2021年自学考试中国税制试题答案新编.doc

全国4月自学考试中华人民共和国税制试题
课程代码：00146
一、单项选取题(本大题共20小题，每小题1分，20分)
在每小题列出四个备选项中只有一种是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选或未选均无分。
1．在税制要素中，反映征税深度是( A )2-76
A．税率 B．纳税环节
C．纳税期限 D．减免税
2．国家征税根据是( B )1-47
A．财产权力 B．政治权力
C．所有权力 D．经济权力
3．国内新时期治税原则中，法治原则基本内容是( B )3-106
A．集中财政收入，保证满足公共需要
B．严格按照税法规定开展征税管理活动
C．保证纳税人税负公平和机会均等
D．不断提高税收效率
4．威廉·配第提出税收原则是( B )3-96
A．稳定、财政和效率 B．公平、简便和节约
C．弹性、就业和收入 D．充分、适度和公平
5．下列税种中，属于流转税是( A )5-133
A．关税 B．契税
C．土地增值税 D．印花税
6．在征收增值税时，容许将购买固定资产已纳税金一次性所有扣除。此种增值税属于( B )5-145
A．生产型增值税 B．消费型增值税
C．收入型增值税 D．混合型增值税
7．下列项目中，实行从量定额计税办法征收消费税是( D )5-175
A．汽车 B．实木地板
C．游艇 D．汽油
8．某公司为增值税普通纳税人，当期向农业生产者收购小麦用于生产，收购凭证注明实际支付价款为0元，则当期准予抵扣增值税进项税额为( C )5-161
A．1200元 B．元
C．2600元 D．3400元
9．10月某公司进口货品一批，货品成交价为100万元，运达国内输入地点运费等费用共计10万元，该货品合用关税税率为20％。该公司进口这批货品应缴纳关税税额为( D )5-207
A．2万元 B．18万元
C．20万元 D．22万元
10．以从事工商营利事业和服务业所获得营业收入为课税对象而征税税种是( D )5-191
A．物业税 B．增值税
C．消费税 D．营业税
11．某煤矿12月销售原煤100万吨。同月将50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到生活用煤数量为45万吨，当月所有销售。已知甲煤矿原煤合用单位税额为2元／吨，则该煤矿12月份应纳资源税为( D )7-288
A．100万元 B．200万元
C．290万元 D．300万元
12．某公司拥有经营用房原值1000万元，本地税务机关核定该公司可以按扣除30%后余值缴纳房产税，该公司当年应缴纳房产税为( A )8-314
A．8.4万元 B．12万元
C．20.4万元 D．24万元
13．都市维护建设税计税根据为( D )9-345
A．销售额 B．营业额
C．增值额 D．增值税、营业税与消费税税额
14．车辆购买税合用基本税率为( B )9-354
A．8％ B．10％
C．17％ D．20％
15．下列税种属于国内主体税种是( D )10-361
A．财产税 B．资源税
C．行为税 D．流转税
16．关于1994年税制改革，下列说法对的是( C )4-126
A．统一了内外资公司所得税 B．统一了外资公司所得税
C．统一了内资公司所得税 D．统一了城乡公司所得税
17．下列选项中，不属于国内公司所得税纳税人是( C )6-224
A．国有公司 B．集体公司
C．合伙公司 D．非居民公司
18．现行公司所得税基本税率是( C )6-226
A．15％ B．20％
C．25％ D．30％
19．国内现行个人所得税法规定工资、薪金所得费用扣除原则为每人每月( C )6-266
A．800元 B．1600元
C．元 D．5000元
20．下列关于稿酬所得“次”说法对的是( D )6-268
A．同一作品再版所得，应与原出版收入合并作为一次收入计征
B．同一作品分次获得稿酬收入，应按每次收入为一次收入计征
C．加印所得稿酬，单独作为一次收入计征
D．同一作品在报刊连载，以连载完毕后获得所有收入合并为一次收入计征
二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21．下列项目中，属于纳税人权利有( ABCDE )1-66
A．知悉权 B．保密权
C．申请退税权 D．举报权
E．委托税务代理权
22．累进税率涉及( ABDE )2-78
A．全额累进税率 B．超额累进税率
C．定额累进税率 D．全率累进税率
E．超率累进税率
23．西方学者以为实现税负公平原则重要有( ACE )3-103
A．享有利益多多纳税，享有利益少少纳税
B．尽量减少纳税人超额承担
C．纳税能力高多纳税，纳税能力低少纳税
D．尽量减少征收费用
E．以纳税人感受牺牲限度为原则，限度相似则税负公平，反之则不公平
24．国内税收制度原则中，效率原则含义涉及( AD )3-108
A．行政效率 B．资源配备效率
C．调控效率 D．经济效率
E．稽查效率
25．1984年国内工商税制改革重要内容是把本来工商税按性质划分为( ACDE )4-121
A．产品税 B．消费税
C．增值税 D．营业税
E．盐税
26．下列属于增值税征收范畴有( ABC )5-154
A．提供加工劳务 B．销售小汽车
C．将生产电视机免费赠送给敬老院 D．销售房屋
E．转让无形资产
27．在计算公司所得税应纳税所得额时，容许扣除税金有( ABDE )6-230
A．消费税 B．资源税
C．增值税 D．营业税
E．关税
28．下列事项中，需要缴纳耕地占用税有( ACDE )7-292
A．某公司为扩建厂房征用耕地100亩
B．军队某部经批准征用耕地200亩用于军事设施建设
C．某单位在某市经济技术开发区征用菜地10亩用于办公楼建设
D．某农民于占用自己耕地0.5亩新建住宅一套
E．某外商到A镇投资办厂，征用耕地50亩
29．下列免征车船税有( ABD )8-322
A．警用车船 B．捕捞、养殖渔船
C．学校用车 D．非机动车
E．商用车船
30．下列事项中，需要缴纳印花税有( ABCD )9-340
A．甲公司与乙公司订立房屋租赁合同
B．李某获得创造专利证书
C．丙单位与保险公司订立财产保险合同
D．丁公司设立营业账簿
E．A银行与B单位订立国家贴息贷款合同
三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)
31．简述纳税人和负税人概念及两者关系。2-75
答：
纳税人是税法上规定直接负有纳税义务单位和个人。负税人就是最后承担国家征收税款单位和个人。纳税人同负税人是两个不同概念，负税人是经济学中概念，即税收实际承担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收人。有税种，税收由纳税人自己承担，纳税人自身就是负税人；有税种和税目，纳税人与负税人是不一致。
32．简述实现依法治税重要办法。3-107
答：
（1）要做到有法可依，这是法治原则前提；
（2）要严格进行征收管理；
（3）要必要使用当代化手段，兴建税务信息高速公路；
（4）要加强税收法制教诲，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情执法队伍，同步逐渐提高全体公民纳税观 念，增强遵章纳税自觉性。
33．简述国内停征农业税意义。4-129
答：
农业税时代终结，对于增进农村经济发展，维护农村社会稳定，具备重大而深远意义。
（1）停征农业税，对保证社会稳定意义重大。
（2）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大。
（3）停征农业税，对解决农民承担问题意义重大。
（4）停征农业税，对农民增收意义重大。
34．简述国内现行税制多层次调节作用。10-359
答：
（1）第一种层次是在生产和流通阶段形成收人过程中进行调节。
（2）第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者各种级差收入进行调节。
（3）第三个层次是在分派阶段对生产经营者实现利润进行调节。
（4）第四个层次是对公司税后留利进行调节。
（5）第五个层次是对个人财产和收入调节。
四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)
35．某生产公司为增值税普通纳税人。6月，发生如下经济业务：
(1)以每台1755元(含税价)价格出售其所生产冰箱100台，开出了增值税专用发票。5-161
(2)外购原材料一批，获得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；支付运 输费1200元，获得了运费发票。5-159
(3)将其所生产40台冰箱(市场含税零售价每台1755元)作为公司福利发给职工。
规定：
(1)计算该公司6月份进项税额。5-161
(2)计算该公司6月份销项税额。5-158 5-159
(3)计算该公司6月份应缴纳增值税额。5-158
（1）答：
支付运费进项税额=运送费用×7%
该公司6月份进项税额=13600+1200×7%=13684元
（2）答：
销项税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额/（1+17%）
该公司6月份不含税销售额=1755×（100+40）/（1+17%）=210000元
该公司6月份销项税额=210000×17%=35700元
（3）答：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
该公司6月份应缴纳增值税额=35700－13684=2元
36．甲建筑公司承包一项工程，工程总造价为15000万元。甲建筑公司将其中价值5000 万元工程转包给乙公司。由于该工程提前竣工，建设单位支付给甲建筑公司提前竣工奖600万元。甲建筑公司将提前竣工奖200万元支付给乙公司。另甲建筑公司当期还获得其她工程结算收入700万元，获得建筑施工机械出租收入20万元。
规定：
(1)计算甲公司建筑业务应纳营业税。5-197
(2)计算甲公司租赁业务应纳营业税。5-197
(3)计算甲公司应代扣代缴营业税。 5-197
（1）答：
应纳税额=营业额×税率
营业额=（15000－5000）+（600－200）+700=11100万元
甲公司建筑业务应纳营业税=11100×3%=333万元
（2）答：
应纳税额=营业额×税率
甲公司租赁业务应纳营业税=20×5%=1万元
（3）答：
应纳税额=营业额×税率
乙公司营业额=5000+200=5200万元
甲公司应代扣代缴营业税=5200×3%=156万元
37．某公司为增值税普通纳税人，1月销售A应税消费品，获得含税销售收入99450元。将自产B应税消费品发放给本公司员工，成本5000元，利润率为8％，已知A、B产品合用消费税税率分别为10％和15％。
规定：
(1)计算该公司销售A产品应纳消费税。5-175
(2)计算该公司自产自用B产品应纳消费税。5-175 5-177
(计算成果保存小数点后两位)
（1）答：
实行从价定率办法应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率
该公司销售A产品应纳消费税=99450/（1+17%）×10%=8500元
（注：消费税计税根据应是含消费税而不含增值税销售价格。）
（2）答：
实行从价定率办法应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率
构成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
该公司自产自用B产品构成计税价格=5000×（1+8%）/（1-15%）=6352.94元
该公司自产自用B产品应纳消费税=6352.94×15%=952.94元
38．某公司发生下列业务：
(1)产品销售收入万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元；
(2)销售费用500万元，管理费用300万元(含业务招待费80万元)，财务费用50万元；
(3)营业外支出40万元，其中含违背政府规定被工商局罚款2万元。
规定计算：
(1)该公司会计利润总额。教材中无法找到原则答案
(2)该公司业务招待费税前扣除限额。6-233
(3)该公司应纳税所得额。6-227
(4)该公司应纳所得税额。 6-243
（1）答：
利润=销售收入+营业外收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出
该公司会计利润总额=[phone]=112万元
（2）答：
公司发生与生产经营活动关于业务招待费，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入5‰。
发生额60%=80×60%=48万元
当年销售收入5‰=×5‰=10万元 48万元＞10万元
因此，该公司业务招待费税前扣除限额为10万元
（3）答：
应纳税所得额=（纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-容许弥补此前年度亏损
该公司应纳税所得额=112-2+80-10+2=182万元
（4）答：
应纳税额=应纳税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额
该公司应纳所得税额=182×25%=45.5万元
39．中华人民共和国公民王某为一外商投资公司高档职工，5月收入状况如下：
(1)获得工资、薪金17000元；
(2)获得劳务报酬收入3000元；
(3)获得特许权使用费收入18000元；
(4)购物中奖获得奖金0元；
规定：(1)计算王某5月份工资、薪金应纳个人所得税；6-265 6-272
(2)计算王某劳务报酬收入应纳个人所得税；6-273
(3)计算王某特许权使用费收入应纳个人所得税；6-274
(4)计算王某购物中奖收入应纳个人所得税。6-274
附： 工资、薪金所得税税率表(某些级距)
级数
全月应纳税所得额
税率(％)
速算扣除数
l
2
3
4
5
不超过500元某些
超过500元~元某些
超过元~5000元某些
超过5000元~0元某些
超过0元~40000元某些
5
10
15
20
25
0
25
125
375
1375
（1）答：
应纳税额=应纳税所得额×税率
王某5月份工资、薪金应纳个人所得税=（17000-）×20%-375=2625元
（2）答：
劳务报酬每次收入不大于4000元，应纳税额=（每次收入-800）×20%
王某劳务报酬收入应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元
（3）答：
特许权使用费所得每次收入不不大于4000元，应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%
王某特许权使用费收入应纳个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880元
（4）答：
偶尔所得应纳税额=收入×20%
王某购物中奖收入应纳个人所得税=0×20%=4000元
五、阐述题(本题10分)
40．阐述税收“三性”及三者之间关系。1-51
答：
一、税收具备三个特性，即免费性、强制性和固定性。这就是人们普通说税收“三性”。
1、税收免费性是指国家征税后来，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。
2、税收强制性是指税收是国家根据法律征收，而并非一种自愿交纳；纳税人必要依法纳税，否则就要受到法律制裁。
3、税收固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范畴和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
二、税收在征收上强制性，在交纳上免费性，在征收范畴和比例上固定性，是税收三个形式特性，是古今中外税收共性。
1、免费性是税收这种特殊分派手段本质体现，国家财政支出采用免费拨付特点，规定税收必要采用免费征收原则。
2、征税免费性，必然规定征税方式强制性。强制性是免费性和固定性得以实现保证。3、国家财政固定需要，决定了税收必要具备固定性特性，税收固定性也是强制性必然成果。税收三个特性互相依存，缺一不可。