大工14春《全面预算管理》离线作业题目4.doc

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大工14春《全面预算管理》离线作业题目4
下表是某公司2012年7月生产丙产品耗用C材料的实际成本、预算成本以及相关资料。

某公司2012年7月生产丙材料成本资料表
计算关系
项目
单位
实际完成
预算指标
比较
①
丙产品产量
件
180
100

②
每件产品C材料消耗量
千克/件
10
15

③
C材料每千克单价
元/千克
14
12

④=①×②×③
消耗C材料的总成本
元

（1）完成表格。
（2）利用连环替代法计算各个因素对总差异的影响。
（3）利用差额分析法计算各个因素对总差异的影响。
答：（1）
产品
原材料计量
丙产品产量
每件产品C材料消耗量
C材料每千克单价
原材料费用
预算Q0
实际Q1
预算M0
实际M1
预算P0
实际P1
Q0M0P0
Q1M0P0
Q1M1P0
Q1M1P1
乙
千克
180
100
10
15
14
12
25200
14000
21000
18000

（2）连环替代法又叫因素分析法，
① 原材料费用总额指数：
∑Q1M1P1 / ∑Q0M0P0=18000/25200=71.43%
原材料费用增减总额:
∑Q0M0P0- ∑Q0M0P0=18000-25200= -7200（元）
② 产量总指数:
∑Q1M0P0 /∑Q0M0P0=14000/25200=55.55%
因产量变动而增减的原材料费用:
∑Q1M0P0-∑Q0M0P0=14000-25200=-11200（元）
③ 单位产品原材料消耗量指数:
∑Q1M1P0/∑Q1M0P0=21000/14000=150%
因产品原材料消耗量上涨而增加的原材料费用:
∑Q1M1P0-∑Q1M0P0=21000-14000=7000（元）
④ 单位原材料价格指数:
∑Q1M1P1/∑Q1M1P0=18000/21000=85.71%
因原材料价格降低而减少的原材料费用:
∑Q1M1P1-∑Q1M1P0=18000-21000= -3000（元）
由此可见，上述格式的关系为：指数关系：
①=②×③×④
71.43%=55.55%×150%×85.71%
增减额关系:
-7200（元）=-11200（元）+7000（元）-3000（元）
（3）（Q1-Q0）×M0×P0= -11200 Q变动对利润的影响, 原材料费用因
实际产量减少而减少
Q1×（M1-M0）×P0= 7000 M变动对利润的影响，原材料费用因
产品原材料消耗量上涨而增加
Q1×M1×（P1-P0）= -3000 p变动对利润的影响，原材料费用
因原材料价格降低而减少
由此可见，上述格式的关系为：指数关系：①=②×③×④
71.43%=55.55%×150%×85.71%
增减额关系=
-7200（元）=-11200（元）+7000（元）-3000（元）
连环替代法和差额分析法得出的结论是一致的。
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