银行会计学会计分录汇总(借贷).doc

银行会计学会计分录汇总（借贷）
（二）会计核算
（1）单位活期存款存、取的核算
借 现金 10000
贷 ××存款——××单位存款户 10000
（二）会计核算
（2）到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户
　 （三）计息
银行计算存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息。
存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付现金的，其会计分录为：
借 现金
贷 汇出汇款
（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 现金
2．商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项
②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人户
3．银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款及临时存款—出票人户
　 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款及临时存款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款及临时存款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款及临时存款—出票人户
　 （4）承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款及临时存款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付 银行承兑汇票
（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人
　 4．银行本票结算
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②现金交付的，其会计分录为：
借 现金
贷 本票
　 4．银行本票结算
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 ××科目—持票人户/ 现金（现金本票）
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 金融企业往来收人
　 4．银行本票结算
（3）银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来
　 5．支票结算
（1）现金支票提取现金
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 ××存款—持票人（收款单位）户
　 5．支票结算
（2）转账支票的核算手续
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来
　 （三）结算方式业务的核算
1．汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
现金交付的，其会计分录为：
借 现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
　 （2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 现金
　 （3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项
②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：
借 其他应付款—汇款人户
贷 现金
　 （三）结算方式业务的核算
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
收报经办行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目
　 （三）结算方式业务的核算
2．委托收款结算
（1）付款人开户行的核算手续
①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：
借 ××科目—××户
贷 辖内往来
②以单位为付款人的处理手续会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 辖内往来
　 （三）结算方式业务的核算
（2）收款人开户行的核算手续
①款项划回的会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—收款人户
②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：
借 辖内往来
贷 其他应付款—待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计
分录为：
借 其他应付款—待处理汇划款项户
贷 ××科目—收款人户
　 （三）结算方式业务的核算
3．异地托收承付结算
（1）付款人开户行会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 联行存放款项（联行往账）
（2）收款人开户行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—收款人户
　 （三）结算方式业务的核算
4．定期借记
（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
借 ××科目—付款人户
贷 ××科目—收款人户
　 （三）结算方式业务的核算
（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
①收款人开户行会计分录为：
借 同城票据交换
贷 其他应付款
侯交换退票时间过后会计分录是：
借 其他应付款
贷 ××科目—收款人户
②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其
会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 同城票据交换
　 （三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 ××科目—收款人户
　 （三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
付款行会计分录是：
借 ××科目—付款人户
贷 同城票据交换
收款行会计分录是：
借 同城票据交换
贷 ××科目—收款人户
　 （四）信用卡业务的核算
1．单位卡发卡的处理手续。
（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：
借 ××存款科目—××单位基本存款账户
贷 ××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：
借 存放中央银行款项/ 辖内往来
贷 ××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
　 （四）信用卡业务的核算
2．个人卡发卡的处理手续。
（1）申请人交存现金的，其会计分录为：
借 现金
贷 活期储蓄存款—××个人信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人转账存入的
借 存放中央银行款项/ 辖内往来
贷 ××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
　 （四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取
　　　　　　现金的，其会计分录为：
借 存放中央银行款项/ 辖内往来
贷 应解汇款及临时存款—持卡人户
借 应解汇款及临时存款—持卡人户
贷 现金
其他应付款
　 （四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
②在异地支取现金的，其会计分录为：
借 清算资金往来—义义清算中心（组）往来户
贷 应解汇款及临时存款—持卡人户
借 应解汇款及临时存款—持卡人户
贷 现金
其他应付款—手续费户
　 （四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（2）持卡人开户行的处理手续
　　　①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计
　　　　　　分录为：
　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款
　　　　贷 存放中央银行款项
　　　②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款
　　　　　　凭证后，其会计分录为：
　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款
　　　　 贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
　 （四）信用卡业务的核算
4．信用卡注销的处理手续
（1）个人卡销户时，其会计分录为：
借 活期储蓄存款—××个人信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷 现金
（2）单位卡销户时，其会计分录为：
借 ××科目—××单位信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷 存款科目—申请人基本存款户
2．贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借　　　××贷款——借款单位贷款户
　　　 贷　　××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借　　　××存款——借款单位存款户
　　　 贷　　××贷款——借款单位贷款户
　 2．贷款业务的核算
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12（月）
日利率=年利率÷360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）
＝贷款总积数×日利率
借 ××存款—借款单位户
贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入　
④贷款逾期的核算
借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷 ××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借 ××存款—借款单位存款户
贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户
贷 贷款呆账准备
B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借 贷款呆账准备
贷 逾期贷款—××催收贷款户
　 2．贷款业务的核算
⑤呆账贷款的核算
C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，
　　　　 其会计分录为：
借 逾期贷款—××催收贷款户
贷 贷款呆账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 现金
贷 逾期贷款—××催收贷款户
　 2．贷款业务的核算
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
A. 提取坏账准备时的会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷 坏账准备
B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收××贷款利息户
　 2．贷款业务的核算
C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借 应收利息—应收××贷款利息户
贷 坏账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 现金
贷 应收利息—应收××贷款利息户
D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借 坏账准备
贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
　 (2) 抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借 抵押贷款—借款人户
贷 ××存款—借款人存款户
收 代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借 ××存款—借款人存款户
贷 抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付 代保管的有价值品
　 (2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借 固定资产（或××.科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
　 (2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借 现金（或××科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
　 (2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借 现金（或××科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷 逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收抵押贷款利息户
　 (2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会
计分录为：
借 现金（或××科目）（净收入部分）
坏账准备（不足部分）
贷 逾期贷款—借款人户（本金）
应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）

银行会计学会计分录汇总（借贷）2
2010-04-14 09:27
(3) 票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借 贴现科目—承兑汇票户
贷 ××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收 代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 贴现科目—汇票户
　 (3) 票据贴现的核算
②贴现到期收回的处理手续
B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借 联行来账
贷 贴现科目—汇票户
C. 贴现到期未收回的会计分录为：
借 ××科目—申请贴现人户
贷 贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
　 （4）商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借 贴现科目—汇票转贴现户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 贴现科目—汇票户
　 （5）商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借 再贴现科目—××银行汇票户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）
　 （5）商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借 辖内往来（或联行来账）
贷 贴现科目——银行汇票户
第六章 联行电子汇划清算
．上存联行备付金的核算
（1）向上级行上存备付金的核算
①清算行会计分录为：
借 其他应收款——待处理汇划款项户
贷 存放中央银行准备金
借 系统内上存款项——上存总行备付金户
贷 其他应收款——待处理汇划款项户
②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后
借 存放中央银行准备金
贷 系统内款项存放——××分行备付金存款户
（二）汇划款项的核算
1．上存联行备付金的核算
（2）调回备付金
①总行给二级分行调回资金的会计分录为：
借 系统内款项存放——××清算行备付金存款户
贷 存放中央银行准备金
②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：
借 其他应收款——待处理汇划款项户
贷 系统内上存款项——上存总行备付金户
借 存放中央银行准备金
贷 其他应收款——待处理汇划款项户
（二）汇划款项的核算
2．汇划款项业务的核算
（1）发报经办行的处理
①日间处理。贷报业务会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
如为借报业务，则会计分录相反（下同）
②日终处理（略）。
（2）发报清算行的处理
①日间处理。贷报业务，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户
②日终处理（略）
（三）资金清算的核算
1．总行清算中心汇差资金清算的核算
借 联行存放款项——××分行户（分行为借差行）
贷 联行存放款项——××分行户（分行为贷差行）
2．分行汇差资金清算的核算
（1）对总行汇差为贷差的核算。
借 联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
存放联行款项——上存总行备付金户
贷 联行存款款项——××支行备付金户（贷差行）
（2）对总行汇差为借差的核算。
借 联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
贷 存放联行款项——上存总行备付金户
联行存款款项——××支行备付金户（本行为贷差行）
第七章 金融企业往来
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（1）准备金存款存、取的核算
① 商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：
借 存放中央银行款项——存款户
贷 ××科目——××户/ 现金——业务现金户
② 中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：
借 ××科目——××户/ 现金
贷 ××银行存款户
　（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（2）缴存存款的核算
①缴存一般性存款的账务处理。
借 存放中央银行款项——准备金存款户
贷 清算资金往来——××清算中心（组）往来户
②缴存财政性存款的账务处理。
借 存放中央银行款项——财政性存款户
贷 存放中央银行款项——准备金存款户
　（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
①汇出行和汇入行均为双设机构地区， “先横后直”
汇出行的会计分录为：
借 ××科目——汇款人户
贷 存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借 存放中央银行款项——存款户
贷 活期存款——××收款人户
　（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区， “先直后横”
汇出行的会计分录为：
借 活期存款——汇款人户
贷 清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行所在地转汇行的会计分录为：
借 清算资金往来——清算中心（组）户
贷 存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借 存放中央银行款项——存款户
贷 ××科目——收款人户
　（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直”
汇出行的会计分录为：
借 ××科目——汇款人户
贷 清算资金往来——清算中心（组）户
第三地区汇出行转汇行的会计分录为：
借 清算资金往来——清算中心（组）户
贷 存放中央银行款项——存款户
　（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直”
第三地区汇入行转汇行的会计分录为：
借 存放中央银行款项——存款户
贷 清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行的会计分录为：
借 清算资金往来——清算中心（组）户
贷 ××科目——收款人户
　（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算
中央银行的会计分录为：
借 ××银行贷款——××银行××贷款户
贷 ××银行存款——××银行存款户
商业银行的会计分录为：
借 存放中央银行款项——存款户
贷 向中央银行借款——××借款户
　（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（2）归还借款的核算
商业银行的会计分录为：
借 向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户
贷 存放中央银行款项——存款户
中央银行的会计分录为：
借 ××银行存款——××银行存款户
贷 ××银行贷款——××银行××贷款户
金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户
　（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（l）提出行的核算处理。①提出贷方票据 借 活期存款——各付款人户
贷 待清算票据款项
②提出借方票据 借 待清算票据款项
贷 其他应付款——提出交换专户
对他行未退回的借方票据 借 其他应付款——提出交换专户
贷 活期存款——各收款人户