基于VE的科研项目费用预算管理.docx

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基于VE的科研项目费用预算管理
2013年中青班第六组 陈建华
1 概述
科研项目费用预算一直都是各子集团全面预算的重点，同时也是一个难点。一方面，科研项目费用使用具有严格的管理规定；另外一方面，科研项目具有较大的不确定性，需要较大的投入。但企业全面预算管理又要求进行科研项目预算，并且预算要有一定的准确性和可控性。财务部门一般对科研项目不熟悉，难以把握预算的规模、考核以及调整。同时科研项目不直接产生经济效益，技术部门根据相关管理规定进行费用审批时，难以沟通，沟通效率低下。其他部门认为技术部门乱花钱，技术部门认为该花的钱没有花，这对企业的发展影响是长期的。
我们都属于兵器集团，兵器集团的核心使命就是服务国家国防安全和国家经济发展。这就说明，我们的所用工作都是围绕核心使命展开的，衡量我们工作成效的依据就是是否增强国防安全或促进经济发展。科研部门既不是利润中心，也不是成本中心，而是核心竞争力培育中心 。
所以我认为，科研项目预算可以围绕核心竞争力开展，以价值工程为导向。
2 科研经济发展项目费用预算现状
目前科研项目费用预算主要有两种方式，分别是按科研项目和年度科研费指标进行。
科研项目费用项目一般有8项，分别是设计费、材料费、外协费、专用费、试验费、设备费、职工工资及职工福利费、管理费。按照各自规定，每一项费用进行具体预算，得到某一个项目费用；所有的项目累加起来，就是年度科研预算。
年度科研费用一般情况都有具体要求，一般不得低于企业年产值的2.5%。企业就按这个目标进行分解，得出全年科研项目费用预算。
这两种方式进行科研项目预算，要不就是想花多少就花多少，要不就是完成企业经营指标，都不能反映科研的真正价值。
3 现有全面预算模式分析
目前，企业的全面预算模式一般以销售、利润、成本、现金流量和EVA为核心进行。
以销售预测为基础的预算，是按“以销定产”的体系编制的。预算起点是以销售预测为基础的销售预算，然后再根据销售预算考虑初期、期末存货变动来安排生产，最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。
以利润为核心的全面预算管理模式，宗旨是实现企业价值最大化。这种模式中，利润是财务预算编制的起点。这就使利润不仅是预算的结果，还是预算的前提，预算利润会促使企业千方百计增加收入、降低成本，以保证目标利润能顺利实现。
以成本为核心的全面预算管理模式，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本为主轴，预算考评以成本为主要指标。它在明确企业目前实际情况的前提下，将成本预算指标分解落实到各级责任单位和个人，并明确相应的以成本指标完成情况为考评依据的奖惩制度，使相关责任单位和个人权责利紧密相关。
以现金流量为核心的全面预算管理模式，主要以现金流量为主要依据进行预算管理，降低企业经营的风险。
以EVA（经济增加值）作为全面预算管理核心，可更准确地衡量企业为股东创造的实际价值。企业最高目标是创造价值。从整个企业看，EVA是企业实施全面预算管理最恰当的目标定位。
以上几种方式各有优缺点，针对不同的科研项目，可以选择不同的预算模式。例如，面向产品市场的科研项目，可以选择以利润为核心的预算方式，根据投资收益平衡点进行科研项目投入预算；面向现有产品改进的科研项目，可以选择以成本为核心的预算方式，明确产品降低成本目标以及需要进行的科研投入；面向基础技术的科研，就要选择以EVA为核心的预算方式，将科研投入作为所有者权益增加来考虑。
4 基于VE的科研项目费用预算
价值工程（ValueEngineering简称ＶＥ），以最少的费用换取所需要的功能为基本思想，以提高工业企业的经济效益为主要目标，以促进老产品的改进和新产品的开发为核心内容。 我们围绕产品所做的工作，都为追求更大的价值会有以下结果：
（1）目标不变，成本降低；
（2）成本不变，目标提高；
（3）目标提高的幅度高于成本增加的幅度；
（4）目标降低的幅度小于成本降低的幅度；
（5）目标提高，成本降低 。
每一个科研项目都是围绕降低产品成本，开发市场需要的产品，为下一代产品攻克核心技术展开的，都具有一定的价值。科研部门是培育企业核心竞争力和核心价值的，一切有利于企业核心竞争力和核心价值的工作均应该支持，所以可以价值工程为导向来进行科研项目预算。
在制定年度科研项目费用预算时，可以以提高企业核心竞争能力为目标进行预算，运用价值工程来衡量每一项科研费用支出，从而不断增强企业核心价值，为国防事业服务。

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