内部控制手册之全面预算.doc

内部控制手册之全面预算

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2020年4月19日
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第七章 全面预算(BG)
7.1 总述
本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配置公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。
7.2 控制目标
7.2.1 合规目标
预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。
7.2.2 经营目标
经过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配置，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。
7.2.3 财务目标
经过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。
7.2.4 战略目标
经过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配置，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。
7.3 业务流程管控
7.3.1 流程责任部门
财务资产部为本流程主责部门。
7.3.2流程范围
全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。
7.3.3 总体控制政策
1) 公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编制与下达、预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核等内容进行规范；
2) 公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构及其职责权限。全面预算组织机构一般包括：预算管理委员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位；
3) 应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。以下岗位必须做到分离：
- 预算编制与预算审批；
- 预算审批与预算执行；
- 预算执行与预算评价。
7.3.4 风险控制矩阵
1) “风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容；
2) “风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计具体的内部控制措施。另外，“风险控制矩阵”还包括该流程相关责任主体，以及体现相应内部控制措施的制度、单据。
本流程的“风险控制矩阵”，请详见下页“表7-1”。
7.3.5权限指引
本流程关键环节所涉及的管理、决策权限分配情况，如“表7-2”所示。

表7-1：风险控制矩阵 – 全面预算管理 (BG)
业务流程
风险因素
控制编号
内部控制标准/内部控制措施
主责部门
《制度》/ “控制凭据”
二级流程
末级流程
BG01
预算管理体系

公司未设置合理的预算组织机构，并配置相应人员，无法保障全面预算管理的实施
C1
1. 公司股东大会是预算管理的最高权力机构，负责审议批准公司三年战略发展目标及年度经营预算目标。审议批准公司“年度财务预算方案”。
2. 公司董事会负责制订公司三年战略发展目标及年度经营预算目标。负责制订公司“年度财务预算方案”。
3. 公司预算管理委员会为全面预算管理机构，负责依据董事会制订的公司年度经营预算目标，审议批准年度预算目标调整、年度预算、预算指标考核方案、预算考核结果。
4. 财务资产部为全面预算管理工作办公室，负责制订预算编制的原则，公司各部门及各分子公司预算编制的汇总、预算下达、年度预算总结汇总；负责对资金计划执行过程进行及时跟进和监督，对潜在计划超支问题及时提出预警；编制预算考核标准。
5. 公司各部门及各分子公司为预算执行单位，负责编制预算草案、执行预算、上报预算月度、年度分析总结。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）
BG02
预算编制
BG02.1
预算编制的内容要求
年度预算内容不完整，可能导致之后预算外事项频繁
C2
1. 公司年度预算的编制应根据公司三年发展战略及各项目具体情况及编制。
2. 财务资产部负责“预算模板”及“预算编制指南”的制定，经公司财务总监审批后下发各预算执行单位（公司各部门及各分子公司）使用。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“预算模板”；
“预算编制指南”
BG02.2
预算编制上报程序
年度预算的编制未按公司规定的程序进行，并经过恰当的审批
C3
1. 年度业务预算由公司各部门及各分子公司负责根据公司战略发展目标及各项目实际情况编制。
2. 年度资本预算由公司证券投资部负责根据公司整体战略规划及项目情况编制。
3. 年度财务预算由各分子公司财务部门上报至财务资产部，财务资产部负责编制公司的财务预算、汇总编制公司及各分子公司整体财务预算。
4. 公司各部门及各分子公司应于预算编制工作启动后一个月内，将“预算草案”上报至财务资产部。
5. 财务资产部负责将上报的“预算草案”汇总，初步审核，并与公司领导层及各预算执行单位重复沟通、讨论，提出综合平衡的建议，并由预算执行单位进行修订。
6. 财务资产部审核汇总修订后的“预算草案”，制定形成公司具体的“年度预算”。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“部门上报预算初稿”/“项目年度总体工作计划”；
“预算草案”；
“公司年度预算”
BG02.3
预算的审批
预算未经过适当的审批，导致预算编制不符合公司战略发展需要
C4
1. 公司具体的“年度预算”应经过预算管理委员会的分析讨论并最终审批。如审议不经过，则由财务资产部负责重新与各预算执行单位讨论、调整、平衡后，重新履行上述评审过程，直至经过预算管理委员会审批。
2. 公司具体的“年度预算”经过预算管理委员会审批后报公司董事会。公司董事会对公司具体的“年度预算”进行审阅，同时进行归纳、分析，制订形成公司整体“年度财务预算方案”，并上报股东大会审议批准。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“年度预算方案”；
“预算管理委员会会议纪要”；
“董事会、股东大会会议纪要”
BG02.4
预算的下达
全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查
C5
1. 财务资产部负责从经过审批的年度预算中分解出各预算执行单位的年度预算指标，并于预算管理委员会审批经过后三个工作日内下发至各预算执行单位执行。
2. 各预算执行单位应将年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和投资筹资活动的基本依据，并将年度预算细分为季度预算、月度预算，经过分期预算控制实现年度预算目标。
3. 全面预算一经批准下达，各预算执行单位应将指标层层分解，从横向、纵向、时间三个方面尽可能细化落实到各个具体执行部门。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“年度预算下发通知”；
“分/子公司年度预算确认函”
BG03
预算监控与分析

预算与实际执行的差异未得以监督和控制，未能及时采取恰当的措施处理预算执行偏差，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用
C6
1. 财务资产部为预算监督、分析归口管理部门。
2. 每月，预算执行单位各部门对预算中各经济指标执行情况进行分析总结，上报财务资产部。
3. 公司定期召开 “预算执行情况分析会”，由财务资产部及公司领导班子参加。会议中对各预算执行单位的预算执行情况进行分析、总结，对发现的问题进行讨论，并形成“会议纪要”。
4. 预算管理委员会应审核、分析预算执行情况，并向各预算执行单位提出整改意见和注意事项。
财务资产部；
各预算执行部门/单位
《全面预算管理制度》（待新增）

“分/子公司月度预算执行情况表”；
“预算执行情况分析会会议纪要”
BG04
预算调整

预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格
C7
1. 正式下达执行的预算，在预算期内不得随意调整。但在预算执行过程中由于市场环境、经营条件、投资决策、政策法规等客观因素发生重大变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差，需要调整预算的，应当按规定程序申报批准。
2. 年度预算可在年中进行调整，由需要调整预算的预算执行单位提出“年度预算调整申请”，公司各部门提交至各自分管副总审核，各分/子公司经本公司总经理、公司分管副总及财务资产部总监审核后，提交至预算管理委员会审议后，上报董事会批。审批经过后，由财务资产部负责将调整后的预算以书面形式下达至相关预算执行单位执行。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“年度预算调整申请”；
“预算管理委员会会议纪要”；
“董事会决议”
“调整后预算”
BG05
预算外事项

预算外事项频繁，或未经审批，导致超预算，无法执行资金计划
C8
1. 对于资金计划执行中的预算外项目或超过资金计划额度的情况，相关预算执行单位应提出“预算外事项申请”至财务资产部。
2. “预算外事项申请”经本部门分管副总/分/子公司总经理审核后上报财务资产部总监审核，总经理、董事长审批后生效。
3. 如果预算外资金导致年度预算方案重大调整，应履行预算调整流程（详见BG04预算调整）。
财务资产部
《全面预算管理制度》（待新增）

“预算外事项申请”
BG06
预算考核

公司对预算的执行情况未实施考核；
考核指标的设置不合理；
考核流程不符合公司规定，导致预算考核不能客观反映实施情况、预算管理流于形式
C9
1. 预算考核：是公司对各预算执行部门/单位年度总预算的执行情况及实现目标情况的考核。
2. 由公司预算管理委员会负责制订各预算执行部门的预算考核指标、考核评价方法及奖惩标准，形成“预算考核指标”，并将该指标纳入《全面预算管理制度》。
3. 每年底，财务资产部组织各预算执行单位进行年度预算分析总结，经分管领导/分/子公司总经理审核后，上报至财务资产部汇总。
4. 财务资产部根据汇总的年度预算分析总结及财务部的实际账面数据，参照《全面预算管理制度》中的“预算考核指标”，对各预算执行单位进行评价、考核，并将考核结果报送预算管理委员会审批。
5. 预算管理委员会审议经过的考评结果，下达至公司人力资源部执行。
6. 审计部负责监督考核过程。
财务资产部；
公司人力资源部；
审计部
《全面预算管理制度》（待新增）

“预算考核指标”；
“年度预算分析汇总”；
“预算管理委员会会议纪要”

表7-2：权限指引-全面预算权限指引（BG）
子流程及业务
申请、审批与参与的部门/岗位
预算执行单位
财务资产部
预算管理委员会
董事会
股东大会
年度预算编制
编制
审核
批准
批准
批准
月度预算执行情况
编制
审核
审核

年度预算调整
申请
审核
批准
批准
批准