子情境六委托收款-文档资料.ppt

学习子情境六学习子情境六委托收款结算业务办理委托收款结算业务办理出纳业务操作内容提要内容提要委托收款结算概述委托收款结算概述1.1.委托收款结算程序委托收款结算程序2.2.银行存款收款业务办理银行存款收款业务办理3.3.银行存款付款业务办理银行存款付款业务办理4.4.出纳业务操作委托收款结算概述委托收款结算概述1 1概念：概念：收款人向银行收款人向银行提供收款凭证，提供收款凭证，委托银行向付款委托银行向付款人收取款项的结人收取款项的结算方式算方式。2 2适用范围：适用范围：同城和异地同城和异地之间的结算均之间的结算均可使用可使用。3 3款项划拨方式：款项划拨方式：邮寄、电报两邮寄、电报两种，由收款人种，由收款人选用。选用。出纳业务操作委托收款的委托和收款委托收款的委托和收款委托是指收款人向银行提交委托收款凭证和有关委托是指收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理委托收款手续的行为。债务证明并办理委托收款手续的行为。付款是指银行在接到寄来的委托收款凭证及债务付款是指银行在接到寄来的委托收款凭证及债务证明，并经审查无误之后向收款人办理的付款行证明，并经审查无误之后向收款人办理的付款行为。为。银行可以根据付款人的不同而在不同的时间付款。银行可以根据付款人的不同而在不同的时间付款。以银行为付款人的应在当日付款，以单位为付款以银行为付款人的应在当日付款，以单位为付款人的银行最迟应于付款人接到通知的次日起第四人的银行最迟应于付款人接到通知的次日起第四日付款。日付款。出纳业务操作销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务 已承兑的商业汇票、已承兑的商业汇票、债券、存单等的到期收款债券、存单等的到期收款 电费、电话费等公用电费、电话费等公用事业费的收取事业费的收取业务办理：企业对于发业务办理：企业对于发生的左图所涉及到的有生的左图所涉及到的有关业务均可以由收款人关业务均可以由收款人根据增值税专用发票或根据增值税专用发票或已承兑的商业汇票等凭已承兑的商业汇票等凭证填制委托收款凭证办证填制委托收款凭证办理有关款项的收取结算。理有关款项的收取结算。职业判断和业务办理职业判断和业务办理出纳业务操作委托收款结委托收款结算在同城、算在同城、异地都可以异地都可以办理，没有办理，没有金额起点和金额起点和最高限额。最高限额。收款人办理收款人办理委托收款应委托收款应向银行提交向银行提交委托收款凭委托收款凭证和有关的证和有关的债务证明。债务证明。在同城范围在同城范围内，收款人内，收款人收取公用事收取公用事业费或根据业费或根据国务院规定，国务院规定，可以使用同可以使用同城特约委托城特约委托收款。收款。申办条件申办条件出纳业务操作托收凭证票样出纳业务操作委托收款凭证必须记载的内容有：委托收款凭证必须记载的内容有：1、表明、表明“托收托收”的字样；的字样；2、确定的金额；、确定的金额；3、付款人名称；、付款人名称；4、收款人名称；、收款人名称；5、委托收款凭据名称及附寄单证张数；、委托收款凭据名称及附寄单证张数；6、委托日期；、委托日期；7、收款人签章。、收款人签章。出纳业务操作委托收款结算程序委托收款结算程序 收款人收款人付款人付款人收款人开户银行收款人开户银行付款人开户银行付款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务委委托托银银行行收收款款款款项项收收妥妥入入账账寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知付付款款同同意意付付款款出纳业务操作银行存款收款业务办理流程出纳业务操作一一.办理托收手续办理托收手续 收款人办理委托收款，应向开户银行填写收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭委托收款凭证证，结算凭证分为，结算凭证分为“委邮委邮”、“委电委电”两种，均为一式五两种，均为一式五联。联。收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容，然后在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印章项内容，然后在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印章后，将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。后，将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照有关规定进行认真审查，审查无误后和有关单证后，按照有关规定进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续，在委托收款凭证第一联上加盖业务用办理委托收款手续，在委托收款凭证第一联上加盖业务用公章后退给收款单位，同时按规定收取一定量的手续费和公章后退给收款单位，同时按规定收取一定量的手续费和邮电费。邮电费。出纳业务操作银行存款收款业务办理流程典型工作任务举例典型工作任务举例 20102010年年1212月月1010日，海蓝公司销售给长治市保日，海蓝公司销售给长治市保利公司培训桌利公司培训桌10001000张，单价张，单价5050元元/张，增值税税率张，增值税税率17%17%，双方协商以委托收款结算方式办理结算。，双方协商以委托收款结算方式办理结算。出纳业务操作一、填制一、填制“托收凭证托收凭证”收收 讫讫原始单据之一原始单据之一“销销货发票货发票”第一联第一联原始凭证一、发票原始凭证一、发票出纳业务操作原始凭证二：出库单原始凭证二：出库单出纳业务操作托收凭证第一联托收凭证第一联“回单回单”中国工商银行中国工商银行晋垣分理处晋垣分理处20092009年年8 8月月1010日日受理凭证专用章受理凭证专用章委托收款内容委托收款内容付款人名称付款人名称表明委托收表明委托收款字样款字样委托日期委托日期收款人名称收款人名称确定的金额确定的金额开户银行开户银行签章签章出纳业务操作 出纳将托收凭证交会计主管和企业法出纳将托收凭证交会计主管和企业法人审核，审核无误会计主管和企业法人在人审核，审核无误会计主管和企业法人在托收凭证第二联加盖托收凭证第二联加盖“财务专用章财务专用章”和和“法人名章法人名章”二、申请签章出纳业务操作托收凭证第二联托收凭证第二联“贷方凭证贷方凭证”收款单位收款单位法人名章法人名章收款单位收款单位财务专用财务专用章章出纳业务操作三、委托开户银行办理收款 收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续。开户银行在委托收款凭证第一联收款手续。开户银行在委托收款凭证第一联“收款人收款人开户银行盖章开户银行盖章”处盖章，并退回委托收款第一联回单处盖章，并退回委托收款第一联回单联，同时按照规定收取一定的手续费和邮电费。并将联，同时按照规定收取一定的手续费和邮电费。并将3 3、5 5联次按规定交付款单位开户银行通知付款。联次按规定交付款单位开户银行通知付款。出纳业务操作四、收到托收凭证第四联托收凭证第四联托收凭证第四联“收账通知收账通知”20112011年年1212月月1818日日转转讫讫中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 太原市千峰路支行太原市千峰路支行出纳业务操作五、编制收款凭证 根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计编制收款记账凭证。编制收款记账凭证。出纳业务操作六、审核收款凭证 根据会计基础工作规范规定，会计工作根据会计基础工作规范规定，会计工作岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监管稽核。因此，收款凭证必须经有关人员审核后管稽核。因此，收款凭证必须经有关人员审核后才能交出纳登记日记账。才能交出纳登记日记账。出纳业务操作七、登记日记账出纳根据收款凭证登记银行存款日出纳根据收款凭证登记银行存款日记账，并在发票上加盖记账，并在发票上加盖“收讫收讫”章章注意注意出纳业务操作银行存款日记账银行存款日记账出纳业务操作二二.办理付款手续办理付款手续付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到通知和有证，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，应认真进行审核，审查无误后，应在规定的付款期关附件，应认真进行审核，审查无误后，应在规定的付款期内付款。内付款。付款期为付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起起(付款期内遇例行假日顺延付款期内遇例行假日顺延)，付款人在付款期内未向银行，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日(例行假例行假日顺延日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动划给收款入。如在上午银行开始营业时，将款项主动划给收款入。如在付款期满前，付款人通知银行提前付款，应即办理划款。付款期满前，付款人通知银行提前付款，应即办理划款。出纳业务操作银行存款付款业务办理流程出纳业务操作一、收到托收凭证第五联及其他原始凭证托收凭证第五联托收凭证第五联“付款通知付款通知”及原始凭证及原始凭证20112011年年1212月月1818日日转转讫讫中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 太原市千峰路支行太原市千峰路支行出纳业务操作二、审核原始凭证，委托银行付款委托收款凭证是否应由本单委托收款凭证是否应由本单位受理。位受理。凭证内容和所附的有关单证凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全、正确。填写是否齐全、正确。委托收款金额和实际应付金额委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。是否一致，承付期限是否到期。付款人审核内容：付款人审核内容：审查无误后，应于审查无误后，应于接到通知的当日书接到通知的当日书面通知银行付款；面通知银行付款；付款人未在接到通付款人未在接到通知日的次日起日知日的次日起日内通知银行付款的，内通知银行付款的，视同付款人同意付视同付款人同意付款，银行应于付款款，银行应于付款人接到通知日的次人接到通知日的次日起第日上午开日起第日上午开始营业时，将款项始营业时，将款项划给收款人。划给收款人。出纳业务操作三、编制付款凭证 根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制付款凭证，除日记账以外的其他账簿，不能编制付款凭证，因此出纳收到有关付款原始凭证时应将其交会计因此出纳收到有关付款原始凭证时应将其交会计编制付款记账凭证。编制付款记账凭证。出纳业务操作付款凭证付款凭证出纳登记日记账后签字审核签字制单签字出纳业务操作四、审核付款凭证 根据会计基础工作规范规定，会计工作岗位一根据会计基础工作规范规定，会计工作岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监管稽核。因此，付款凭证必须经有关人但出纳人员不得监管稽核。因此，付款凭证必须经有关人员审核后才能交出纳登记日记账。员审核后才能交出纳登记日记账。出纳业务操作五、登记日记账银行日记账银行日记账出纳根据付款凭证登记银行存款日出纳根据付款凭证登记银行存款日记账，并在发票上加盖记账，并在发票上加盖“付讫付讫”章章出纳业务操作三三.办理全部拒付和部分拒付手续办理全部拒付和部分拒付手续 付款单位审查有关单证后，认为所发货物与双方签定的合同不付款单位审查有关单证后，认为所发货物与双方签定的合同不符或者因其他原因需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具符或者因其他原因需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具“委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书”，连同开户银行转来，连同开户银行转来的有关单证送开户银行。的有关单证送开户银行。付款单位出纳员在填写付款单位出纳员在填写“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”时，认真填写委托时，认真填写委托收款拒绝付款理由书的各项内容。填完后，在收款拒绝付款理由书的各项内容。填完后，在“付款人盖章付款人盖章”处加处加盖本单位公章，并注明拒付日期。盖本单位公章，并注明拒付日期。银行对收到的付款单位的银行对收到的付款单位的“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”连同委托收款凭连同委托收款凭证第五联及所附有关单证，核对无误即办理有关手续，实行部分拒证第五联及所附有关单证，核对无误即办理有关手续，实行部分拒付的，将部分付款款项划给收款单位，付的，将部分付款款项划给收款单位，“在拒绝付款理由书在拒绝付款理由书”第一第一联上加盖业务专用章退还给付款单位，将联上加盖业务专用章退还给付款单位，将“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”第四第四联寄给收款单位开户银行由其转交收款单位。联寄给收款单位开户银行由其转交收款单位。出纳业务操作付款人拒绝付款付款人拒绝付款根据支付结算办法的规定，付款人不同，根据支付结算办法的规定，付款人不同，拒绝付款的方式略又不同：拒绝付款的方式略又不同：以银行为付款人的应在付款人接到通知的次以银行为付款人的应在付款人接到通知的次日起日起3日内出具拒绝证明连同有关的债务证明、凭日内出具拒绝证明连同有关的债务证明、凭证，寄给被委托的银行，转给债务人；证，寄给被委托的银行，转给债务人；以单位为付款人的，应在付款人接到通知的以单位为付款人的，应在付款人接到通知的次日起次日起3日内出具拒绝证明，持债务证明的，应将日内出具拒绝证明，持债务证明的，应将其送交开户银行。其送交开户银行。出纳业务操作委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书出纳业务操作委托收款特点委托收款特点凡是在银行和其他金融凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和机构开立账户的单位和个体工商户的商品交易、个体工商户的商品交易、劳务款项以及其他应收劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用款项的结算都可以使用委托收款结算方式。委托收款结算方式。委托收款不受金额起委托收款不受金额起点的限制。凡是收款点的限制。凡是收款单位发生的各种应收单位发生的各种应收款项，不论金额大小，款项，不论金额大小，只要委托银行就给办只要委托银行就给办理。理。委托收款不受地点的限委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可制，在同城、异地都可以办理。以办理。委托收款有邮寄和电报委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选位可以根据需要灵活选择。择。委托收款付款期为三天，委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。凭证索回期为二天。银行不负责审查付款单银行不负责审查付款单位拒付理由。位拒付理由。出纳业务操作存在问题存在问题 如今如今同城和异地的商品交易、劳务供应等款项同城和异地的商品交易、劳务供应等款项结算大量使用委托收款方式办理，这一结算方式显结算大量使用委托收款方式办理，这一结算方式显示出了其特殊的效用示出了其特殊的效用,但是，在实际工作中也存在着但是，在实际工作中也存在着问题。委托收款不强调有计划、合同和发运证件问题。委托收款不强调有计划、合同和发运证件,只只要收款单位向银行提供收款依据就可办理结算。由要收款单位向银行提供收款依据就可办理结算。由于没有任何条件的约束于没有任何条件的约束,可能使一些信誉差、资金缺可能使一些信誉差、资金缺乏的企业乏的企业,不签订合同套取其他单位货物而无限期延不签订合同套取其他单位货物而无限期延付或拒付货款。付或拒付货款。出纳业务操作 致致 谢谢 2013.12.03