东莞2013会计人员继续教育考试试题及答案.docx

东莞市2013年《小企业会计准则》考试
试卷类型：限时测试试卷  考试时间：150分钟  查看成绩

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税”
C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

2.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。

A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

3.以下属于财产税类的税种是（ ）。

A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税

A   B   C   D

【正确答案】：C

【解析】：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

4.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。

A.应付税款法
B.纳税影响会计法
C.资产负债表债务法
D.利润表债务法

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

5.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。

A．借：主营业务成本　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
B．借：生产成本　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
C．借：应收账款　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　 贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　 ）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

8.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。

A．计算增值税销项税17528.89元
B．计算缴纳增值税2320元
C．计算缴纳增值税4640元
D．免税

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。

9.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。

A.委托加工物资
B.原材料
C.库存商品
D.在途物资

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：
委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

10.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。

A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：
本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ ）。

A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）
B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价
C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）
D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

A   B   C   D   E   F

【答案错误】 ×

2.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, D

【解析】：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。

3.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：B, D

【解析】：

4.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。

A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物
C.外贸企业收购货物出口
D. 生产企业出口自产货物

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：B, D

【解析】：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。

5.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。

A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, B

【解析】：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)

1.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：符合税法规定。

2.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：符合税法规定。

3.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

4.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

5.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

6.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

8.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

9.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。

10.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

限时考试成绩

该课程总分数为：100 分          你的分数为：96分

【祝贺你，通过考试】 点击这里返回