预算管理平台---项目管理系统.docx

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　　预算管理平台：鸟枪换炮
　　于先生是某大型制造企业的预算负责人，往年的预算工作，都会从10月份折腾到第二年的3月份，其中仅是收齐各部门的预算就需要两个月的时间”；预算调整经常花费了大量时间依然不能取得令人满意的效果”；“预算编制以及差异分析等工作没有专用软件支持，用EXCEL手工操作耗费大量人力且不能及时发现业务运行中的问题”；几个月下来，于先生都会被累得筋疲力尽。
　　但是，今年的情况发生了天翻地覆的变化，新的专业预算软件系统的上线大大缩短了预算汇总、调整、生成财务报表的周期，部门预算、公司预算、报表迅速生成，调整方案可以及时分解到各个业务部门。这一周期从未实施新的预算软件系统时的6个月天缩短到2个月，从而使得滚动预算成为可能，而且预算的准确性得到了充分的保证，使财务、计划部门负责预算事务的工作人员从简单的汇总、报告工作中解脱出来，把宝贵的时间和精力投入到公司价值创造的管理决策中。
　　众所周知，全面预算是对企业未来经营状况和财务结果的事前模拟，已经成为国内多数企业提升管理水平的重要工具。预算要发挥应有的作用，有两点非常重要：一是预算应尽可能编制的比较详细，只有细致的预算才有可能更符合企业的实际；二是预算必须能够随经营环境的变化进行动态的滚动调整。要达到这两点要求，如果没有信息化的手段，仅靠手工进行预算编制和预算管理，工作非常繁琐，工作量也非常大，导致预算管理的效率比较低。所以，我们相信，随着国内企业信息化浪潮的到来，企业预算管理也必将从利用Excel表进行手工预算管理、过渡到利用财务管理软件中的财务预算管理模块进行财务预算管理，最终，转向利用专业化的全面预算管理软件进行全面预算管理。
　　一、Excel――手工预算的工具
　　自从微软公司的Microsoft Excel面世以来，其操作简单、功能强大的表格处理和计算能力受到了广大财会人员的喜爱，在企业的预算编制工作中得到了广泛使用。直到今天，多数企业仍然在使用Excel表编制企业预算。但是，随着企业管理精细化需求的不断提高，传统使用Excel表进行手工预算编制和管理的方式将将越来越难以适应企业发展的要求。
　　1．缺乏预算数据共享、交换和流程管理的平台，影响预算管理的效率。
　　全面预算是一个内部联系紧密的预算体系，既包括业务预算，还包括财务预算，需要企业从销售、生产、采购到人力资源、财务等各部门共同参与，其中某些部门的预算编制需要运用其他部门预算的数据，如生产部门编制生产预算一般需要销售部门编制的销售预算的数据。所以，预算编制过程中公司的上下级及部门之间的数据交换量和交换频率比较高。另一方面，从全面预算管理的流程来看，它是一个“自上而下和自下而上”相结合、并多次往复的过程，首先由公司董事会从公司的战略出发，制定出全年的预算目标，公司预算委员会将其分解至公司的各一级预算单位，再由各一级预算单位逐层向下分解；其次，由公司的各级预算单位自下而上逐级编制或汇总编制本部门的预算；另外，还存在预算的逐级审批、驳回、下发、预算的自下而上逐层汇总分析的过程。在传统的手工编制预算的情况下，这些流程管理只能通过人工传递的方式来实现，效率低下。而且，越是规模较大、组织层级较多、预算管理精细、采用滚动预算的企业，这种数据共享、交换和流程管理的工作量就越大，企业的预算管理的效率就会受到严重影响。
　　2．难以实现预算的实时控制和自动分析
　　预算的实时控制是企业实现对各部门的预算进行控制的重要手段， EXCEL缺乏预算实时控制的重要功能；另外，定期对各预算单位预算执行情况进行分析和总结，是企业推行全面预算管理中的一个重要环节，它不仅为公司决策层提供决策依据，而且还是公司绩效考评的基础。一个完善的预算分析需要从不同角度进行，如月度及累计月度预算与实际对比分析、预算完成进度分析、预算完成情况的差异分析等，在传统的手工分析的情况下，由于工作量比较大，很难难以达到全面、及时和准确的要求。
　　3．缺乏权限管理功能，难以满足企业预算信息保密的要求
　　预算数据包括企业的经营和财务目标和计划数据，属于公司的机密文件之一。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的权限，才能保证预算信息的安全。但Excel 定位于通用办公软件，不具备权限管理的功能。
　　二、财务软件--简单财务预算的工具
　　财务管理软件一般主要是为了满足企业财务会计核算的需要，同时具有财务分析、固定资产管理、财务预算管理等其他功能的软件。与传统手工预算相比，它具有以下特点：
　　1.财务软件中的预算功能
　　与Excel相比，财务软件在预算管理的信息化方面前进了一步。一般来说，财务软件具有预算输入、预算分析、预算控制等功能。其预算功能一般能够定义预算科目的口径，并为该科目制定预算额；在预算的执行控制方面，它能够与核算系统紧密集成，从而在某个部门的某项费用超过预算额时，系统能够实现自动报警，达到控制的效果；在预算分析方面，系统能够实现财务实际发生数与预算数的对比分析。
　　2.财务软件中的预算功能的不足
　　由于财务软件涉及对象主要是会计科目、会计帐簿和会计报表，不可能把企业的业务内容，如销售、生产等内容涵盖进来。所以，财务管理软件的预算功能只能包括财务预算，如收入预算、费用预算、利润预算等。而对于销售预算、生产预算、采购预算、存货预算等业务方面的预算，财务管理软件却无能为力。所以，它仅仅实现了财务预算的信息化，而与现代预算管理所倡导的包括财务部门和业务部门在内的各级部门和组织共同参与、各预算之间紧密关联的全面预算管理的思想相距遥远，难以起到有效的预算管理的效果。
　　所以，从某种意义上我们可以认为，在企业推行全面预算管理的过程中，运用财务软件中的预算管理的功能是不够的，在企业预算管理的信息化道路上，财务管理软件只能定位为一个过渡型的预算管理产品。
　　三、专业预算管理软件--全面预算管理信息化的工具
　　专业预算管理软件是针对企业预算管理的需求而设计的软件系统，与一般财务管理软件相比，它弥补了财务管理软件在业务预算方面功能不足的缺陷，能够使全面预算管理的各项工作实现信息化管理。其一般架构包括预算基础设置、预算方案设置、预算的权限和流程设置三层结构。其中，从预算管理的基本流程来看，它包括预算目预算编制、预算的分发和合并、预算调整（含滚动预算）、预算查询和分析。与EXCEL和财务管理软件相比，它具有以下特点：
　　1.它为推行全面预算管理的企业提供了一个专业的预算管理平台
　　专业预算管理软件为企业推行全面预算管理提供了一个专业的平台，使企业的各部门可在该软件平台上协同工作，共享和交换数据；另外，系统根据客户的灵活设置，自动实现预算目标的制定和分解、预算编制、多级审批、下发等流转过程管理，并可以根据企业组织和人员的变化进行灵活调整。彻底改变了传统的预算管理模式，大大提高了预算编制和管理的效率。
　　2.支持与财务软件及其他管理软件的无缝集成，实现预算管理的实时控制和自动分析。
　　专业预算管理软件能够支持与企业的财务、销售、生产、采购等其他信息系统进行数据接口，可以实现对企业各部门的预算执行情况进行自动报警，从而达到实时监控的目的；另外，系统支持自动导入或手工输入其他信息系统的实际发生数，通过自定义的分析报表格式和分析方法，自动进行多维度、深入的预算分析，从而大大提高分析的效率和准确性。
　　3.支持预算调整、弹性预算、滚动预算，大大提高了预算对企业外部环境的适应性。
　　在软件的功能上，专业预算管理软件能够灵活支持企业进行预算调整，解决了手工条件下，调整工作量大，调整效率低的问题；同时，软件也支持弹性预算、滚动预算等现代预算管理思想，大大提高了预算对企业外部环境的适应性。
　　4.灵活的权限控制，确保企业预算文件的信息安全
　　在专业的预算管理平台上，企业预算管理流程中的每一个关键步骤，如预算的编制、审批、下发、查询等都在预先设定的管理权限的控制之下，确保了企业预算信息的安全性。
　　5.支持集团预算管理，实现集团下属分、子公司预算的汇总或合并
　　专业预算管理软件支持企业预算账套数据的导入和导出，灵活实现集团型企业下属分、子公司预算的汇总或合并，提高了集团预算管理的效率。
　　专业预算管理软件从功能来看，它融入了现代全面预算管理的思想，基本覆盖了企业日常预算管理中的所有功能，而且管理灵活、信息安全，从其技术特点来看，具有高度的集成性、可扩展和跨平台的特点，因此，从真正意义上满足了现代企业，特别是大型集团企业的预算管理的需求，也是真正意义上的全面预算管理的信息化工具。目前，全球领先的专业预算信息化软件供应商hyperion（海波龙）已经进入国内市场，其产品也在国内部分领先企业如:中石化、浙江电力等得到应用，并取得了很好的应用效果。我们相信，不远的将来，专业预算管理软件必将成为市场的主流，并为我国企业全面预算管理的提升发挥重要的作用。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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