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乌干达税收体系和制度

-02-09 14:59  文章来源: 驻乌干达经商参处
　　作为上世纪80年代经济改革的一部分, 乌政府对税收体制也进行了多次改革。经过改革, 乌税收收入已占乌GDP由上世纪80年代的5%左右增加到现在的13.2%。乌税务体制改革措施主要包括1991年建立相对独立的乌干达税务局( URA) 、 大幅降低税率、 建立增值税制和实施新所得税法。乌税收由直接税、 间接税、 国际贸易税及费构成。直接税( 所得税) 包括公司所得税、 个人所得税、 预扣税、 租赁税和银行利息税等; 间接税包括消费税、 增值税、 国际贸易税、 进口税和道路许可费等。与其它发展中国家一样, 国际贸易税是乌税收主要来源, 占其税收总额的50%, 直接税收占乌税收总额的25%, 间接税收占22%, 其它收费及许可占3%。乌实行属地税制。
　　主要税赋和税率:
　　增值税: 在乌境内进口和销售商品及提供服务均需缴纳18%增值税。
企业和个人所得税: 在乌自然人均需缴纳所得税。根据乌所得税法规定, 需缴纳所得税的自然人包括个人、 合伙人、 公司、 信托基金等。公司所得税率为30%。个人所得税起征点为年收入超过156万乌先令(约合975美元) , 实行累进税制, 税率分三种10%, 20%, 30%。
　　消费税: 消费税因商品不同税率差别较大, 如软饮料为13%, 酒类60%, 而香烟则达到130%。
　　进口税: 根据东非共同体关税同盟规定, 共同体对工厂、 设备、 原材料、 教育及卫生设备及农业设备实行零关税制度。对中级加工产品征收10%, 制成品征收25%。敏感商品如小麦、 糖、 牛奶、 玉米、 稻米, 成衣征收从35%至100%不等的关税。
　　印花税: 税率因交易方式而不同, 税率幅度为0.5～1%。

税务注册登记

-06-30 19:51

一、 办理税务登记
( 一) 税务注册号和纳税人号登记
首先向乌干达税务局( URA) 申请纳税人登记号( TIN) 。
乌税法规定, 企业在开业前必须进行税务登记注册。个人和小业主到就近的税务局领取并填写”基本情况表”［IRI( PE) FORM］。公司除上表外, 还要提供填写后的IR( CO) 表、 公司章程、 公司董事和持股人姓名地址、 购买协议( 已有公司的购买转让) 等文件。
税务登记注册后, 继续填写纳税人号表( TIN) , 申请TIN号。纳税人号为确定纳税人用, 个人和公司都须具有。
( 二) 所得税注册
乌法律规定, 雇主必须进行所得税登记, 且每月月底前应填报所有员工的应扣所得税月报表( Form IR10 Monthly PAYE Return) ,并于下月15日前缴纳所扣所得税款。每个财政年度结束后一个月内, 雇主应将每一个职工全年所得税扣除汇总表( IR( P.9) ) 、 年终缴纳证明表( FORM IR/P10) 和所得税缴纳年终辅助清单证明表( FORM IR( P10A) 交付税务局。拒交者要被罚款, 并要追收滞缴利息。
( 三) 增值税注册
年销售额5千万先令以上的企业和个人都应登记缴纳增值税, 填报一式三份VAT101表后, 三天之内即可取得增值税注册号。增值税注册企业必须保存增值税购销、 借贷、 现金、 库存和生产帐目。年营业额超过1亿先令的企业, 还需保留订单、 发货单、 业务往来信件、 职务任免记录、 往年帐目、 银行借贷协议和支付凭证备查。

乌干达税、 费种类

-06-30 19:44
　　乌干达税、 费种类
一、 所得税
( 一) 个人所得税: 年收入超过156万( 或月收入超过13万) 先令的乌干达居民和外国人均需交纳此税。税率如下:
纳税收入( 先令／年) 税率( 乌居民) 税率( 非居民)
0－1560000 免 10％
1560001—28 0 10% －
28 1—49 0 126000＋( X－28 0) X20% 28 ＋( X－28 0) X20％
49 0以上 546000＋( X－49 0) X30% 70 ＋( X－49 0) X30％
( 二) 企业所得税: 税率为30%( 采矿行业为25％－45％) 。
二、 增值税
在乌市场销售商品和提供服务的个人或企业, 不论赢利与否, 均须交纳增值税, 税率为17%( 个别商品和服务可申请免除) 。
三、 印花税
征收对象为与经营、 交易有关的法律性文件和协议。主要税率如下:
交易 税额
公司注册或增资 资本额的0.5％
股票或有价证券的转让 股票或证券价值的1％
不动产转让 资产价值的1％
债券或物品的抵押 债券或物品价值的0.5％
租赁 租赁物价值的1％
四、 租金收入税
如果个人每年出租房屋、 机器、 车辆等财产的毛收入超过156万先令, 则需缴纳租金收入税, 税率为20%。
五、 预扣税
接受乌干达政府、 政府机构、 国有企业支付的机构和个人, 都应交纳预扣税( 一般为4%) 。财长有权免除某些企业的预扣税。一般情况下, 实际发生的支付均应交纳预扣税, 纳税人每财年末可凭纳税发票要求返还。其它支付款项的预扣税率大致如下:
支付款项 预扣税率
居民接受支付者 非居民接受支付者
管理和专业服务费 0 15％
版权、 专利费等 0 15％
红利 15％ 15％
利息 15％ 15％
年金或养老金 0％ 15％
六、 进口税
( 一) 关税: 来自东南非共同市场国家的商品的税率分为0、 4%和6%三档; 来自其它国家的商品的税率分为0、 6%和15%三档。
( 二) 进口许可证费: 乌实行进口许可证制度, 申领者须缴纳进口合同总额2%的手续费。
七、 养老保险金
雇主需将雇员工资的5％缴给社会养老保险局, 同时另缴工人工资的10％, 作为养老保险金。当前该规定尚未强制实行。

税收方面的优惠政策

-06-30 19:40

乌政府在税收方面有下列优惠和减免政策:
一、 用于生产的机械、 设备进口, 免除所有关税和增值税, 当地不能生产的原材料, 可减免部分关税和销售税。
二、 公司所得税方面没有减免政策, 一律按30%的比例征收, 但对投入的机器设备实行高折旧补贴政策。具体办法如下:
( 一) 有些费用可在公司收益中一次性扣除, 其比率如下:
设备、 机器费用的50－75%, 开办费的25%, 科研费的100%, 培训费的100%, 矿产勘探费的100%, 厂房的20%。
( 二) 有些资产可每年折旧, 折旧率如下:
计算机及信息处理设备45%;
汽车、 建筑及掘土设备35%;
公共汽车、 货车、 拖拉机、 翻斗车、 农场用车、 制造和采矿用机器设备30%;
小汽车、 机车、 船只、 办公家具、 室内固定装置20%。
工业用房、 旅馆和医院5%;
普通农场作坊20%;
园艺设备和温室20%。
三、 外国投资者及其外籍雇员初次抵达一年之内, 可免税进口原来自用的汽车一辆, 个人和家庭用品免征所有关税。
四、 企业用于生产再出口商品的进口原材料, 对已交纳的税金能够申请返还。其中对增值税, 只允许给已注册登记了增值税的企业退还。
五、 企业和个人在经营过程中发生的亏损( 包括投资资本) , 允许计入下一年度, 在次年的利润中扣除, 即以往实际发生的亏损被全部弥补完后的利润, 才为应纳税基数。不论是收入或资产项下的企业财产转让和损失处理也允许扣除。
六、 某些行业和项目花费有特殊税收免除, 主要包括: 膳食饮料和已包含在工资中的娱乐费用; 坏帐; 为创造应税收入而发生的借款利息和财物修理费用; 培训乌干达员工的费用; 慈善捐赠物品; 医疗费用和含在工资内的医疗费用。出差费用及含在工资内的旅游费用; 农业基本建设费, 如农工住宿用房、 渠道、 水电供应设施及其它农业建筑物、 但不包括农村房屋及可折旧财产; 园艺建设投资; 矿产资源勘探、 考察费用。

乌干达外汇管理

-02-09 15:05  文章来源: 驻乌干达经商参处

　　根据 12月乌颁布的《外汇法》, 乌干达外汇管理取消经常项目和资本项目下外汇流动限制, 实行自由外汇政策。乌居民和外国人均可根据市场确定的汇率进行自由外汇交易, 并可在境内开立外汇帐户。外资企业在当地银行开立外汇帐户, 需提供在当地注册公司全套资料复印件、 营业执照复印件、 在当地租住证明或有效水电帐单, 签字人两张照片和护照复印件。
　　境内外投资者可将资本和利润自由汇入和汇出, 不受任何限制, 不需交税, 但需交0.2－0.5％银行手续费。在乌外国人携带现金出入境无须申报。

乌干达工作许可制度

-02-09 15:12  文章来源: 驻乌干达经商参处

在乌工作或做生意需办理工作许可, 其主管部门为乌内政部下属移民局。
个人来乌工作或做生意需向乌移民局申请工作许可。乌工作许可一般为1-5年期不等。根据从事职业不同, 工作许可分为八类: CLASS A: 外交机构人员; CLASS A2: 受雇于乌政府机构人员; CLASS B: 农业领域投资者; CLASS C: 采矿业投资者; CLASS D: 商业和贸易; CLASS E: 制造商; CLASS F: 专业人员; CLASS G: 一般受雇人员。
　　申请程序
在乌申请工作许可由雇主统一办理, 也可由本人自行办理。
　　提供资料
在乌办理工作许可依申请类别不同, 所需提供资料也不相同, 主要包括:
-所在单位函
-推荐信( 适用于受雇于政府部门职员)
-两张护照照片
-申请人护照复印件
-投资许可复印件( 适用于投资者)
-公司注册证明
-公司银行帐户情况
-无犯罪纪录证明
-土地使用权证明( 适用于农业领域投资者)
-采矿许可( 适用于采矿业投资者)
具体规定可登陆乌干达移民局网站: www.immigration.go.ug

关于外籍人员居留和工作的有关规定

-04-14 14:52
乌干达法律规定, 所有在乌的外国人都需到移民局办理居住和工作许可。
　　初次抵达后, 机场移民局发放特殊通行证, 凭此证可在乌停留一个月, 此后可申请延长2个月( 20美元) 或3个月( 50美元) 。持证人如要在乌工作, 须在3个月内办好工作许可。
　　在乌投资的外国人从乌投资局得到投资许可后, 便可申请工作许可, 并可直接从投资局申领。投资局将拟雇外籍员工数量、 已到位的投资额、 业务计划书及申请人护照复印件、 投资证、 照片等提供给移民局, 协助申请。办理拟雇外籍职员的工作许可时, 还需附上学历证明的复印件、 个人履历和聘用书等。在乌投资的外国人办理工作许可, 手续比较简单, 一般能够获得批准。
　　工作许可费用情况
　　工作证等级 持证人类别 费用( 美元/年)
　　A2级 执行政府合同项目人员 50
　　B 级 从事农业活动的外国人 175
　　C 级 从事矿产开发的外国人 250
　　D 级 商贸业主 250
　　E 级 外国制造业主 250
　　F 级 外国专家 175
　　G 级 外国雇员 75
　　没有国家公民、 移民委员会颁发的有效入境证、 特殊通行证或长期工作证( 居住证) 而在乌从事任何职业的外国人均被视为违法, 雇用无上述证件的非乌干达居民也属违法行为, 将被处以最高300万先令( 约1500美元) 的罚金或长达2年的监禁, 或两样并罚。