中通公司主要会计流程图.doc

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中通建股份有限公司
主要会计流程
一、 根据公司《会计制度》第二十条之规定, 为了指导会计核算, 按照经济业务发生的性质制订公司主要会计事项流程。
二、 公司主要会计事项流程包括工程项目核算流程、 工资核算流程、 固定资产采购、 折旧、 报废流程。
三、 工程项目核算流程:
中通建设股份有限公司工程项目承接的方式有两种, 一为公司统包项目, 向各分公司进行分配。另一种方式为授权各分公司承揽的工程项目。另外在各分公司施工的工程项目中由于项目规模大小的不同, 除有单个工程处施工的工程项目外, 存在由多个工程处共同施工的项目。针对不同的项目管理方式其工程项目核算流程主要为以下方式:

工工
程程
现施
场工
材及
料管
采理
购

施工部门选择与组织

竣工验收工程结算
⑤

工程进度月报
④
工
程经营开发投标签合同

经 施 财
① 营 ② 工 ③ 务 施
人 部 部 工
结算工程收入
员 门 代 部
分公司利润
报 报 转 门
帐 账 费 报
工程结算成本
工程结算税金附加
其它直接费
间接费用
材料费
人工费
机械使用
核发工资
计提折旧
工程管理部门费用开支
用 账
分公司承揽工程

公司承揽工程
分公司财务部

公司总部财务部
分公司购置固定资产

营业外收支
管理费用
财务费用
企业所得税

本年利润

程序
控制
① 工程经营开发投标阶段
公司总经理、 公司总部市场部、 工程部、 财务部
公司对移动、 联通、 电信等客户的全网性干线工程进行集中统一招投标谈判, 公司总经理或其授权人与客户签定工程建设合同。然后, 再将工程在各分公司之间进行分配。

公司统包工程项目

包括分公司和下级工程处承揽的工程, 经公司的授权, 在保证完成公司的年度考核指标的前提下, 有相应的自行定价权, 进行工程项目的招投标, 并经授权与客户签定建设合同。
分公司市场部、 分公司工程部、 分公司财务部( 公司总部有关部门)

各分公司承揽工程

②施工部门选择组织及工程进度款收入核算方式
公司统揽工程项目( 尾款10%)
公司统揽的工程项目, 由公司按核定的工程成本定额比例, 将扣除尾款后合同收入的金额在各分公司之间进行划分。公司负责工程尾款收入的确认, 并汇总各分公司的收入总额。工程款项的收付由公司统一进行。各分公司再将工程项目在各工程处之间进行分配, 分公司在主营业务收入下按工程项目及各工程处进行两级明细核算。公司统揽工程项目的营业税由公司统一交纳。具体核算方法如下: ( 为简化核算科目公司拨付分公司的工程款全部经过内部往来—预付分公司工程款科目核算)
公司收到预付工程款: 公司下拨分公司工程款:
借: 银行存款 借: 内部往来—工程项目--预付分公司工程款
贷: 预收工程款—外部单位—工程项目 贷: 银行存款
分公司收到公司拨付的预付工程款:
借: 银行存款
贷: 内部往来—预收公司工程款 –工程项目
分公司按工程完工进度结转工程成本和确认收入:
借: 工程施工—工程项目-工程处 借: 内部往来—应收公司工程款/预收公司工程款
贷: 有关工程成本费用科目 贷: 工程结算—工程项目—工程处
分公司在工程完工后结转成本及收入:
借: 工程结算—工程项目—工程处 借: 主营业务成本—工程项目—分公司
贷: 工程施工—工程项目—工程处 工程施工—工程项目—毛利
工程施工—工程项目—毛利 贷: 主营业务收入—工程项目—分公司
公司按季结转与分公司的内部往来:
①借: 预收工程款--**外部单位 ②借: 应收账款--**外部单位
贷: 内部往来—预付分公司工程款 贷: 内部往来—应付分公司某项目工程款
公司收到工程进度款: 公司在工程竣工决算后收到工程尾款:
借: 银行存款 借: 银行存款
贷: 应收工程款—**外部单位 贷: 应收工程款--**外部单位
公司确认尾款收入: 公司结转工程利润
借: 应收工程款--**外部单位 借: 主营业务收入—工程项目
贷: 主营业务收入 贷: 本年利润

公司计提营业税: 公司交纳营业税:
借: 主营业务税金及附加—营业税 借: 银行存款
贷: 应交税金—营业税 贷: 应交税金—营业税

各分公司工程部根据公司制定的工程建设成本定额核定工程建设开支总额下达各工程处。再由工程处按照工程成本定额进一步核定给各施工队进行施工建设。分公司财务部按月报销, 按季度归集工程成本。具体工程成本、 收入的核算方法如下:
分公司收到预付工程款:
借: 银行存款
贷: 预收工程款—外部单位
分公司按工程完工进度结转工程成本及确认工程收入:
借: 工程施工—工程项目 借: 预收工程款/应收账款—外部单位
贷: 有关工程成本费用科目 贷: 工程结算—工程项目
工程竣工后分公司结转工程成本及确认工程收入:
借: 主营业务成本—工程项目—工程处
工程施工—工程项目—毛利
贷: 主营业务收入—工程项目—工程处
借: 工程结算
贷: 工程施工
分公司承揽工程项目

③工程现场采购材料及工程施工与管理
控制
程序

分公司财务人员、 工程项目小组的临时内勤人员
各施工队根据建设需要进行的开支包括工程材料费、 机械使用费、 施工人员工资、 民工费、 其它大额直接费用及间接费用, 由各施工小组的临时内勤人员负责统计工人的工时、 收集和保管各类开支的发票及收据上交分公司财务部。大额支出由分公司财务部统一开支, 小额开支由分公司财务部核定备用金下发工程项目小组开支。

工程项目小组、 工程处、 分公司财务部、 公司财务部

各分公司财务部汇总各工程项目的施工进度、 成本费用开支情况, 向公司提供工程进度报表, 满足公司内部管理需要。
④工程进度月报

A

⑤竣工验收工程结算及收款
分公司或公司组织市场部人员、 施工处人员等参与工程竣工决算。公司统包工程的工程款以支票、 汇票及银行转帐的方式入公司的账户。分公司承揽工程的工程款入分公司的账户。
财务部负责核对银行进帐单及到款通知单, 并核对开给客户的发票金额。

不是
结束束

四、 工资流程:
年度工资计划由人力资源部制定并需提交行政副总和总经理批准。
根据人力资源部审批的工资计划, 执行工资的具体分配。
人力资源部
程 序
控制
不批准
年度工资
计划
制定年度
工资计划
各部门工资
计划
B
批准
制定执行各
部门工资计划
审核批准
人力资源部将工资计划提交有关部门审批
开始
本年工资
国家政策及通货膨胀等因素
下年度
销售计划

汇总各工资报表
B
银行代发工资或企业自提现金发放。
结束
银行代发工资
付现金
付 款
分类帐及总帐
银行日记帐
记帐凭证
制作记帐凭证
计提三费: 福利费、 工会经费、 教育经费
工资汇总表及工资报表
计算个人
工资汇总表
人员调动
工资抵减项目
出勤记录

五、 固定资产流程:
1．购建

建立固定资产明细卡片( 一式三份)
固定资产分
类帐会计
固定资产购置
管理部门职员
控制
对需要安装的固定资产将首先记入在建工程帐户, 待固定资产购置管理部门签发竣工结算报告送交审计后才转入固定资产帐户。
程序
结束
固定资产及在建工程明细帐
及总帐
记帐凭证
编制记帐凭证
竣工结算报告
建筑安装及签发竣工结算报告
在建工程明细帐
A

2．固定资产折旧
-从在建工程转为固定资产次月开始计提折旧
-公司应有计算机系统计算折旧
分摊的基本原则如下:

总公司以及分公司各级职能管理部门使用的固定资产折旧费计为管理费用。

各分公司施工处使用的固定资产进工程成本

非生产经营用固定资产的折旧费进管理费

会计主管审阅并在每月的固定资产折旧分摊表上签字

足额计提折旧的固定资产在固定资产帐下单独列示, 以避免超额计提折旧。
固定资产会计及会计主管
固定资产分类帐会计
控制
程序
结束
分类帐
及总帐
记帐凭证
制作会计凭证
折旧分摊( 固定资产分类帐会计分摊并由会计主客审阅签字确认)
分类帐
及总帐
记帐凭证
计提折旧并制作凭证
开始

3. 固定资产清理
审批小组一般包括: 资产购置管理部门、 资产归口管理部门、 资产使用部门、 财务部以及技术部门的代表。限额以上固定资产报废清理权限由董事会决策。
固定资产分类帐会计
固定资产分类帐会计

固定资产分类帐会计从次月停止计提折旧并将固定资产原值及累计折旧转入固定资产清理分类帐。
固定资产分类帐会计
审批小组
结束
明细帐及总帐
固定资产清单
及卡片
记帐凭证
更新固定资产
清单及卡片
资产清理报告
制作凭证
向资产管理部门报告清理结果
向固定资产分类会计报告清理结果
向出纳报销清理费用或收入
固定资产归口管理部门具体办理清理工作
同意
不同意
是否同意?
修 订
将清理计划提交审批小组审批
开始

六、 资金余缺调剂核算方式
根据公司制定的资金管理办法, 各分公司资金在超过资金节余上限时, 需经过内部往来上划公司, 分公司资金低于资金节余下限时, 只能经过内部往来向公司贷款。这种资金余缺调剂时需按银行活期存款利率计息。具体的核算方法如下:
分公司资金超过上限时:
分公司向公司上划资金 公司收到上划资金
借: 内部往来—上划溢余资金 借: 银行存款
贷: 银行存款 贷: 内部往来—内部银行—分公司
分公司溢余资金按月计息 公司按月计息
借: 内部往来—应收利息 借: 财务费用--内部银行
贷: 财务费用--内部银行 贷: 内部往来—应付利息—分公司
分公司资金低于下限时:
分公司向公司贷款 公司向分公司下划资金
借: 银行存款 借: 内部往来—内部银行—分公司
贷: 内部往来—内部贷款 贷: 银行存款
分公司按月计息 公司按月计息
借: 财务费用--内部银行 借: 内部往来—应收利息—分公司
贷: 内部往来—应付利息 贷: 财务费用--内部银行