工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2024/12/1 周日,1,工程完工决算审计内容、方法与技巧,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第1页,2024/12/1 周日,2,课程提要,工程完工决算审计基本理论,工程完工决算审计内容和方法,审计中发觉常见问题与案例分析,政府投资项目标特殊考虑,工程完工决算审计项目管理与思索,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第2页,2024/12/1 周日,3,第一部分工程完工决算审计基本理论,审计目标,审计依据,审计范围,审计程序,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第3页,2024/12/1 周日,4,审计目标,经过对工程完工财务决算真实性、正当性进行审计鉴证，降低工程造价，提升资金使用率，确保建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全方面审计汇报，为最终核定固定资产价值提供依据。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第4页,2024/12/1 周日,5,财务决算表审核目标确实定,被审核单位管理当局认定,存在,财务决算表所列各项资产在完工决算日已存在,完整性,财务决算表应该列示资产、负债都列入,权利和义务,财务决算表所列示资产、负债归属于被审核单位,估价,财务决算表已按适当金额列入表中,表示与披露,财务决算表特定组成要素已适当地分类、说明和披露,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第5页,2024/12/1 周日,6,审计目标,总体合理性,审核人员需要依据事先所掌握相关被审核单位全部信息，评价某项资产或负债合理性,真实性,财务决算表所列余额真实,完整性,财务决算表发生金额均已包含,估价,财务决算表所列金额均经正确估价和计量,机械准确性,财务决算表中资产项目、数量、金额列示、计算、加总及勾稽关系是正确,披露,财务决算表恰当反应了账户余额和对应披露要求,分类,财务决算表所列金额分类恰当,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第6页,2024/12/1 周日,7,审计依据,中华人民共和国注册会计师法；,建设部（74）号令工程造价咨询单位管理方法；,财政部关于印发通知（财协字1999103号）；,独立审计详细准则；,业主委托书；,建设单位应向审计组提供必要文件、资料，如：可行性研究汇报，初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包协议、工程承包协议、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，依据完工验收方法编制全套完工决算报表及文字汇报等。,施工同期国家相关工程造价和工程结算方面要求等；,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第7页,2024/12/1 周日,8,资料,1、工程完工汇报和工程验收单；,2、工程施工协议和相关要求；,3、经审批和审核工程预算；,4、经审批补充修正预算；,5、预算外费用现场签证；,6、材料设备和其它各项费用调整依据；,7、相关定额费用调整补充项目；,8、相关签证资料；,9、工程结算书及相关资料；,10、建设工程计划书和相关文件；,11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；,12、施工图与完工图；,13、国家和地方主管部门颁发相关建设工程完工决算文件；,14、项目法人财务资料；,15、其它与完工决算相关资料,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第8页,2024/12/1 周日,9,决算审核内容,决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容,1、工程项目概算执行情况；,2、工程项目资金起源、支出及结余等财务情况,3、工程项目协议工期执行情况和协议质量等级控制情况,4、交付使用资产情况,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第9页,2024/12/1 周日,10,审计范围,按同意设计文件所要求内容建成，依据完工验收方法符合完工验收条件新建、扩建基本建设项目，其完工决算应经过审计机关进行审计。审基发1991430号文件,资金起源,资金使用与投资,建筑安装投资,待摊投资,设备投资,其它投资,交付资产价值,项目管理方面,财务会计方面,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第10页,2024/12/1 周日,11,审计程序,将资料送审计部门,建设部门搜集工程完工决算资料，编制送审报表,内部审核,实施审计,1,2,3,4,社会中介机构出具,审计汇报,按审计汇报与,施工单位结算工程款,5,6,7,社会中介机构审计,3,实施审计,4,内审部门出具审计汇报,5,政府投资项目,须经政府部门审核,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第11页,2024/12/1 周日,12,第二部分 工程完工决算审计内容和方法,建筑安装工程审计与方法,待摊投资审计与方法,设备投资审计与方法,其它投资审计与方法,。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第12页,2024/12/1 周日,13,内容之一：审核完工决算报表编制,审核决算报表编制依据和方法是否符合国家相关基本建设财务管理要求；审核决算报表所列相关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。,依据批文、协议、财务资料、设计资料，逐项查对“完工工程概况表”、“完工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列内容和数据。,审查完工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据准确情况。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第13页,2024/12/1 周日,14,内容之二 审核项目建设及该预算执行情况,对项目预（概）算执行情况进行审核。包含审查项目预（概）算执行情况和各子项执行情况，子项额度有没有相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工程有没有扩大规模、提升建设标准和有没有计划外项目。对建设项目追加概算过程、原因及其合规性、真实性进行审计。审查调整概算。依据相关要求审查概算调整标准，各种调整系数、设计变更和估算增加费用。,审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目超概算金额，分析超概算原因，查明扩大规模提升标准和概算外投资情况。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第14页,2024/12/1 周日,15,内容之三 审核项目资金到位和使用情况,主要审核项目资金管理是否执行国家相关规章制度，详细包含：,建设项目资金审查，各项资金到位情况，是否与工程建设进度相适应；,审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；,实施政府采购和国库集中支付基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付相关要求进行招标和资金支付；,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第15页,2024/12/1 周日,16,审核项目资金到位和使用情况（续）,有基建收入或结余资金建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度相关要求进行处理；,审查完工决算日建设资金帐户实际资金余额；,核实各种资金渠道投入实际金额；,查明资金不到位数额，分析其原因及影响。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第16页,2024/12/1 周日,17,内容之四 审核建筑安装工程支出,审查建安工程投资各单项工程结算是否正确；,审查建安工程各单项工程和单项工程明细核实是否符合要求；,审查各明细帐相对应工程结算其预付工程款、预付备料款、库存,材料、应付工程款以及各明细科目标组成内容是否真实、准确、完善；,审查工程结算是否取得正当发票、是否按协议要求预留了质量确保金；,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第17页,2024/12/1 周日,18,审核建筑安装工程支出（续）,审查项目单位是否编制相关工程款支付计划并严格执行（已招标项目是否按协议支付工程款）；,审查预付工程款和预付备料款抵扣是否准确（项目完工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；,对有甲供材料项目，应审查甲供材料结算是否准确无误，审定建安工程投资总额是否已包含甲供材料；,审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第18页,2024/12/1 周日,19,内容之五 审核待摊投资支出,主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按要求标准控制，取得支出凭证是否合规等进行审核，对征地拆迁等费用进行重点审核。,建设单位管理费审核,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第19页,2024/12/1 周日,20,内容之六 审核设备投资支出,项目单位对设备采购是否有对应控制制度并按照执行；,限额以上设备采购是否进行招投标；,设备采购品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提升标准现象；,设备入库、保管、出库是否建立对应内部管理制度并按照执行；,设备购置价、运杂费和采购保管费是否按要求计入成本；,设备采购、安装调试过程中所发生各项费用，是否包含在设备采购协议中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第20页,2024/12/1 周日,21,审核设备投资支出（续）,设备投资支出是否接单项工程和设备类别、品名、规格等进行明细核实；,与设备投资支出相关内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核实是否遵照基本建设财务会计制度；,列入房屋建筑物从属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否己按要求列入建筑安装工程投资。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第21页,2024/12/1 周日,22,内容之七 审核其它投资支出,主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、喂养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模内容，入帐凭证是否真实、正当。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第22页,2024/12/1 周日,23,内容之八 审核交付使用资产,审查交付使用资产成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；,审查交付固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装设备按单位工程和台（件）逐项核实；,需要安装设备抽查台（件）不少于50，其它固定资产可视项目详细情况自定百分比进行抽查；,审查工器具、备品件、办公及生活家俱移交手续是否合规，对移交手续不合规要依据详细情况进行抽查，重点查明有没有虚交或账外资材等问题；,审查交付无形资产；,审查交付递延资产。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第23页,2024/12/1 周日,24,内容之九 审核尾工工程,审查收尾工程是否属于已同意工程内容，并审查预留费用真实性。依据总概算和工程形象进度，核实尾工工程未完工程量和完成尾工工程所需要投资，查明是否留足投资和有没有新增工程内容等问题。,经审查收尾工程，可按预算价或协议价，同时考虑合理变更原因或预计变更原因后，列入完工决算。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第24页,2024/12/1 周日,25,内容之十 审核转出投资、待核销基建支出,审查转出投资、待梭销基建支出转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出成本计算是否正确。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第25页,2024/12/1 周日,26,内容之十一 审核结余资金,核实银行存款、现金和其它货币资金，查明有没有小金库；,审查库存材料盘亏，重点审查有没有隐蔽、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因；,审核库存材料单价，查明有没有提升或压低库存物资单价等问题；,审查往来账款，核实债权债务。重点审查有没有转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第26页,2024/12/1 周日,27,内容之十二 审核基建收入,查清基建收入起源，核实基建收入数额；,审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；,审查上交和留成使用情况。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第27页,2024/12/1 周日,28,内容之十三 审核投资包干结余,依据项目总承包协议，核实包干指标完成情况，查明有没有将完成工程投资作为包干结余参加分配，以及包干结余分配是否合规。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第28页,2024/12/1 周日,29,内容之十四 审核工程项目管理情况,项目建设程序审核，主要包含对项目立项、可行性研究汇报、初步设计等程序性内容审批情况进行审核。,项目建设组织管理情况审核，主要审查建设是否符合项目法人制、招投标制，协议制和工程监理制等基本建设管理制度要求；,项目是否办理开工许可证；,项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求资质等级相适应；,项目施工单位施工组织设计方案是否合理等。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第29页,2024/12/1 周日,30,内容之十五 审核财务管理与内部控制,项目财务管理及会计核实情况审核，主要包含：,项目财务管理和会计核实是否按基建财务及会计制度执行；,会计帐簿、科目及帐户设置是否符合要求，项目建设中材料、设备采购等手续是否齐全，统计是否完整；,审查资金使用、费用列支是否符合相关要求。,建设项目标内部控制情况,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第30页,2024/12/1 周日,31,内容之十六 投资效果评价,实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后原因以及对投资效益影响；,是否到达预期效果（经济、社会等等）,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第31页,2024/12/1 周日,32,内容之十七 其它方面,其它依据国家相关要求和建设项目详细情况确定审核内容；,如国债项目、亚行贷款等特殊要求,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第32页,2024/12/1 周日,33,第三部分审计中发觉常见问题与案例分析,资金起源与投入循环,资金使用与投资支出循环,交付资产循环,项目管理方面,财务管理与内部控制方面,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第33页,2024/12/1 周日,34,（一）资金起源与投入循环：,资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金,案例分析：,依据审计，我们发觉在某工程中项目资金拨款与工程进度不一样时，该工程从1997年至完工验收时，上级主管单位向建设单位累计拨款36,710.26万元，仅为批复概算总投资75,736.6万元48.47%。因为拨款不到位造成工程建设需要大量银行借款，从而利息费用超支6000余万元。,同时因为审计范围受到限制，普通无法对项目上级主管单位进行延伸审计，造成无法了解资金滞留详细情况。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第34页,2024/12/1 周日,35,（二）资金起源与投入循环：项目上级主管单位占用项目建设资金,案例分析：,在审计过程中，我们发觉项目主管单位存在以代为偿还借款利息或直接以其它名目列支工程成本方式占用项目资金、虚列工程成本现象。,在某项目审计中，我们发觉项目上级主管单位经过上述方式占用项目建设资金290余万元，虚增拨款500万元。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第35页,2024/12/1 周日,36,（三）资金起源与投入循环：建设单位自筹资金不到位,案例分析,：,有项目需要建设单位自筹一定百分比资金，在建设过程中建设单位往往先投入部分自筹资金然后抽回，在完工决算时形成建设单位工程财务对生产财务大量应收款项，实质上是自筹资金不到位。,在某项目标审计中，我们发觉与批复概算相比，建设单位自筹资金少近1亿元，同时还有对生产财务5000余万元应收款项。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第36页,2024/12/1 周日,37,（四）资金起源与投入循环：资金起源不明,案例分析：,审计过程中，我们也发觉个别项目财政资金除了按照概算总投资批复在建设期代为偿还银行借款、地方国债等事项造成完工决算时财政拨款增加外，也存在多拨付资金情况。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第37页,2024/12/1 周日,38,（五）资金使用与投资支出循环：,没有结算审计步骤，工程成本得不到控制,案例分析：,有项目没有结算审计或审核步骤，造成工程成本得不到控制，事后审计对控制工程造价约束力小。,在审计过程中，我们发觉某整改项目，因为该工程结算没有经过中介机构审计，同时也未能发觉建设单位内部审核统计，工程建设支出基本按照施工单位所报预算书支付，对于大量洽商和隐蔽工程也没有统计。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第38页,2024/12/1 周日,39,（六）资金使用与投资支出循环：,建筑安装投资支出方面,案例分析：,（1）虚计工程量问题，主要存在多计开挖土方工程量、土方回填重复计算、实际工程量不足仍按照预算数进行结算等等。如某项目审计中发觉，多计土方量30余万方，多计支出近1000万元。尤其是某单项主体工程土方开挖量与按照图纸计算土方开挖量相差近一倍，建设单位解释是地形地貌改变，但包括如此大设计变更，设计单位没有变更设计后图纸，仅仅对此事进行了说明。,（2）虚套子目及单价问题，主要存在高套单价或定额使用错误。,（3）未按要求扣除定额中已包含施工单位施工用水、用电费用，以及大量不合理发电机台班签证等等。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第39页,2024/12/1 周日,40,（七）资金使用与投资支出循环：,待摊投资支出方面,案例分析：,（1）签定拆迁包干协议拆迁项目，发生大量协议外费用。我们在某工程审计中，发觉在拆迁包干协议和增量补充协议并足额支付相关费用外，还发生拆迁费用2438万元。但协议外发生费用又属于包干范围内，因为审计范围限制，无法对包干内费用使用情况进行延伸审计，所以对协议外费用发生合理性无法准确进行审计。,（2）同一拆迁工作重复计费，以及超标准支付拆迁费。,（3）征地后未及时办理转工转居，造成在支付正常转工转居费用后又增加大量赔偿费用，在某项目审计中我们发觉这类额外费用支出如生活赔偿费为879万元。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第40页,2024/12/1 周日,41,（4）各级政府部门确定安置标准不一致，造成相关费用“就高不就低”。如我们在某项目审计过程中，发觉建设单位实际按照某区政府主管部门审定赔偿标准应支付某17亩鱼塘安置补助费为286.11万元，但按照北京市土地局同意赔偿安置方案书以及京政地199886号文要求赔偿标准应赔偿58.26万元，超标准赔偿部分227.85万元。,（5）以政府名义收费、摊派较多，提升了工程成本。在某项目审计中，我们发觉建设单位在按照原转工转居标准进行赔偿后，再按每人5000元标准向所在地三个乡政府支付劳动力再就业基金共计421.5万元。经审计，该笔基金收费未经北京市政府部门同意，没有相关收费文件。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第41页,2024/12/1 周日,42,同时我们也发觉，待摊费用与生产性费用划分混同，未严格划分资本性支出和收益性支出。,主要表达在：建设单位管理费与生产单位管理费不分、贷款利息资本化额度确认和分割不清、交付使用资产创办费等等几个方面。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第42页,2024/12/1 周日,43,（八）资金使用与投资支出循环：,非工程成本类支出,案例分析：,部分项目资金占用中存在较大金额器材、存货、预付及应收款项、固定资产（建设单位用）。,在某项目审计中，完工决算时还存在1500余万元结余原材料与器材，同时也还有对建设单位5000多万元流动资金借款。在某项目审计中，我们发觉建设单位曾购置商品房100余套，共计价款2271.9万元用于拆迁安置，但实际上并不需要该笔支出，造成房屋闲置，经市计委批复转出投资，作为“其它应收款”处理，但截止审计日仍未收回，造成财政资金浪费。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第43页,2024/12/1 周日,44,（九）资金使用与投资支出循环：,工期较长、分期建设项目标特殊问题,案例分析：,工期较长、分期建设项目之间，前面项目挤占后面项目标成本，无法查对其支出合理性。审计过程中，我们发觉大部分项目是分期建设，工期长达10多年，往往前面几期工程完工决算后，又在后期工程中列支工程成本。,因为无法取得前期完工决算审计汇报或无法取得前期工程审计汇报中预留费用明细项目，而建设单位又提供了相关结算资料，所以在后期审计过程中，无法审定前期费用真实合理性，但考虑到整体工程完工事实，对于有些费用也不得不将其确认为整体工程成本。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第44页,2024/12/1 周日,45,（十）资金交付循环：,交付资产形式与价值确认不准确,案例分析：,审计过程中，我们发觉部分建设单位对于确定交付资产价值不了解。有做法是直接交付建安工程、待摊投资或建设单位管理费，并没有按照单项主体工程进行交付。而有建设单位因为在财务核实时就没有按照单项主体工程进行核实，而是按照建设规模中大项进行核实，造成在交付时就是简单地大项资产价值，无法分清详细单项工程价值，这给交付资产以后折旧计提（财务上需要分类别提取）、产权确认与重组、改制等问题带来了较大困难。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第45页,2024/12/1 周日,46,（十一）资金交付循环：,待摊费用分摊不合理,案例分析：,因为待摊费用包含直接费用（如监理费、设计费等）和间接费用（如建设单位管理费、贷款利息等等）。,在审计过程中，我们发觉部分项目待摊费用分摊没有明确百分比和标准,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第46页,2024/12/1 周日,47,（十二）资金交付循环：,对交付资产了解存在歧义,案例分析：,依据我们了解，建设项目形成资产不但仅包含基本建设支出形成交付使用固定资产，还包含建设项目资金占用所形成器材、货币资金、预付与应收款项、建设用固定资产，但往往有些建设单位对于后者不进行资产交接（普通资产交接主要是使用单位和建设单位就基本建设项目固定资产进行交接），对于建设项目资金占用所形成器材、货币资金、预付与应收款项、建设用固定资产形成了一定空白，轻易造成了国有资产流失。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第47页,2024/12/1 周日,48,（十三）建设项目管理方面：建设程序方面问题,案例分析：,经过对项目立项、项目可行性研究、项目初步设计、项目施工图设计、征地拆迁等程序性内容进行审核，我们认为大部分项目基本上执行了基本建设程序，但又都在某个步骤存在问题，如有没有概算，有没有预算，有总投资下达时间较晚。在我们审计某项目中，发觉该项目主体工程于1997年开工建设，而概算总投资、建设征地、建设用地规划许可证等文件分别于10月、1998年12月、1999年12月才批复，属于“边审批、边设计、边施工”“三边”工程。,系统内同体建设问题。在某项目审计过程中，我们发觉建设、拆迁、设计、施工、监理、质监等参加单位基本上属于同一系统，形成了“系统内同体建设”。这种做法不利于建设项目投资控制和确保工程质量。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第48页,2024/12/1 周日,49,（十四）建设项目管理方面：“四制”执行方面问题,案例分析：,（1）项目法人制执行情况。普通项目都能很好地执行，但也存在一些问题，如有建设单位本身不与施工单位进行结算，而是经过第三方与施工单位进行工程结算，再由第三方与建设单位结算，既增加了管理步骤，又需要向第三方支付一定费用，未切实推行项目法人职责。某项目1997年至1999年期间，建设单位经过第三方与施工单位进行结算，第三方从中收取管理费为278.44万元，该笔费用占建设单位管理费37.7%；,（2）招投标制执行情况。主要问题在于招投标不规范，经过审计发觉部分标底与招标文件不一致，而部分投标文件与标底又完全一致。,（3）施工协议制执行情况。主要在于施工协议签署不规范，如工程承包范围、工作内容不明确；实际结算方法及索赔与协议约定不一致，未严格执行协议。,（4）监理制度执行情况。普通都能很好执行，但部分项目缺乏监理签字。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第49页,2024/12/1 周日,50,（十五）建设项目管理方面：其它管理问题,案例分析：,（1）部分工程批复文件、协议书及相关资料保管不规范，人员变更时交接手续不完备，出现资料丢失现象。,（2）不及时办理永久征地土地确权工作等后续事宜。某项目审计中，我们发觉建设单位已经于审计截止日2年前就委托相关单位支付了82.53万元测绘、确权费用，但截止审计日该工程永久征地土地使用权证还未办理。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第50页,2024/12/1 周日,51,（十六）财务管理与内部控制方面：会计核实、科目设置不合理,在会计核实、科目设置等方面不符合国有建设单位会计制度要求，主要表现：,建安工程投资未按单位工程进行明细核实，而且明细科目未保持一致性，造成无法准确核实单项主体工程建安工程投资；,部分工程结算单未标明详细工程项目；,科目统计错误。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第51页,2024/12/1 周日,52,（十七）财务管理与内部控制方面：工程款支付不合理,在审计过程中，我们发觉大部分建设单位未编制工程款支付计划，未严格按照实际工程进度付款。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第52页,2024/12/1 周日,53,（十八）财务管理与内部控制方面：完工决算报表编制不及时,普通工程都未及时编制完工决算报表。财政部、各行业要求普通是三个月。,按照北京市基本建设财务管理要求第三十六条要求：“基本建设项目完工交付使用验收合格后，应在三个月内编制基本建设项目完工财务决算”。我们审计项目，大部分都没有严格执行此要求。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第53页,2024/12/1 周日,54,（十九）财务管理与内部控制方面：其它方面,送审报表不准确，账、表存在差异，甚至有一些单位本身无法编制送审报表。,无财务情况说明书，或说明书太简单，不能说明任何问题。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第54页,2024/12/1 周日,55,第四部分政府投资项目标特殊考虑,评审定位,评审结论与处理意见分开,对上级主管单位延伸审计与协调,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第55页,2024/12/1 周日,56,财政投资完工决算评审定位,工程完工财务决算审计主要是确定固定资产价值、同时对财政投资概预算执行情况进行评价、对财政投资项目标经济效益、社会效益进行评价，为提升政府投资项目效益、改进政府投资决议提供支持和依据。所以，应该在“审”基础上，加强“评”成份，“评”“审”应并重。,提议，在以后工程完工财务决算审计工作重心应逐步地向评价方面转移，加强对财政投资概预算执行情况、财政投资项目标经济效益、社会效益进行评价，为改进政府财政投资项目决议提供支持。同时，在审计汇报格式中就应该增加资金使用进度、预算执行情况分析、完善和加强经济与社会效益评价内容。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第56页,2024/12/1 周日,57,评审结论和处理意见分开,评审工作依据审计操作规程，出具了专业审计汇报，但在与建设单位、其上级主管部门、财政部门沟通时，相关单位和人员提出认可我们专业工作和审计结论，同时又要考虑到财政批复操作性和核减金额可收回性，如有项目包括到政府收费、施工单位破产等等实际情况，所以，面临着较大压力。,提议：审计汇报是专业机构依据相关规程、准则、规则进行审计结果，而对审计汇报批复和处理决定是行政部门依据审计结论考虑到各方原因进行判断结果，二者含有联络但也有差异，所以不能将二者等同，不能要求中介机构考虑批复和处理可行性出具汇报。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第57页,2024/12/1 周日,58,对上级主管单位延伸审计与协调,加大审计力度，尤其是加大对建设单位主管行政部门力度。,我们发觉建设资金基本是从财政部门拨付给建设单位主管部门，再由其拨付给项目建设单位，这么增加了资金流转步骤，会滋生挪用、截留、挤占建设资金现象。而接收审计单位普通是建设单位，又无法对建设单位主管行政部门进行审计，这么就对资金拨入与到位情况无法准确,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第58页,2024/12/1 周日,59,第五部分工程完工决算审计项目管理,提前介入,全过程管理,与工程结算审计区分与结合,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第59页,2024/12/1 周日,60,提前介入,在审计时间上应提前介入，变事后监督为事前与事中控制。,当前大部分完工决算报表都在项目完工1至2年内才进行，有甚至更长，因为此时各施工单位费用基本结算完成（质保金也只预留1年），此时，工程完工财务决算审计工作介入，已经只能是事后控制了，审减款项也极难收回，无法很好地控制工程造价。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第60页,2024/12/1 周日,61,全过程管理,力争做到全过程跟踪，进行全过程审计。,当前我们审计项目有没有编制年度基建报表，有即使编制了也未进行审计，依据我们经验，进行全过程跟踪，能够依据工程项目需要，进行季度、年度、完工决算时三个步骤审计，变事后监督为事前与事中控制。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第61页,2024/12/1 周日,62,与工程结算审计区分:依据不一样,完工决算审计主要依据国家审计法和相关要求，对建设项目完工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有元隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类违纪行为等等。审计内容为（1）完工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。,工程完工,财务决算审计,工程结算审计主要是依据国家相关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发工程定额,I、,工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工程造价确实人和控制进行有效监督检验。在工程项目实施阶段，以承包协议为基础，在完工验收后结合施工变更、工程签证。情况，作出符合施工实际完工造价中查结果，它是承发包双方结算依据，也是工程决算基础资料和依据。,工程结算,审计,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第62页,2024/12/1 周日,63,与工程结算审计区分:标不一样,工程完工财务决算审计以基建项目为标，包含资金起源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施一切财务收支。,工程完工,财务决算审计,工程结算审计以单位工种为标，只对单位工程造价合理负责。,工程结算,审计,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第63页,2024/12/1 周日,64,与工程结算审计区分:从业人员不一样,工程完工财务决算审计以会计师、审计师为主；,工程完工,财务决算审计,工程结算审计以工程经济和工程技术人员为主。当前国家正在实施注册造价工程师制度，工程结算审计，以造价工程帅为主。,工程结算,审计,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第64页,2024/12/1 周日,65,与工程结算审计区分:法律效力不一样,审计机关和被审计单位是一个审计行政法律关系，审计机关审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行审计结果，对施工单位造价结算不含有约束力。,工程完工,财务决算审计,工程结算审计以施工承包协议为基础，以承发包双方发生实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核实，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算法律依据。,工程结算,审计,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第65页,2024/12/1 周日,66,与工程结算审计区分:目标不一样,工程完工财务决算审计目标是加强对投资者资金进行有效控制，降低投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失等违法违规行为。其职能是一个监督行为。,工程完工,财务决算审计,工程结算审计是利用科学、技术原理和经济法律伎俩，处理工程建设活动中工程造价确实定与控制从而到达提升投资效益经济效益目标行为，是确定造价实施过程和行为,。,工程结算,审计,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第66页,2024/12/1 周日,67,与工程结算审计结合:人员结合,在项目总责任人领导下会计师、审计师与造价工程师协同作业，既相互配合又相对独立开展审计工作。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第67页,2024/12/1 周日,68,与工程结算审计结合:时间结合,完工财务决算审计时间应提前介入，主要做法是：,（1）在单项工程最终一次工程结算审计同时就介入，有利于控制工程造价；,（2）进行全过程审计。依据工程项目需要，进行季度、年度、完工决算时三个步骤审计，变事后监督为事前与事中控制。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第68页,2024/12/1 周日,69,与工程结算审计结合:工作结果利用,财务部分采取全方面审计，分别执行了观察、问询、重新计算、现场查勘、分析性复核、现场监盘等程序；,工程部分在复核已经有结算审计汇报基础上进行审计，对于没有进行结算审计项目，采取了随机抽查工程标段，并进行结算、决算同时审计方法，普通抽查总金额在送审总投资15%至60%之间。,工程竣工财务决算审计内容方法和技巧专家讲座,第69页,