形式来 充分详细说明有关事项。
第十二章固定资产、无形资产的内部控制与核算方法设计一、单选题C 2.B 3.C 4.D二、多选题
l. ACD 2.BCD 3.ABC 4.CD 5.ABCDE三、判断题I.对2.对3.错4.错四、实训题
1.固定资产业务内部控制制度：
（1）预算控制原则
企业应当对固定资产的购建和处置实行预算管理。首先，固定资产管理部门或使用部门 根据企业发展需要提出固定资产购建要求；其次，管理部门会同会计部门等对固定资产的投 资进行可行性研究，并根据决策结果编制投资预算草案，同时，企业负责人应会同有关部门 （如会计部门、内部审计部门等）对预算草案进行审核并提出修改意见；最后，由企业预算 管理委员会（或总经理、董事会等）审核批准。会计部门和内部审计部门应按照预算管理要 求，对固定资产投资预算的执行情况进行有效监督和必要调整。
（2）分工及授权批准控制原则
企业要明确相关部门和岗位的职责权限，确保业务不相容职务（如请购、审批与验收, 日常保管与记账等）相分离。对固定资产业务应建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的 机构或人员办理固定资产）1 k务。
(3) 内部监督检查原则
企业应当建立对固定资产业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期和不定期地进行固定资产的清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究 责任，妥善处理。会计部门依据会计准则、制度和管理要求，制定适当的会计核算制度，对 固定资产业务进行全面、系统、连续的核算，及时提供有关固定资产资金运动、使用效果、 投资效率等方面的会计信息。
某大型设备采购、验收、付款程序：
① 供货单位根据合同发货后，将设备购买发票和运输提货单函寄设备管理部门；设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入库单一式三联，并分别通知运输 部门提货和设备仓库准备接货；企业内部运输部门提取设备后编制到货清单，并交设备管理部门验收，验收无误后登记设 备库存账，并通知财会部门付款；会计部门核对合同副本和购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登祀有关总账和明 细账。
1. 固定资产核算的主要核算账户有：固定资产；累计折旧；固定资产减值准备；固定资产清 理等。
固定资产出侈、报废、毁损的核算内容为：
① 将固定资产的净值转入清理。按固定资产净值借记“固定资产清理”账户，按己提的折旧 借记“累计折旧"账户，按固定资产原价贷记“固定资产”账户；记录发生的清理费用。按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”，贷记银行存款等 有关账户；记录出售及残料收入。按实际收到的出售价款及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原 材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。
② 记录应由保险公司或过失人赔偿的损失。企业计算或收到保险公司或过失人赔偿的损失时, 借记“银行存款”或“其他应收款”账户，贷记“固定资产清理”账户。
③ 结转固定资产清理损益。固定资产清理后发生的净收益，应区别不同情况处理。因已丧失 使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属 于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出一一非流动资产报废” 科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的， 借记“营业外支出一一非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固 定资产清理"科目，贷记“营业外收入”科目。因出售、转让等原因产生的固定资产处置利 得或损失应计入资产处置损益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固 定资产清理”科目；如为净收益，，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科 目。
第十三章责任会计制度设计一、单选题l.C 2.A 二、多选题 l.ABCD 2.ABC 3.ABD三、判断题
1.对2.错3.对四、实训题请同学们自行选择感兴趣的采用责任会计制度的制造企业为分析对象。
1. 不足之处和修正如下：
(1) 责任中心的设置数量要与企业组织机构相适应。
(2) 各责任中心在执行预算过程中对发现的问题应及时反馈。这种反馈主要面向两个方向： 一是向各责任中心反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，不断调整偏离FI标或预算的差 异；二是向其上一级责任中心反馈，以便上一级责任中心能及时了解其经营管辖范围内的情 况，做出相应的反应。
(3) 责任中心的设置一方面必须与企业的组织结构相适应；另一方面必须对企业原有的组 织结构作通盘研究和统筹设计，根据责任会计的要求进行适当调整，将责任会计管理与企业 管理的其他形式有机结合。并不是说企业组织结构完全不可变动，而是可以进行适当的调整。
(4) 内部转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格，内部转移 价格的变动对企业的利润总额无影响，但是对企业内部各利润中心之间的利润分配却影响较 大。内部转移价格具有以下作用：有助于划分各责任中心的经济责任，有助丁•调动各责任中 心的积极性，有助于考核各责任中心经营业绩，有助于进行正确的经营决策。所以说内部转 移价格与责任中心无关是不符合责任会计制度要求的。
(5) 为保证责任中心经营管理责任的有效实施，企业的各个责任中心必须单独核算，只有 以划清各责任中心的责任范围为前提，才能对责任中心进行单独核算。
(6) 成本中心是指只发生成本而不取得收入的责任中心，即只考核所发生的成本和费用而 不考核其他内容的责任单位。
第一章会计制度设计概论一、单选题l.C 2.A3.D二、多选题
I.ABCD 2.ABCD 3.ABD三、判断题1.对2.错3.对四、实训题
解题思路：
1. 同学们可以通过问卷调查的方式来联系-家你所感兴趣的企业，在问题设置上侧重生产经 营情况、机构设置、会计制度情况等，然后通过回收问卷的结果来分析会计机构、会计人员 和会计制度执行中存在的问题。
2. 同学们可以搜集你所感兴趣企业的年度审计报告，从中了解生产经营情况、会计机构设置、 会计人员配备和会计制度情况，通过多年度审计报告的对比分析，找出企业存在的问题。
3. 同学们可以通过实习或实践的方式深入企业，在实习或实践的过程中了解企业情况。
4. 同学们可以考虑选择不同行业的企业，比如：食品制造业、建筑业、电力燃气业等等，通 过不同行业的对比，可以发现会计制度设计与行业之间的联系；可以考虑选择一些存在财务 舞弊问题的企业，了解这些问题是否与会计制度设计有关；可以考虑选择大中型企业或小型 企业，通过对比发现不同规模企业会计制度设计的不同。
第二章会计制度总则设计一、单选题l.D 2.D3.C4.A二、多选题
I.ABCD 2.ABCD 3.ABD三、判断题1.对2.错3.错四、实训题
1. 严格按照相关法律法规并遵从外商投资法，自设需要的相关条件，如企业规模、行业和外 方所在国家等，从会计制度制定前提的设计、会计机构与会计人员总则的设计、会计核算规 则的设计、会计控制系统总则的设计这儿个角度出发，来设计一家中外合营企业的内部会计 制度总则。
2. 从会计期间、记账方法、会计处理基础、记账本位币和会计记录所使用的文字、会计政策 和会计估计变更的规定、运用会计科FI的规定、会计凭证填制、会计账簿登记、编制和提供 财务会计报告的规定等方面出发来表述，整理出企业在会计核算时应当遵循的基本原则。
第三章会计组织系统设计一、单选题I.B 2.D 3.C 4.C 5.C二、多选题
I.ABCD 2.ACD 3.ABC 4.ABCD三、判断题I.错2.错3.错4.错四、实训题
1. 会计机构：因青河市化纤股份有•限公司是一家大型的国有控股企业，所以首先应当设置总 会计师，下设会计机构负责人（财务部长或经理），在总会计师的监督和财务部部长（经理） 的领导下实行分工协作，形成一个以总会计师为首，以财务部部长为主管，包括许多小组的 财务会计组织体系（如总账报表组、采购及应付款组、销售及应收款组、工资核算组等）。 会计人员：应符合几点原则，如根据会计工作的实际需要来配备会计人员；会计人员要具备 一定的资格条件;会计机构中的人员结构合理、人数适当;会计人员任职符合内部牵制要求， 定期实行岗位轮换制度等。
2. 会计人员岗位职责制设计的重点要明确两个问题，一是定岗，二是定责。
（1）总会计师岗位的主要职责：
① 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效 地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节 约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作；
② 负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案;组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。
（2）财务部经理岗位：
① 领导本单位的会计工作；组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行；参加生产经营管理会议，参与经营决策；审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件：
② 负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料;组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任 和调整工作。
（3）采购及应付款核算岗位1人：
① 审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况；认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、 供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材 料，月终应估价入账；对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结 算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。
（4）销售及应收款核算岗位1人：
① 审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划 的完成情况：
② 根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关 明细账；对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款；经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符；对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的已账 凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。
(5) 工资岗位核算及固定资产核算岗1人：
① 监督工资基金的使用；审核发放工资和奖金；负责工资分配的核算；计提职工福利费和拨交工会经费。
② 建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对, 保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表；计提固定资产折旧；定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固 定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率：
③ 负责核算在建工程及无形资产。
(6) 成本核算岗位1人：
① 制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归 口分级落实，促进成本计划实现；严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本；登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日 常控制，促进成本降低；加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建'〉•.车间、班组的在产品台账和半成品登记簿, 经常盘点，保持账实相符；
② 开展部门、车间和班组经济核算。
(7) 总账报表岗位I人：
① 编制汇总记账凭证，登记总账：
② 编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表；管理会计凭证、账簿和账表。
(8) 出纳岗位1人：
① 办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款口记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和支票。
(9) 稽核岗位1人：
① 审查财务成本计划执行情况：
② 审查各项财务收支；复核会计报表；其他稽核事项。
(10) 综合分析岗位1人：
① 综合分析财务状况和经营成果；编制财务情况说明书和专题分析报告；进行财务预测，提供经营决策参考资料。
3. 会计档案管理办法可以参考财政部、国家档案局令第79号发布修订后的《会计档案管理 办法》，对会计凭证、会计账簿、财务报告和银行对账单、纳税申报表等其他类会计档案进 行管理，对归档要求、保管期限、利用要求等做出细致的说明。
第四章会计科目设计一、单选题C 2.D3.B二、多选题
l. ABC 2.ABCD 3.ABCD三、判断题对2.错3.错四、实训题
1.根据业务，美奂装饰公司会计科目表如下:
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1122
应收账款
4
1405
库存商品
5
1601
固定资产
6
1602
累计折旧
二、负债类
7
2201
应付票据
8
2202
应付账款
9
2211
应付职工薪酬
)0
2501
长期借款
三、所有者权益类
11
4001
实收资本
12
4103
本年利润
13
4104
利润分配
四、损益类
14
6001
主营业务收入
15
6602
管理费用
16
6603
财务费用
2.宝洁公司采用的是数字定位编号法。
优点是给予每个数字特定的含义，并按•定的位置进行排列。采用这种方法可以对账户的经 济内容或物资的存放地点明确的予以显示，也便于实现会计电算化。缺点是编号数字较长, 不便于记忆。
第五章会计核算系统设计一、单选题I.D 2.B3.B二、多选题
I.ABCD 2.BCDE 3.ABCE三、判断题I.对2.对3.错四、实训题
华兴医疗公司成立之初，经营规模较小，业务后少，因此采用记账凭证核算组织程序。经过 几年发展后，公司经营规模不断扩大，业务量逐年增加，为减轻每月登记总账的业务量，决 定采用汇总记账凭证核算组织程序，更加符合公司的发展现状。因此归纳如卜.：
记账凭证核算组织程序：方法简明，凭证不汇总可以减少汇总工作量，但如果业务较多，将 会增加登记总账的工作量。因此，一般适用于经营规模不大、业务较少的小型企业。
汇总记账凭证核算组织程序：简化了登记总账的手续，但凭证汇总比较复杂，一般适用于经 济业务较多的大中型企业。
第六章 货币资金的内部控制与核算方法设计一、单选题二、多选题
三、判断题1.对2.错3.对四、实训题
请同学们自行选择感兴趣的企业，在实地调查前准备好前期调研和访谈提纲等工作，围 绕货币资金内部控制展开深入研究，并提出问题和建议。
第七章采购与付款的内部控制与核算方法设计一、单选题l.A 2.D 3.B二、多选题
l.ABCDE 2.ABCD 3.ABDE三、判断题1.错2.错3.对四、实训题
1. 华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的钢材采购业务关系，因此适合采 用按计划成本计价的会计核算方法。
（1）总分类核算：按计划成本计价，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，存 在以下几种可能：结算凭证和发票等单据与材料同时到达；已支付货款或已开出、承兑商业 汇票，但材料尚未到达；采用预付货款方式采购材料；材料己到，结算凭证未到，货款尚未 支付。
（2）明细分类核算：①“原材料”明细分类账②“材料采购”明细分类账③“材料成本差 异”明细分类账钢材采购验货付款程序设计的要点：①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单 经银行寄往购货单位；②购货单位会计部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门 审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；③仓库 验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；④供应部门将收货单与合同再次审核 无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送会计部门；⑤会计部门对照合同副 本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记， 与订购单副本一并归档。该流程的关键控制点有：采购材料入库览收、记账与付款分管；加 强收货单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确：材料验收入库后才支付 货款；定期进行账账、账卡和账实核对。
2.
2020年1月5日：借：原材料——A材料501000应交税费一一应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5660002020年1月8日：借：在途物资——B材料22000
应交税费一一应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款246002020年1月10日：借：原材料 24600贷：在途物资24600
第八章生产制造的内部控制与核算方法设计一、单选题l.D 2.B 3.C 4.D 5.B二、多选题
l.BC 2.ABCDE 3.AE三、判断题1.对2.对3.对4.错四、实训题
1.补充如下：
（1）应根据每一份订单或每一批产品生产通知单（内部订单），开设一张成本明细单（产品 成本计算单）（3）材料、工资等分配表（5）制造费用分配表（6）完工通知单，一•份送财务部门，以便结算成本
（7）根据产品成本明细账和有关原始凭证资料，编制产品成本计算表（1）标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并利用成 本差异分析实现对成本的控制。标准成本会计制度有利于加强成本控制、评价经济业绩、进 行内部控制管理，对于生产过程的事前、事中和事后都可以实施监督，能及时提示实际成本 偏离预定标准的差异，及时反馈各成本项目不同性质的差异，增强企业对成本的敏感性，为 迅速采取措施、消除不利因素提供了线索；也可作为计量业绩的尺度，起到对员工的激励和 考核作用等：
（2）实施步骤：
第一步，按照成本项目制定出各种产品的标准成本；第二步，依据产品的标准成本进行产品成本核算，其中“在制品”（“生产成本”）、“库存商 品”和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本登录；第三步，分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异，并设立对应的成本差异 账户进行归集，用来控制和考核产品成本。在各个成本差异账户中，借方记录超支差异，贷 方记录节约差异；第四步，每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表，将各种成本差异余 额转入“主营业务成本”或“本年利润”账户，计入当月损益；
第五步，分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任，进行成本考核。
第九章 销售与收款的内部控制与核算方法设计一、单选题l.D 2.A 3.B二、多选题
l.ABCDE 2.ACD三、判断题1 .错2.错四、实训题
1. 请同学们联系自己所感兴趣的公司，调查其收支控制程序；为公司设计代销商品销售收入的核算方法可以从委托代销的两种方式入手，即视同买断方式 和收取手续费方式。当采用视同买断方式时，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不 作为购进商品处理，受托方将商品销仍后，应按实际传价确认为销传收入，并向委托方开具 代销清单，委托方收到代销清单时，再确认收入；当采用收取手续费方式时，委托方应在受 托方将商品销传后并向委托方开具代销清单时确认收入，受托方在商品销传后，按应收取的 手续费确认收入；非合同提货制销售业务核算程序设计的要点主要是：
（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；（2）经销售部门主管（或被其授权的销售人员）和会计部门主管审核后,授权出纳部门收款；（3）仓库根据己经付款的销传发票发货，并登记产成品保管账（卡）；（4）会计部门进行销售账务处理。请同学们依据公司的实际情况进行更加具体的程序设计。
2. A公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：
（1）由业务部门根据B商场的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交B 商场；（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务 部门记账；（3）B商场凭发货单第二联到仓库提取商品；（4）仓库根据发货单第二联登记保管账。
第十章 存货的内部控制与核算方法设计一、单选题I.B 2.D二、多选题
I.ABCDE 2.ACE 3.ABCDE三、判断题I.对2.对3.对4.错四、实训题
1. 华能公司委托加工材料发料程序如下：
（1）华能公司生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；（2）材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；（3）供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；（4）月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会 计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。 委托加工材料完工、验收和付款程序如下：
（1）委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，该公司供应部门将其与 原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；（2）材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；（3）供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；（4）会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；
（5）供应部门向会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账、卡实 核对。
2. 相关会计分录如下：
（1）①借：原材料60应交税费一一应交增值税（进项税额）7.8贷：应付票据67.8借：长期股权投资46.33
贷：原材料41应交税费一一应交增值税（销项税额）5.33借：应收账款22.6
贷：主营业务收入20应交税费一一应交增值税（销项税额）2.6
借：主营业务成本16
贷：库存商品16借：在建工程 30